Гармонизированный налог с продаж в Канаде (Harmonizirovannyy nalog s prodazh v Kanade)

Введение

Канадский налог на потребление

Гармонизированный налог с продаж (HST) — это налог на потребление в Канаде. Он применяется в провинциях, где федеральный налог на товары и услуги (GST) и региональный провинциальный налог с продаж (PST) объединены в единый налог на добавленную стоимость.

Индивидуальный кредит по НДС

Чтобы сохранить нейтральность общей налоговой нагрузки на физических лиц, канадское правительство (в отношении GST) и правительства участвующих провинций сопроводили переход от каскадного налога к налогу на добавленную стоимость снижением подоходного налога и ввели прямые денежные выплаты (возвратные налоговые кредиты) для групп населения с низкими доходами. Федеральное правительство предоставляет возвратный "кредит GST" в размере до 248 долларов на взрослого и 130 долларов на ребенка для людей с низкими доходами за 2009–2010 годы. Провинции предлагают аналогичные меры, например, в Ньюфаундленде и Лабрадоре предоставляется возвратный налоговый кредит в размере до 40 долларов на взрослого и 60 долларов на каждого ребенка.

2010 г. внедрение

Федеральный бюджет правительства Канады на 2008 год назвал гармонизацию налога с продажами «самым важным шагом, который провинции с налогами на розничные продажи могли бы предпринять для повышения конкурентоспособности канадских предприятий», и федеральные финансовые чиновники начали оказывать давление/стимулировать провинции, не использующие НДС, к отказу от своих систем PST. В результате, в 2008 и 2009 годах провинции Онтарио и Британская Колумбия вступили в переговоры с правительством Канады о принятии НДС. 26 марта 2009 года, в своем ежегодном бюджете, провинция Онтарио объявила о намерении объединить PST и GST, вступление в силу которого планировалось на 1 июля 2010 года. 1 июля 2010 года НДС был введен в провинциях Онтарио и Британская Колумбия, несмотря на результаты опросов общественного мнения, показавшие, что 82% жителей Британской Колумбии и 74% жителей Онтарио выступали против этого. Данные многочисленных исследований продемонстрировали, что налоговая гармонизация способствует увеличению инвестиций в бизнес, а налоги типа PST замедляли экономический рост провинций. Ставка НДС в Онтарио составляет 13%, что аналогично ставкам в Нью-Брансуике и Ньюфаундленде и Лабрадоре. Онтарио взяло на себя обязательство предоставить возвратный налоговый кредит в размере до 260 канадских долларов на взрослого или ребенка в 2010–11 годах для людей с низким доходом, а Британская Колумбия – предоставить возвратный налоговый кредит в размере до 230 канадских долларов на взрослого или ребенка в 2010–11 годах. Федеральные и провинциальные налоговые льготы выплачиваются ежеквартально в течение года. Британская Колумбия также предоставила единовременную переходную выплату в размере 175 канадских долларов пожилым людям с низким и умеренным доходом, а также 175 канадских долларов на каждого ребенка до 18 лет в каждой семье с детьми. В отчете также прогнозировалось, что к 2020 году НДС приведет к увеличению экономики Британской Колумбии на 2,5 миллиарда канадских долларов по сравнению с экономикой, функционирующей по системе PST. Это составляет примерно 480 канадских долларов на человека или 830 канадских долларов на семью. Отдельный отчет рабочей группы Роджера Мартина по вопросам экономики показал, что НДС снизит общую налоговую нагрузку, поскольку «увеличение доходов от гармонизированного налога с продаж компенсируется сокращением корпоративных и подоходных налогов, а также налоговых льгот. В результате происходит потеря доходов». В статье газеты The Globe and Mail, посвященной этому исследованию, сообщалось, что «правительство Онтарио фактически потеряет доходы». В отчете исследователя Дэвида Мюррелла для Канадского центра политических исследований предполагалось, что чистый эффект от налога будет «умеренно прогрессивным» для самых бедных домохозяйств и семей со средним уровнем дохода, в то время как налоги увеличатся на 320 канадских долларов в Британской Колумбии и на 290 канадских долларов в Онтарио. В ноябре 2009 года опрос, проведенный Ipsos Reid, показал, что подавляющее большинство жителей Британской Колумбии (82%) и Онтарио (74%) выступают против планов своих провинциальных правительств по гармонизации налога с продаж. Только 39% населения считали, что НДС будет полезен для бизнеса, в то время как Целевая группа по конкурентоспособности, производительности и экономическому прогрессу пришла к выводу, что гармонизированный налог с продаж снизит административные расходы для малых предприятий и приведет к снижению налогов, поскольку они смогут возмещать налог с продаж, уплаченный за приобретенные товары и услуги. Кроме того, только 10% населения согласились с тем, что этот шаг создаст больше рабочих мест. Исследование Джека Минца из Школы государственной политики Университета Калгари показало, что НДС и снижение ставки корпоративного налога могли бы создать почти 600 000 новых рабочих мест в течение десяти лет.

The Government of Canada's 2008 federal budget called sales tax harmonization "the single most important step provinces with retail sales taxes could take to improve the competitiveness of Canadian businesses" and federal finance officials began to pressure/entice non HST provinces to abandon their PST systems. Consequently, in 2008 and 2009, the provinces of Ontario and British Columbia entered into negotiations with the Government of Canada for adopting the HST. On March 26, 2009, in its annual budget, the province of Ontario announced its intention to merge the PST and GST to take effect on July 1, 2010. On July 1, 2010 the HST was implemented in the provinces of Ontario and British Columbia, despite public opinion polls showing that 82% of British Columbians and 74% of Ontarians opposed it Evidence from numerous studies demonstrated that tax harmonization raises business investment and that PST type taxes slowed provincial economic growth. Ontario's HST rate is 13%, similar to New Brunswick and Newfoundland and Labrador. Ontario committed to provide a refundable tax credit of up to $260 per adult or child in 2010–11 to low income people, and British Columbia committed to provide a refundable tax credit of up to $230 per adult or child in 2010–11. Federal and provincial tax credits are paid quarterly through the year. British Columbia also provided a one time transition payment of $175 to low and modest income seniors as well as $175 for each child under 18 to every family with children. The report also predicted that by 2020, the HST is anticipated to result in a BC economy that will "be $2.5 billion larger than it would be under the PST. That's about $480 per person or $830 per family." A separate report from the Roger Martin task force on the economy found the HST would lower taxes overall as "increased revenue from the harmonized sales tax is matched by reductions in corporate and personal taxes and by tax credits. The effect is revenue loss." The Globe and Mail reporting on the study found that the "Ontario government will actually lose revenue." In a report by researcher David Murrell for the Canadian Centre for Policy Studies, the net impact of the tax was expected to be "modestly progressive" for the poorest households to upper middle income families while increasing taxes by $320 in British Columbia and $290 in Ontario. In November 2009, an Ipsos Reid poll found that the vast majority of British Columbians (82%) and Ontarians (74%) opposed their provincial governments' plans to harmonize the sales tax. Only 39% of the public believed the HST would be beneficial for businesses whereas the Task Force on Competitiveness, Productivity and Economic Progress concluded that a harmonized sales tax would reduce administrative costs for small businesses and lead to reduction in taxes, as they would recover sales taxes they would have paid on goods and services they purchased. Additionally, only 10% of the public agreed that the move would create more jobs. A study by Jack Mintz of the University of Calgary School of Public Policy suggested the HST and a drop in the corporate tax rate would have created almost 600,000 new jobs over ten years.

Отторжение в Британской Колумбии

Введение НДС в Британской Колумбии вызвало крайне негативную реакцию из-за восприятия его как "повышения налогов" и того факта, что премьер-министр Гордон Кэмпбелл отрицал любые планы внедрения НДС до выборов 2009 года, но тем не менее ввел его вскоре после победы на выборах и формирования правительства большинства. Бывший премьер-министр Британской Колумбии Билл Вандер Зальм в ответ на общественное возмущение инициировал петицию против НДС. 11 августа 2010 года Elections BC уведомила его о том, что кампания успешно собрала подписи более 10% зарегистрированных избирателей в каждом из 85 избирательных округов провинции к 5 июля 2010 года. Успех петиции мог повлечь за собой проведение провинциальным правительством референдума по данному налогу. Ожидалось, что Elections BC сделает официальное заявление, но ведомство отказалось от этого и решило не продвигаться в этом направлении, пока суды не вынесут решение по делу, поданному местными бизнес-группами, оспаривающими действительность петиции. 20 августа 2010 года главный судья Роберт Бауман признал петицию против спорного гармонизированного налога на продажи в Британской Колумбии действительной. Это решение вернуло вопрос на рассмотрение в провинциальный законодательный орган. Бауман отметил, что Elections BC действовала правильно, одобрив петицию 11 августа. Одобрение петиции об отмене НДС в Британской Колумбии создало условия для проведения референдума, который позволил жителям Британской Колумбии решить судьбу налоговой системы. Elections BC провела референдум по почте, предоставив зарегистрированным избирателям возможность отправить свое решение относительно НДС. Референдум по налогу с продаж в Британской Колумбии 2011 года проходил в течение июня и июля 2011 года. В попытке смягчить общественное недовольство правительство пообещало, что референдум будет обязательным для исполнения и что оно будет руководствоваться волей народа. Вопрос, вынесенный на бюллетень, звучал следующим образом: "Вы за отмену ГНС (гармонизированного налога с продаж) и восстановление ПНС (провинциального налога с продаж) в сочетании с ГНС (налогом на товары и услуги)? Да или Нет".

В ноябре 2010 года Гордон Кэмпбелл подал в отставку с поста премьер-министра, отметив, что его собственная непопулярность фактически заблокировала возможность для правительства продвигать свою повестку дня и сделала невозможным конструктивное обсуждение вопроса о НДС. Его сменила Кристи Кларк. Правящие либералы Британской Колумбии активно поддерживали НДС с момента его введения в прошлом году, утверждая, что возвращение к прежней системе GST/PST будет слишком дорогостоящим. Они указывали на необходимость возврата средств федеральному правительству, потерю налоговых поступлений и затраты на повторный переход между налоговыми системами. В апреле 2011 года премьер-министр Британской Колумбии Кристи Кларк объявила о проведении общепровинциальной инициативы для выслушивания предложений жителей Британской Колумбии по "улучшению" НДС. Столкнувшись с резким падением поддержки и продолжающимся общественным гневом в отношении НДС, в мае 2011 года министр финансов Кевин Фалькон объявил, что в случае, если жители Британской Колумбии проголосуют за сохранение НДС, ставка будет снижена на 1% 1 июля 2012 года и еще на один процентный пункт в 2014 году. Это приведет к общей ставке в 10%. Провинциальное правительство также обязалось выплатить единовременные пособия в размере 175 долларов на каждого ребенка семьям с детьми и 175 долларов пожилым людям с низким и средним уровнем дохода. 26 августа 2011 года Elections BC обнародовала результаты референдума, согласно которым 55% из 1,6 миллиона избирателей высказались за отмену НДС. Сохранение НДС пользовалось наибольшей популярностью в благополучных и высокообразованных избирательных округах, а также в тех, где значительную долю составляли семейные предприятия. Либералы Британской Колумбии представили план по восстановлению системы GST/PST в течение 18 месяцев, с целевой датой 31 марта 2013 года. В результате Британская Колумбия будет вынуждена выплатить федеральному правительству 1,6 миллиарда долларов для выхода из программы НДС. 1 апреля 2013 года Британская Колумбия отказалась от НДС и вернулась к системе GST/PST.

Внедрение в 2013 году

В провинциальном бюджете, опубликованном 18 апреля 2012 года, правительство острова Принца Эдуарда объявило о планах ввести 14% гармонизированный налог с продаж (HST), который должен был вступить в силу 1 апреля 2013 года. Это позволило бы снизить ставку провинциального налога с продаж острова Принца Эдуарда с 10% до 9%. Правительство острова Принца Эдуарда было уникальным среди канадских провинций тем, что оно облагало налогом федеральный GST. С момента введения федерального GST в 1990 году, 10% провинциального налога с продаж (PST) в ПЭИ взимался с суммы товаров, включающей федеральный GST; PST не взимался с услуг. Это приводило к совокупной ставке налога в размере 17,7% для товаров, приобретенных до того, как 7% GST был снижен до 6%, а затем до 5% в 2006 и 2008 годах соответственно. По состоянию на 2012 год, потребители в ПЭИ платили комбинированную ставку налога в размере 15,5% (5% GST и 10% PST, применяемые к промежуточной сумме). Правительство провинции взяло на себя обязательство освободить некоторые товары от налогообложения, в то время как критики отметили, что на электроэнергию налог увеличится с 5% GST до 14% HST; до введения HST электроэнергия не облагалась PST. HST был введен на острове Принца Эдуарда 1 апреля 2013 года, что снизило налог на товары с 15,5% до 14% и повысило налог на услуги с 5% (GST) до 14%.

Затронутые статьи

В Онтарио налог на бензин и дизельное топливо по НДС увеличился с 5% до 13%. В Британской Колумбии НДС применялся к моторному топливу и дизельному топливу, но 7% провинциальная составляющая возвращалась в момент продажи, что означало, что фактическая ставка налога оставалась на уровне 5%, как и ставка НДС. Однако в Онтарио от НДС освобождены газеты и продукты быстрого питания стоимостью не более 4 долларов за покупку. CRA активно пересматривает случаи многих покупателей новостроенного жилья в Онтарио, отказывая им в получении скидки по НДС на новое жилье. В Онтарио также предусмотрена скидка по НДС для сдаваемого в аренду жилья – скидка по НДС на новое жилое помещение для сдачи в аренду, которая предоставляет скидку по НДС в размере до 24 000 долларов при покупке нового жилого комплекса, который впервые используется для сдачи в аренду. Для жителей Онтарио НДС не взимается при перепродаже существующего жилья, однако работы по ремонту облагаются налогом. Жители Онтарио платят больше за управление и другие сборы, связанные с инвестиционными фондами, такие как: паевые инвестиционные фонды, фонды с раздельной ответственностью и ETF.

Исключения

Большинство провинций, в которых действует HST, освобождают книги от налога либо полным освобождением, либо посредством возмещения в точке продажи. Новая Шотландия освобождает от HST источники тепла для жилых помещений, такие как мазут, электроэнергия, используемая для отопления жилья, дрова и древесные пеллеты. Онтарио освобождает от HST взимание налога с товаров для дома, таких как детская одежда и обувь, книги, автокресла, подгузники и средства женской гигиены. Британская Колумбия поступала так же, прежде чем вернуться к системе PST/GST. Британская Колумбия освободила от HST оплату проезда в общественном транспорте, билеты на паромы BC Ferries, плату за проезд по мостам и дорогам. Остров Принца Эдуарда освобождает от налога мазут, используемый для отопления жилых помещений, а также некоторые виды одежды, книги и средства личной гигиены.