Кіріспе
Лизинг түрі; актив қаржы компаниясына тиесілі.
A finance lease (also known as a capital lease or a sales lease) is a type of lease in which a finance company is typically the legal owner of the asset for the duration of the lease, while the lessee not only has operating control over the asset but also some share of the economic risks and returns from the change in the valuation of the underlying asset. More specifically, it is a commercial arrangement where:
the lessee (customer or borrower) will select an asset (equipment, software);
the lessor (finance company) will purchase that asset;
the lessee will have use of that asset during the lease;
the lessee will pay a series of rentals or installments for the use of that asset;
the lessor will recover a large part or all of the cost of the asset plus earn interest from the rentals paid by the lessee;
the lessee has the option to acquire ownership of the asset (e. g. paying the last rental, or bargain option purchase price). A finance lease has similar financial characteristics to hire purchase agreements and closed end leasing as the usual outcome is that the lessee will become the owner of the asset at the end of the lease, but has different accounting treatments and tax implications. There may be tax benefits for the lessee to lease an asset rather than purchase it and this may be the motivation to obtain a finance lease.
Қаржылық лизинг (капиталдық лизинг немесе сату лизингі деп те аталады) – лизинг түрі, онда қаржы компаниясы лизинг мерзімі ішінде активтің заңды иесі болып табылады, ал лизинг алушы активті пайдалану құқығына ие болумен қатар, негізгі активтің құнындағы өзгерістерден туындайтын экономикалық тәуекелдердің және пайданың бір бөлігін көтереді. Бұл коммерциялық келісімде:
A finance lease (also known as a capital lease or a sales lease) is a type of lease in which a finance company is typically the legal owner of the asset for the duration of the lease, while the lessee not only has operating control over the asset but also some share of the economic risks and returns from the change in the valuation of the underlying asset. More specifically, it is a commercial arrangement where:
the lessee (customer or borrower) will select an asset (equipment, software);
the lessor (finance company) will purchase that asset;
the lessee will have use of that asset during the lease;
the lessee will pay a series of rentals or installments for the use of that asset;
the lessor will recover a large part or all of the cost of the asset plus earn interest from the rentals paid by the lessee;
the lessee has the option to acquire ownership of the asset (e. g. paying the last rental, or bargain option purchase price). A finance lease has similar financial characteristics to hire purchase agreements and closed end leasing as the usual outcome is that the lessee will become the owner of the asset at the end of the lease, but has different accounting treatments and tax implications. There may be tax benefits for the lessee to lease an asset rather than purchase it and this may be the motivation to obtain a finance lease.
* лизинг алушы (клиент немесе қарыз алушы) активті (жабдық, бағдарламалық қамтамасыз ету) таңдайды;
* лизинг беруші (қаржы компаниясы) осы активті сатып алады;
* лизинг алушы лизинг мерзімінде осы активті пайдалануға ие болады;
* лизинг алушы активті пайдаланғаны үшін жалдау төлемдерін немесе үлестемелерді төлейді;
* лизинг беруші лизинг алушы төлеген жалдау төлемдерінен активтің құнының көп бөлігін немесе барлық құнын қайтарып алып, сонымен қатар пайыз табысқа ие болады;
* лизинг алушы активтің меншігіне ие болу мүмкіндігіне ие (мысалы, соңғы жалдау төлемін жасау арқылы немесе арзан бағамен сатып алу опциясын пайдалану арқылы).
A finance lease (also known as a capital lease or a sales lease) is a type of lease in which a finance company is typically the legal owner of the asset for the duration of the lease, while the lessee not only has operating control over the asset but also some share of the economic risks and returns from the change in the valuation of the underlying asset. More specifically, it is a commercial arrangement where:
the lessee (customer or borrower) will select an asset (equipment, software);
the lessor (finance company) will purchase that asset;
the lessee will have use of that asset during the lease;
the lessee will pay a series of rentals or installments for the use of that asset;
the lessor will recover a large part or all of the cost of the asset plus earn interest from the rentals paid by the lessee;
the lessee has the option to acquire ownership of the asset (e. g. paying the last rental, or bargain option purchase price). A finance lease has similar financial characteristics to hire purchase agreements and closed end leasing as the usual outcome is that the lessee will become the owner of the asset at the end of the lease, but has different accounting treatments and tax implications. There may be tax benefits for the lessee to lease an asset rather than purchase it and this may be the motivation to obtain a finance lease.
Қаржылық лизинг жалдау-сату келісімдері мен жабық лизинг сияқты қаржылық ерекшеліктерге ие, себебі әдетте лизинг мерзімі аяқталғаннан кейін лизинг алушы активтің иесі болады, бірақ есеп айырысу және салықтық ережелер әртүрлі. Лизинг алушыға активті сатып алудың орнына лизингке алу арқылы салықтық жеңілдіктер алуға мүмкіндік бар, және осы себеппен қаржылық лизингке ұмтылуы мүмкін.
A finance lease (also known as a capital lease or a sales lease) is a type of lease in which a finance company is typically the legal owner of the asset for the duration of the lease, while the lessee not only has operating control over the asset but also some share of the economic risks and returns from the change in the valuation of the underlying asset. More specifically, it is a commercial arrangement where:
the lessee (customer or borrower) will select an asset (equipment, software);
the lessor (finance company) will purchase that asset;
the lessee will have use of that asset during the lease;
the lessee will pay a series of rentals or installments for the use of that asset;
the lessor will recover a large part or all of the cost of the asset plus earn interest from the rentals paid by the lessee;
the lessee has the option to acquire ownership of the asset (e. g. paying the last rental, or bargain option purchase price). A finance lease has similar financial characteristics to hire purchase agreements and closed end leasing as the usual outcome is that the lessee will become the owner of the asset at the end of the lease, but has different accounting treatments and tax implications. There may be tax benefits for the lessee to lease an asset rather than purchase it and this may be the motivation to obtain a finance lease.
АҚШ-тың жалпы қабылданған есеп беру қағидалары (US GAAP)
IFRS-пен үйлестіру жобасының бір бөлігі ретінде FASB ASC 840 тақырыбын ASC 842 тақырыбымен алмастырды (SEC-те тіркелген компаниялар үшін 2018 жылдың 15 желтоқсанынан бастап және барлық қалған ұйымдар үшін 2021 жылдың 15 желтоқсанынан бастап). IFRS 15-ке ұқсас, ASC 842 жалға алушылардан барлық жалға алулар үшін, қысқа мерзімді жалға алулардан басқа, пайдалану құқығы активін және жалға алу міндеттемесін тануды талап етеді (ASC 842 төмен құнға ие активтерге ерекшелік жасамаиды). IFRS 16-дан айырмашылығы, ASC 842 жалға алу операциялық немесе қаржылық болып табылатынын анықтау тестін сақтайды (ол IFRS 16 жалға берушілерге қолданатын 5 критерийді қабылдады). Дегенмен, ASC 842 бойынша операциялық жалға алу ASC 840 бойынша операциялық жалға алудан айтарлықтай өзгеше. Нәтижесінде, ASC 842 бойынша қаржылық және операциялық жалға алу арасындағы жалғыз нақты айырмашылық – міндеттеме тиімді пайыздық ставканы қолданып амортизацияланады (қаржылық жалға алу) немесе түзу сызықты қолданып амортизацияланады (операциялық жалға алу). ASC 842 жалға берушілерге арналған нұсқауларды "рычагты" типтегі жалға алуларды жою арқылы жеңілдетті.
Австралия
Австралияда лизингке қатысты бухгалтерлік есеп стандарты – AASB 117 «Лизингтер» болып табылады. AASB 117 2004 жылдың шілдесінде жарияланды. AASB 117 «Лизингтер» мыналарға жатпайтын лизингтерді есепке алуға қолданылады: а) минералдарды, мұнайды, табиғи газды және ұқсас қайта жаңармайтын ресурстарды іздеу немесе пайдалану үшін жасалған лизингтер; және б) кинофильмдер, бейнежазбалар, пьесалар, қолжазбалар, патенттер және авторлық құқықтар сияқты заттарға лицензиялық келісімдер. AASB 117 стандартының 4-тармағына сәйкес, лизинг – жалға берушінің жалға алушыға белгілі бір кезеңге активті пайдалану құқығын төлем немесе төлемдер сериясінің орнына беру шарты. Егер лизинг «активтің меншігіне байланысты тәуекелдердің және пайдалардың басым бөлігін беруге» қабілетті болса, ол қаржылық лизинг ретінде жіктеледі (AASB 117, 8-бет). Қаржылық лизингтің қандай екендігін анықтайтын қатаң ережелер жоқ, бірақ стандартта осыған қатысты нұсқаулар келтірілген.
Ерекше жағдай: UCC 2-бабының 2-а тармағына сәйкес қаржылық лизинг
Кейде бұл термин Бірыңғай коммерциялық кодекстің 2А бабында белгіленген лизингтің ерекше жағдайы болып табылады (әсіресе, Sec. 2A 103(1)(g) тармағы). Мұндай қаржылық лизинг кейбір лизинг берушілердің қаржы мекемелері немесе басқа да бизнес ұйымдары екенін мойындайды, олар аталған тауарларды таза қаржылық қолдау ретінде ғана жалға алады және мұндай тауарларды өндірушілер немесе сатушылар лизингтерімен байланысты болатын кепілдіктер мен басқа да қиындықтарды қаламайды. UCC 2A қаржылық лизингі бойынша лизинг алушы лизинг берушіге төлемдерді жүзеге асыруға міндетті (және лизингтік тауарлардағы кез келген ақауларға қарамастан осылай істеуі керек – бұл міндеттеме әдетте "қанша болса да" шартта жазылады), бірақ лизингтік тауарлардағы ақауларға байланысты кез келген талаптарды тек тауардың нақты жеткізушісіне ғана қоюға болады. UCC 2A қаржылық лизингін анықтау оңай, себебі олар көбінесе лизингті UCC 2A бойынша қаржылық лизинг деп есептеуге болатынын нақты көрсететін шартты қамтиды.