Қаржы активтерін есепке алу термині: AFS (сатуға дайын активтер). US GAAP бойынша жіктелуі, кіріс есебінде емес, басқа кірісте көрсетіледі. Инвестициялар үшін маңызды!
Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Сатуға қолжетімді (AFS) – қаржылық активтерді жіктеуге қолданылатын есептік термин. AFS – АҚШ-тың жалпыға қабылданған есеп стандарты (US GAAP), атап айтқанда FAS 115 бойынша, сауда мақсатында ұсталып тұрған және мерзіміне дейін ұсталып тұрған активтермен қатарғы үш негізгі жіктелімнің бірі. Халықаралық қаржылық есеп стандарты (IFRS) жүйесінде қарыз және дебиторлық қарыздар деген төртінші жіктелім де қарастырылған.
Available for sale (AFS) is an accounting term used to classify financial assets. AFS is one of the three general classifications, along with held for trading and held to maturity, under U. S. Generally Accepted Accounting Principles (US GAAP), specifically FAS 115. The IFRS also includes a fourth classification: loans and receivables.
АҚШ-тың GAAP-пен емдеу
АҚШ GAAP бойынша, AFS активтері стратегиялық емес, сауда мақсатында, мерзіміне дейін сақтауға немесе стратегиялық себептермен ұсталмайтын, сондай-ақ нарықта оңай сатуға болатын бағалы қағаздар мен басқа да қаржылық инвестицияларды білдіреді. Сондықтан, AFS инвестицияларын нарықтық бағаға қайта бағалаудан (әр кезеңде нарықтық бағаға / әділ құнға келтіруден) туындаған пайда мен залал Таза кіріске енгізілмейді (саудалық инвестициялармен байланысты пайда мен залалдан өзгеше), бірақ олар іске асырылғанға дейін (сатылғанға дейін) Басқа толық кірісқа (табыс есебі / ұсталған пайдаға) және Жинақталған Басқа толық кірісқа (балансқа) енгізіледі.
Under US GAAP, AFS assets represent debt securities and other financial investments that are non strategic, that are neither held for trading, nor held to maturity, nor held for strategic reasons, and that have a readily available market price. As such, the gains and losses resulting from marking AFS investments to market (revaluing them to market price / fair value each period) are not included in Net Income (unlike the gains and losses associated with "trading" investments) but are reflected in Other Comprehensive Income (income statement / retained earnings) and Accumulated Other Comprehensive Income (balance sheet) until they are realized (sold).
МСФО бойынша қарау
ХҚСС бойынша, АФС активтері – басқа жіктемелердің біріне жатпайтын барлық қаржылық активтер ретінде анықталады. Осыған байланысты, есептеу әдісі АҚШ Есеп стандартымен (GAAP) ұқсас. Активтің қайта бағалаудан түскен пайдасы немесе зияны акционерлік капиталдағы Басқа толық кіріс арқылы есептеледі, егер зиян тұрақты деп бағаланса және актив осылайша құнсызданса (ХҚСС 39-ның 58-тармағы бойынша), немесе актив сатылса немесе басқа жолмен иеліктен шығарылса. Егер актив құнсызданса, сатылса немесе басқа жолмен иеліктен шығарылса, мәміледе көрініс тапқан қайта бағалаудан түскен пайда немесе зиян кіріс немесе шығыс ретінде танылады. 2018 жылдан бастап бұл есептеу әдісі ХҚСС 9-мен алмастырылады, оған сәйкес, акциялық құралдар үшін қайта бағалаудан түскен пайда немесе зиян, ол қалыпты нарық құбылмаларына немесе құнсыздануға байланысты болсын, Басқа толық кіріс бойынша танылады. Бұдан әрі, акциялық құралдар бойынша Басқа толық кірістен түскен қайта бағалаудан түскен пайда немесе зиян ешбір жағдайда пайда мен зиянға қайта жіберілмейді.
Under IFRS, AFS assets are defined as being all financial assets that do not fall into one of the other classifications. As such, the treatment closely follows that of US GAAP. Gains or losses from revaluation of the asset are put through Other Comprehensive Income in Shareholders' Equity, except to the extent that any losses are assessed as being permanent and the asset is therefore impaired (under IAS 39, paragraph 58), or if the asset is sold or otherwise disposed of. If the asset is impaired, sold or otherwise disposed of, the revaluation gain or loss implicit in the transaction is recognised as an income or expense. Starting in 2018, this treatment will be overridden by IFRS 9, according to which, for equity instruments, the revaluation gain or loss will be recognized under Other Comprehensive Income whether it be due to normal market fluctuations or impairment. Further, the revaluation gains or losses on equity instruments from Other Comprehensive Income will under no circumstances be recycled into Profit and Loss.