Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Салықтық мақсаттарда ашық бизнес субъектісі
Business entity which is transparent for tax purposes
Ағымды субъекті (FTE) – табыс инвесторларға немесе меншік иелеріне "ағып өтетін" заңды тұлға; яғни, субъектінің табысы инвесторлардың немесе меншік иелерінің табысы ретінде қарастырылады. Ағымды субъектілер өту субъектілері немесе салықтық тұрғыдан ашық субъектілер деп те аталады. FTE-нің жалпы түрлері – толық серіктестік, серіктестік және жауапкершілігі шектеулі серіктестік. АҚШ-та FTE-нің қосымша түрлеріне S корпорациялары, табыс трасттары және жауапкершілігі шектеулі компаниялар кіреді. Көптеген елдер FTE (немесе оның иелерінен) иелеріне бөлінген табыс үлесін көрсететін жылдық декларация тапсыруды және әрбір иеленушіге бөлінген табыс туралы мәлімдеме беруді талап етеді, бұл иелерге өздерінің салық декларациясында табыс үлесін көрсетуге мүмкіндік береді. АҚШ-та бөлінген табыс туралы мәлімдеме K-1 (немесе K-1 кестесі) деп аталады. Жергілікті салық ережелеріне байланысты, бұл құрылым дивиденд салығынан және екі рет салық салынудан сақтануға мүмкіндік береді, себебі кіріс бойынша тек меншік иелері немесе инвесторлар ғана салық төлейді. Техникалық тұрғыдан алғанда, салық салу мақсатында ағымды субъектілер "субъект емес" деп есептеледі, өйткені оларға салық салынылмайды; керісінше, салық салу басқа салық декларациясына "ағып өтеді".
A flow through entity (FTE) is a legal entity where income "flows through" to investors or owners; that is, the income of the entity is treated as the income of the investors or owners. Flow through entities are also known as pass through entities or fiscally transparent entities. Common types of FTEs are general partnerships, limited partnerships and limited liability partnerships. In the United States, additional types of FTE include S corporations, income trusts and limited liability companies. Most countries require an FTE (or its owners) to file an annual return reporting the shares of income allocated to owners, and to provide each owner with a statement of allocated income to enable owners to report their shares of income on their own tax returns. In the United States, the statement of allocated income is known as a K 1 (or Schedule K 1). Depending on the local tax regulations, this structure can avoid dividend tax and double taxation because only owners or investors are taxed on the revenue. Technically, for tax purposes, flow through entities are considered "non entities" because they are not taxed; rather, taxation "flows through" to another tax return.
Анықтамалар
IBFD бойынша, «pass through entity» немесе «flow through entity» (FTE) – «салық төленбейтін ұйым, мысалы, серіктестік, оның кірісі немесе шығысы түсініктілік принципі бойынша қатысушылардың кірісі немесе шығысы ретінде қарастырылады». FTE-лер конвейерлік немесе құбыр желісі теориясына негізделген, ол «ұйым және қатысушы деңгейінде салық салуды біріктіру әдісі ретінде анықталады, онда кірістер немесе шегерімдер ұйымнан оның қатысушыларына өтеді. Ұйым, әдетте, қатысушылардың жалғасы ретінде қарастырылады. Серіктестіктерге көбінесе конвейерлік жүйе бойынша салық салынады. Конвейерлік жүйе классикалық жүйемен салыстырылады», сондай-ақ табыс трасттары және шектеулі жауапкершілігі бар серіктестіктер. CNN Money мәліметінше, АҚШ-та «көптеген бизнес-аяқтар корпорация ретінде емес, «pass through» ретінде құрылады, яғни «олардың пайдасы меншік иелеріне, акционерлерге және серіктестерге беріледі, олар оған жеке табыс салығы ставкалары бойынша салық төлейді». Басқаша айтқанда, «pass through» бизнестер «корпорациялар сияқты салық төлемейді, оның орнына бизнес кірісін жеке табыс ретінде салыққа тартады». АҚШ-та жеке кәсіпкерлер «барлық бизнес кірісін немесе шығындарын жеке табыс салығы декларациясында көрсетуі керек; бизнес өзі жеке салық төлемейді. IRS мұны «pass through» салық салу деп атайды, себебі бизнес пайдасы сіздің жеке салық декларацияңызда салық салынатын бизнес арқылы өтеді».
According to fr (IBFD) a pass through entity or flow through entity (FTE) is a "non taxable entity, such as a partnership, under which the income or expense is generally regarded as income or expense of the participants under the transparency principle." FTEs are based on conduit theory or pipeline theory which is defined as a "method of integrating the taxation at the entity and participator level under which income or deductions flow through from the entity to its participators. The entity is in effect regarded as an extension of the participators. A partnership is generally taxed according to the conduit system. The conduit system may be contrasted with the classical system." as well as income trusts and limited liability companies. According to CNN Money, in the United States, most "businesses are set up as pass throughs, not corporations" which "means their profits are passed through to the owners, shareholders and partners, who pay tax on them on their personal returns under ordinary income tax rates." In other words pass through businesses are not "taxed like corporations and instead pay taxes on business income as if it were personal income." In the United States, sole proprietors "must report all business income or losses on [their] personal income tax return; the business itself is not taxed separately. The IRS refers to this as "pass through" taxation, because business profits pass through the business to be taxed on your personal tax return.
S корпорациясы
S корпорациясының акционерлері салық салынбайтын S корпорациясындағы үлестеріне қарай алатын табысының пропорционалды бөлігіне салық төлейді.
S corporation shareholders are subject to tax on their "pro rata shares of income" based on their shareholdings in the S corporation which is not itself taxed.
Облигациялар мен облигациялар опциондарын сату стратегиясы (BOSS)
2009 жылғы IBFD International Tax Glossary-де көрсетілген FTE-лерге облигациялар мен облигациялар опцияларын сату стратегиясы (BOSS) транзакциясы кірді, бұл «экономикалық шығынсыз салық шығындарын жасау үшін АҚШ-та жасалған инвестициялық стратегия». Транзакция серіктестік немесе транзакцияны жүзеге асыру үшін капиталдандырылған шетелдік корпорацияға инвестиция жасайтын басқа да ағым арқылы өтетін ұйымды пайдалануды қамтиды. BOSS транзакцияларының түрлері «BOSS транзакциясының ұлы» деп аталады. 2013 жылы «бизнес иелерінің табысының 44 пайызы ғана C корпорациялары арқылы алынды». 2013 жылдан 2017 жылға дейін 300 000 бизнес ағым арқылы өтетін табыс субъектілері толық салықтан босатылды. Он мыңдаған Канзас тұрғындары «жалақы мен еңбекақысын жұмыс істегені үшін емес, бизнес табысы ретінде алуға» мүмкіндік алды. Браунбэк салық реформасы табыс салығын қысқартумен қатар, кейбір корпоративтік салықтарды жойып, ағым арқылы өтетін табысқа салық салудан босатуды да қамтамасыз етті. 2017 жылдың қыркүйек айындағы «The New York Times» газетінде жарияланған мақалаға сәйкес, «АҚШ-тағы компаниялардың 95 пайызы ағым арқылы өтетін ұйым ретінде құрылған, бұл үкіметтің салық кірісінің басым бөлігін құрайды». 2017 жылдың 2 желтоқсанында АҚШ Сенаты 2017 жылғы салықты қысқарту және жұмыс орындарын құру туралы заңның бөлігі ретінде салық реформасы туралы заңды қабылдады, ол ағым арқылы өтетін бизнес табысына салынатын салықтарды «табысының 23 пайызын шегеруге» рұқсат беру арқылы төмендетті. Сенат заңға теріс пайдалануды болдырмау үшін қосымша ережелер енгізді. «The New York Times» газетінің қараша айындағы мақаласында салық заң жобасы «табыс деңгейіне қарамастан, ағым арқылы өтетін салық мөлшерлемесін 25 пайызға дейін төмендетеді. Бизнестің 95 пайызы ағым арқылы өтетін ұйым ретінде тіркелгендіктен, мысалдарға «жеке меншік, серіктестік және қазіргі уақытта меншік иелерінің жеке мөлшерлемесі бойынша салық төлейтін S корпорациялары» кіреді, олардың иелері табысты жеке табыс ретінде, әлдеқайда төмен мөлшерлеме бойынша төлейді. Бұл еңбек емес, капиталға салынатын салықтың үлкен мөлшерін азайтады. Ағым арқылы өтетін бизнес кірісінің шамамен ең үлкен 2 пайызы кірістің 40 пайызын құрайды және бүгінгі күні 39,6 пайызбен салынады, бұл ең жоғары жеке мөлшерлеме».
FTEs included in the 2009 IBFD International Tax Glossary included the Bond and Bond Option Sales Strategy (BOSS) transaction] referring to an "investment strategy developed in the United States to generate tax losses without a corresponding economic loss. The transaction involves the use of a partnership or other flow through entity that makes an investment in a foreign corporation that is capitalized for the purpose of carrying out the transaction. Variants of Boss Transactions are referred to as Son of Boss Transactions. By 2013, "only 44 percent of the income of business owners was earned through C corporations." From 2013 to 2017, 300,000 businesses as pass through income entities, benefited from the complete tax exemption. [T]ens of thousands of Kansans were able to "claim their wages and salaries as income from a business rather than from employment." Brownback's tax overhaul created pass through income tax exemptions as well as trimming income tax, eliminating some corporate taxes. According to a September 2017 article in The New York Times, about "95 percent of companies in the United States are structured as pass through entities, generating the bulk of the government’s tax revenues." On December 2, 2017 the U. S. Senate passed a tax overhaul bill as part of the proposed Tax Cuts and Jobs Act of 2017 that reduced taxes on pass through business income by allowing them to "deduct 23% of their income". The Senate added features to the bill to prevent abuse. In a November article, The New York Times reported that the tax bill would "[r]educe the pass through tax rate to 25% regardless of income level. Since 95% of businesses are incorporated as pass through entities Examples include "sole proprietorships, partnerships and S corporations that currently pay taxes at the individual rate of their owners." whose owners pay taxes as if it were personal income at a much lower rate. This represents a large tax cut for owners that is capital as opposed to labor. Approximately the largest 2% of pass through businesses represent 40% of pass through income and today are taxed at 39.6%, the top individual rate."