Введение
Программа сбережений США для оплаты образования
План 529, также называемый программой квалифицированного обучения, — это инвестиционный инструмент с налоговыми льготами в Соединенных Штатах, предназначенный для стимулирования сбережений на будущие расходы на высшее образование указанного бенефициара. В 2017 году оплата обучения в государственных, частных и религиозных школах с 1 по 12 класс была включена в число квалифицируемых расходов для планов 529 наряду с расходами на образование после окончания средней школы после принятия Закона о снижении налогов и рабочих мест.
Недостатки
Хотя количество и типы планов 529 растут, не все инвестиционные инструменты доступны в форме плана 529. В отличие от большинства других типов планов с отсрочкой уплаты налогов, таких как планы 401(k), правила IRS разрешают только две операции по обмену или перераспределению активов в год в рамках плана 529. Это ограничение также распространяется на счета ABLE. Сумма дохода, полученного от средств, выведенных из плана 529 и не потраченных на допустимые расходы (или переведенных на счет ABLE для любого подходящего члена семьи), подлежит подоходному налогу, дополнительному федеральному налогу в размере 10% и возможной отмене ранее полученных налоговых вычетов или кредитов штата. Например, если в план 529 внесен вклад в размере 50 000 долларов, который со временем вырастет до 60 000 долларов, и будет осуществлено неквалифицированное снятие всей суммы, прибыль в размере 10 000 долларов будет облагаться налогом, а также будет применен штраф в размере 10% от 10 000 долларов (то есть 1 000 долларов). Оплата квалифицированных расходов напрямую со счета 529, принадлежащего не студенту и не родителю, может снизить право студента на получение финансовой помощи на основе потребностей. Оплата расходов на обучение напрямую со счета 529 может снизить право на получение налогового кредита American Opportunity Tax Credit из-за ограничений координации, установленных IRS. Чтобы претендовать на полный кредит (в дополнение к выполнению других критериев, таких как лимиты дохода), 4 000 долларов расходов на обучение и учебники в год должны быть оплачены из средств, не входящих в план 529. План 529 штата, в котором проживает налогоплательщик, может иметь более высокие комиссии (коэффициенты расходов) – раскрытие которых не требуется в маркетинговых материалах и которые могут варьироваться от менее 0,4% до более 1,1% – по сравнению с планами других штатов. Например, в плане 529, в который ежегодно вносится 2 000 долларов в течение 18 лет, комиссии составят более 4 000 долларов при коэффициенте расходов 1,1%, но только 1 400 долларов при коэффициенте расходов 0,4% – что позволит сэкономить 2 600 долларов. Как правило, планы 529 с прямыми продажами имеют более низкие комиссии, чем планы 529, продаваемые через консультантов.
Вычет потерь
В определенных обстоятельствах, если счет 529 понес инвестиционные убытки за время своего существования, вкладчик может снять средства, и эти убытки будут вычтены из налогооблагаемого дохода (однако они не будут учитываться при расчете альтернативного минимального налога).
Расчет по подарочному налогу
Взносы в 529-й план рассматриваются как дарения в соответствии с федеральными правилами налогообложения дарений, и, следовательно, любые взносы, превышающие 15 000 долларов США при индивидуальной декларации (или 75 000 долларов США за пять лет) или 30 000 долларов США при совместной декларации супругов (или 150 000 долларов США за пятилетний период), уменьшают единовременную сумму освобождения от налога на дарения и наследство. Пятилетний период известен как возможность переноса на пять лет: как только одиночный даритель внес 75 000 долларов США, а дарители, подающие совместную декларацию, внесли 150 000 долларов США, они не могут делать дополнительные взносы (дарения) этому лицу (без использования части своего пожизненного исключения по дарениям) в течение пяти лет. Поскольку оплата обучения в образовательном учреждении не подлежит ежегодному лимиту на дарения, родителям, стремящимся минимизировать налоги на наследство, может быть выгоднее делать свои ежегодные дарения через другой инструмент, например, счет UTMA (Единый счет передачи несовершеннолетним), а затем оплачивать обучение напрямую. Однако это может существенно снизить право студента на получение финансовой помощи, основанной на нуждаемости.