Тікелей салық: жеке тұлғаға салынатын салық түрі. Айырмашылығы, төлеуші және салық жүктемесін көтеруші кім екеніне қарай ажыратылады. ЕУ-да мүше мемлекеттердің құзыретінде.
Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Салық салынатын тұлғаға жүктелген салықты тікелей үкіметке төлеу.
Tax paid directly to the government by the person on whom it is imposed
Нақты анықтамалары мемлекеттерде әртүрлі болғанымен, жалпы алғанда, тікелей салық немесе табыс салығы – бұл транзакцияға салынатын салықтан (жанама салық) өзгеше, тұлғаға немесе мүлікке салынатын салық. Салық төлеушінің нақты салық төлеуші болып табылуына немесе салық сомасының үшінші тараптан, әдетте клиенттен көмек күтуіне байланысты тікелей және жанама салықтар арасында айырмашылық бар. Бұл термин экономикалық және саяси талдауларда қолданылуы мүмкін, бірақ өзінің заңдық мәні жоқ. Дегенмен, АҚШ-та бұл терминге ерекше конституциялық маңыз бар, себебі АҚШ Конституциясында ұлттық үкімет салған кез келген тікелей салықтар халық санына пропорционалды түрде штаттар арасында бөлінуі керек делінген. Еуропалық Одақта тікелей салық салу мүше мемлекеттердің ғана құзыретінде болады.
Although the actual definitions vary between jurisdictions, in general, a direct tax or income tax is a tax imposed upon a person or property as distinct from a tax imposed upon a transaction, which is described as an indirect tax. There is a distinction between direct and indirect tax depending on whether the tax payer is the actual taxpayer or if the amount of tax is supported by a third party, usually a client. The term may be used in economic and political analyses, but does not itself have any legal implications. However, in the United States, the term has special constitutional significance because of a provision in the U. S. Constitution that any direct taxes imposed by the national government be apportioned among the states on the basis of population. In the European Union direct taxation remains the sole responsibility of member states.
Тікелей салықтардың мысалдары
Тікелей салықтар табыс немесе байлық бойынша (мүлік салығы; мүра салығы немесе байлық салығы) қолданылуы мүмкін. Төменде АҚШ-та бар тікелей салықтардың бірнеше мысалы келтірілген (бірақ олардың барлығы АҚШ конституциялық анықтамасына сәйкес тікелей салық болып табылмайды, төменде көрсетілгендей):
Direct taxation can apply on income or on wealth (property tax; estate tax or wealth tax). Here below a few examples of direct taxes existing in the United States (though not all of these meet the US constitutional definition of a direct tax, as stated below):
Табыс салығы: Бұл көптеген дамыған елдердегі ең маңызды тікелей салық. Ол салық төлеушілердің табысына негізделген. Жеке тұлғалардың жалақысынан белгілі бір сома алынады. Егер бұл салық корпорациялар мен фирмаларға қолданылса, ол корпоративтік табыс салығы деп аталады. Мүрагерлік салықтар: Мүрагерлік салықтардың ең көп кездесетін түрі – мүра салығы. Мұндай салық қайтыс болған адамның мүлкінің салық салынатын бөлігінен алынады. Сыйлық салығы да мүлікті басқа тұлғаға берушілерден белгілі бір сома алынатын мүрагерлік салықтың бір түрі болып табылады. Әлеуметтік қамсыздандыру салығы немесе жалақы салығы: Бұл тікелей салықтың түрі әлеуметтік қамсыздандыру және денсаулық сақтау қызметтерін қаржыландыруға жұмсалады. Әлеуметтік қамсыздандыру салығы жалақыдан шегерім арқылы жиналады. Оның маңызы ХХ ғасырда әл-ауқат мемлекетінің дамуымен бірге арта түсті. Мүлік салығы: Мүлік салығы жер және ғимараттар сияқты мүліктерге салынады. Капиталдан алынатын табыс салығы: Бұл салық жеке тұлға капиталды сатудан пайда тапқан кезде жиналады, мысалы, акцияларды, жылжымайтын мүлікті немесе бизнесті сатқанда. Салық сомасы сатып алу бағасы мен сату бағасы арасындағы айырманы есептеу арқылы анықталады.
Income tax: it is the most important direct tax in many developed countries. It is based on incomes of taxpayers. A certain amount of money is taken from the wage of the individuals. When this type of tax is applied to corporations and firms, it is called corporate income tax. Transfer taxes: the most frequent form of transfer taxes is the estate tax. Such a tax is levied on the taxable portion of the property of a deceased individual. A gift tax is also another form of transfer taxes when a certain amount is collected from people who are transferring properties to another individual. Entitlement tax or payroll taxes: this type of direct tax serves to finance social security and health services. The entitlement tax is collected through payroll deductions. Their importance increases with the rise of the development of the welfare state during the twentieth century. Property tax: property tax is charged on properties such as land and buildings. Capital gains tax: this tax is collected when an individual earns gains from the sale of capital, for example when an individual sells stocks, real estate, or a business. The tax is computed by determining the difference between the acquisition amount and the selling amount.
Тiкелей салық салудың әсерi және жанама салық салуды салыстыру
Тікелей салық салудың жанама салықтармен салыстырғанда бірнеше артықшылықтары мен кемшіліктері бар. Ол теңдік пен әділеттілікті нығайтады, себебі тікелей салықтар салық төлеушінің төлем қабілетіне негізделеді, ал прогрессивті салық жүйесінде әр адамның табысына қарай салық мөлшері өзгеріп отырады. Тікелей салық салудың тағы бір артықшылығы – үкімет пен салық төлеуші салықтың сомасын оны жинамас бұрын-ақ біледі. Тікелей салық салу, әсіресе табыс салығы, автоматты тұрақтандырушы рөлін атқарады. Кейбір тікелей салықтарды мемлекеттік органдар мен салық әкімшілігі көзден алынатындықтан оңай жинай алады. Дегенмен, салық жинау шығындары салық әкімшілігінің тиімділігіне байланысты өзгеруі мүмкін. Салық жинау кеңсесін ұстаудың әкімшілік шығындары бар (мысалы, халықтың табысын тіркеу), әсіресе салық ставкалары әртүрлі болғанда. Сонымен қатар, тікелей салықтардан жалтарып төлеуге болады (салықтан жалтарып төлеу көбінесе тікелей салықтарға қатысты), ал жанама салықтардан жалтарып төлеу мүмкін емес (салық салынатын операция жасалған кезде салық жүктемесінен қашуға болмайды).
Direct taxation has a few advantages and also some inconveniences in comparison of indirect taxes. It promotes equality and equity because direct taxes are based on ability to pay of the taxpayer and in the case of a progressive tax structure, every person is taxed differently depending on their income. Another advantage of direct taxation is that the government and the taxpayer know the amount they will receive and they pay, even before the collection of the tax. Direct taxation and in particular income tax act as automatic stabilizers. Some direct taxes are easy to collect for the government and the fiscal administration because they are collected at the source. Yet, tax collection can be expensive depending on the efficiency of the fiscal administration. Running the tax collection office has some administrative costs (keeping the records of incomes of the population for example), in particular when different tax rates are applied. Moreover, direct taxes can be evaded (tax evasion affects mainly direct taxes) whereas indirect taxes cannot be evaded (when the taxed transaction occurs, it is not possible to avoid the burden of the tax).
Тікелей салықтар мен прогресивтілік
Қосылған құн салығы сияқты жанама салықтардан өзгеше, тікелей салықтар салық төлеушінің төлеу қабілетіне орай, олардың әлеуметтік жағдайына (табысы, жасы) қарай бейімделуі мүмкін. Сондықтан, тікелей салықтар құрылымына сәйкес прогрессивті (салық ставкалары салық салынатын соманың артуымен бірге өседі), пропорционалды (салық ставкалары белгілі болып, салық салынатын базалық соманың өсуі немесе азаюына қарамастан өзгермейді) немесе регрессивті (салық ставкалары салық салынатын соманың артуымен төмендейді) болуы мүмкін. Расында, салық салу – Ричард Мусгрейвтің "Мемлекеттік қаржы теориясы" (1959) еңбегінде белгіленген үкіметтің қайта бөлу функциясының маңызды құралы. Прогрессивті тікелей салық салу теңсіздікті азайтуға және халық арасындағы өмір сүру деңгейіндегі айырмашылықты түзетуге көмектесе алады. Прогрессивті салық салудың осы механизмі экономиканы тұрақтандыруға да ықпал етеді, бұл Мусгрейвтің еңбектерінде үкіметтің тағы бір функциясы ретінде қарастырылады (жалпы ішкі өнімнің (ЖІӨ) күрт құбылуына қарсы тұратын үкіметтің тұрақтандыру бөлімі). Кірістер төмендеген кезде, салық түсімдері де төмендейді (прогрессивті салық салу кезінде тіпті салық ставкалары да төмендейді), бұл салық төлеушілердің салық жүктемесін жеңілдетеді.
Contrary to indirect taxes such as value added taxes, direct taxes can be adjusted to the ability to pay of the taxpayer according to their status (income, age ). So, direct taxes can be progressive (the tax rate increases as the taxable amount increases), proportional (the tax rate is fixed, it does not change when the taxable base amount increases or decreases) or regressive (the tax rate decreases as the taxable amount increases) according to their structure. Indeed, taxation is a main tool of the redistributive function of the government identified by Richard Musgrave in his The Theory of Public Finance (1959). A progressive direct taxation could participate in the reduction of inequalities and correcting difference in living standards among the population. This mechanism of progressive taxation participates to the stabilization of the economy, another function of the government in the works of Musgrave (stabilization branch of the government which prevents major fluctuations in real GDP). When incomes fall, tax revenues fall too (and in the case of progressive taxation, even tax rates drop also) reducing tax burden on taxpayers.
АҚШ конституциялық құқығы
Құрама Штаттарда "тікелей салық" термині конституциялық құқық бойынша ерекше мағынаға ие: тікелей салық – бұл "меншік құқығына байланысты" мүлік салығы (мысалы, әр жылдың 1 қаңтарына дейін мүлікті иеленген тұлғаға салынатын жылжымайтын мүлік салығы), сондай-ақ капитация ("бас салығы"). Жеке қызметтерден, мысалы, жалақыдан түсетін табысқа салынатын табыс салығы осы мағынада жанама салық болып саналады. АҚШ-тың Колумбия округінің апелляциялық соты былай мәлімдеді: "Тікелей салық ретінде нақты үш салық белгілі: 1) капитация [ ], 2) жылжымайтын мүлікке салынатын салық және 3) жеке мүлікке салынатын салық". Ұлттық тәуелсіз бизнес федерациясы v. Себелиус ісінде Жоғарғы Сот денсаулық сақтануын қамтамасыз етпегені үшін жеке тұлғаларға тікелей салынатын айыппұл, конституциялық мақсаттар үшін салық болғанымен, тікелей салық болып табылмайды деп шешті. Сот бұл салықтың капитация еместігін, себебі оны төлеуге барлық адам міндетті емес, сондай-ақ ол мүлік салығы емес екенін түсіндірді. Керісінше, "оның себебі нақты жағдайларға байланысты". Құрама Штаттарда Конституцияның I бабының 2-тарауының 3-тармағы ұлттық үкімет белгілеген тікелей салықтарды халық саны негізінде штаттар арасында бөлуді талап етеді. 1895 жылғы Поллок шешімінен (яғни, мүліктен түсетін табысқа салынатын салықтар тікелей салықтар ретінде қарастырылуы керек) кейін, бұл ереже 1913 жылы 16-шы түзету қабылданғанға дейін Конгреске барлық түрдегі табысқа қолданылатын ұлттық табыс салығын енгізуді қиындатты. Он алтыншы түзетуден кейін федералды табыс салығы біркелкілік қағидасына бағынады, бірақ бөлу қағидасына бағынбайды. Осы түзетуге дейін АҚШ федералды үкіметінің негізгі кіріс көздері акциздер мен кедендік баждар болды. Олардың маңызы ХХ ғасырда азайды және федералды үкіметтің негізгі ресурстары жеке табыс салығы мен жалақыдан төленетін салықтарға айналды.
In the United States, the term "direct tax" has acquired specific meaning under constitutional law: a direct tax is a tax on property "by reason of its ownership" (such as an ordinary real estate property tax imposed on the person owning the property as of January 1 of each year) as well as a capitation (a "tax per head"). Income taxes on income from personal services such as wages are indirect taxes in this sense. The United States Court of Appeals for the District of Columbia Circuit has stated: "Only three taxes are definitely known to be direct: (1) a capitation [ ], (2) a tax upon real property, and (3) a tax upon personal property." In National Federation of Independent Business v. Sebelius, the Supreme Court held that a penalty directly imposed upon individuals for failure to possess health insurance, though a tax for constitutional purposes, is not a direct tax. The Court reasoned that the tax is not a capitation because not everyone will be required to pay it, nor is it a tax on property. Rather "it is triggered by specific circumstances." In the United States, Article I, Section 2, Clause 3 of the Constitution requires that direct taxes imposed by the national government be apportioned among the states on the basis of population. After the 1895 Pollock ruling (essentially, that taxes on income from property should be treated as direct taxes), this provision made it difficult for Congress to impose a national income tax that applied to all forms of income until the 16th Amendment was ratified in 1913. After the Sixteenth Amendment, Federal income taxes are subject to the rule of uniformity but not the rule of apportionment. Before this amendment, the principal sources of revenues of the federal government of the United States were excise taxes and customs duties. Their importance decreased during the twentieth century and the main federal government’s resources have become individual income taxes and payroll taxes.
Басқа елдерде тікелей салық салу
Еуропалық Одақтағы салық саясаты екі негізгі бөліктен тұрады: тікелей салық салу, ол мүше мемлекеттердің толық жауапкершілігінде болып қалады, және жанама салық салу, ол тауарлардың еркін қозғалысына және қызмет көрсету еркіндігіне әсер етеді. Еуропалық Одақтың тікелей салықтарына қатысты, мүше мемлекеттер салықтан қашу мен екі рет салық салуды алдын алу үшін шаралар қабылдады. Компанияларға қатысты, Еуропалық Одақтың тікелей салық салуы келесі саясаттарды қамтиды: бірыңғай консолидацияланған корпоративтік салық базасы, әртүрлі мүше мемлекеттердегі материк компаниялар мен еншілес компанияларға қолданылатын ортақ салық салу жүйесі (дивидендтерге ЕО материк-еншілес компаниялар директивасы қолданылған жағдайда ұстап алу салығын болдырмау үшін), қаржылық операцияларға салынатын салық, байланысты компаниялар арасындағы сыйақы және роялти төлемдері, сондай-ақ төлем ЕО сыйақы және роялти директивасына қолданылған жағдайда екі рет салық салуды жою. Жеке тұлғаларға қатысты тікелей салық салу саясаты жинақталған табысқа салық салуды, жеке тұлғаларға төленетін дивидендтерге салық салуды және шекарадан тыс кәсіби зейнетақы беруге кедергі келтіретін салықтық бұғаттарды жоюды қамтиды.
Tax policy in the European Union (EU) consists of two components: direct taxation, which remains the sole responsibility of member states, and indirect taxation, which affects free movement of goods and the freedom to provide services. With regard to European Union direct taxes, Member States have taken measures to prevent tax avoidance and double taxation. EU direct taxation covers, regarding companies, the following policies: the common consolidated corporate tax base, the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different member states (to avoid withholding tax when the dividend qualifies for application of the EC Parent Subsidiary Directive, the financial transaction tax, interest and royalty payments made between associated companies and elimination of double taxation if the payment qualifies for application of the EC Interest and Royalties Directive. Regarding direct taxation for individuals, the policies cover taxation of savings income, dividend taxation of individuals and tackling tax obstacles to the cross border provision of occupational pensions.