Введение

Идентификатор налогоплательщиков в Австралии

Номер налогового досье (TFN) — это уникальный идентификатор, выдаваемый Австралийским налоговым управлением (ATO) каждому налогоплательщику — физическому лицу, компании, пенсионному фонду, партнерству или трасту. Не все физические лица имеют TFN, а у предприятия есть как TFN, так и австралийский бизнес-номер (ABN). TFN выполняет функцию, схожую с номером социального страхования в США, однако его использование строго ограничено законом, чтобы избежать расширения функционала, которое коснулось американского аналога. Он также выполняет аналогичную функцию, как национальное страхование в Великобритании.

История

TFN используются ATO с 1930-х годов. В какой-то период между 1972 и 1983 годами формат налоговых номеров был изменен. Более ранний формат все еще использовался в 1972 году, а более поздний – к 1983 году. В более позднем формате сам TFN состоял из 8 или 9 цифр, включая контрольную цифру. Физическим лицам присваивался 9-значный TFN, а юридическим лицам – 8-значный. Указывать TFN не было обязательным, например, при подаче налоговой декларации, однако его неуказание могло привести к задержке обработки декларации. В мае 1988 года, после закрытия программы Australia Card, министр финансов Пол Китинг объявил о намерении правительства внедрить усовершенствованную систему TFN, и в том же году был принят соответствующий закон. На момент введения закона в 1988 году все еще действовала система 8- и 9-значных TFN. Однако, поскольку 8-значные TFN подходили к исчерпанию, всем новым налогоплательщикам стали выдавать 9-значные TFN. В настоящее время цифры в TFN не несут какой-либо внутренней смысловой нагрузки.

Амнистия 1988

Одним из последствий усовершенствованной системы, использующей TFN для сопоставления доходов от процентов и дивидендов с номерами налоговых файлов и соответствующими организациями – или отсутствием TFN/соответствующих организаций, в зависимости от ситуации, – было то, что скрывать такие доходы от ATO становилось все сложнее. Существовал также риск того, что в случаях, когда невыплаченные прошлые налоговые обязательства были значительными, нарушители могли быть выявлены и привлечены к ответственности за просроченную задолженность, а также за серьезные штрафы (в процентах от суммы задолженности плюс проценты по ней). В связи с новым законодательством ATO предложила амнистию от этих штрафов в качестве стимула для заинтересованных лиц внести изменения в свои декларации за предыдущие годы – включив ранее не заявленный процентный доход, – и уплатить непогашенный налог, не подлежащий начислению штрафов в увеличенном размере налоговых обязательств. В период с мая 1988 года по 31 октября 1988 года ATO провела эту амнистию, чтобы налогоплательщики, которые ранее не полностью декларировали пассивный доход, такой как банковские проценты, дивиденды по акциям и т. д., а также другие лица, не являющиеся налогоплательщиками и не подававшие декларации по подоходному налогу в предыдущие годы, могли подать ретроспективные поправки к декларациям или подать ретроспективные декларации. В таких случаях лица, претендующие на амнистию, становились обязаны уплатить непогашенный подоходный налог, но, как правило, освобождались от штрафов, которые были бы применены без амнистии. Впоследствии амнистия была продлена после 31 октября 1988 года, а участникам, зарегистрировавшимся с опозданием, было предоставлено время до 15 апреля 1989 года для подачи исправленных налоговых деклараций или подачи ранее отсутствующих деклараций с указанием дополнительного ранее незадекларированного дохода. В 2014 году ATO провела вторую амнистию, известную как Проект DOIT (Сообщите о доходах из-за рубежа сегодня). Амнистия 2014 года была направлена на доходы, полученные за границей. Считается, что амнистия 2014 года является последней амнистией ATO.

Удержание налога на TFN

В тех немногих случаях, когда плательщик не предоставил организации, осуществляющей платеж, свой TFN к моменту осуществления платежа, если только платеж не освобожден от удержания, организация, осуществляющая платеж, юридически обязана удержать сумму налога по TFN по самой высокой предельной ставке (в настоящее время 47%) от суммы платежа, который она собирается произвести. Аналогичные, но более строгие правила применяются к предприятиям, которые не предоставляют своим клиентам ABN. Организация, осуществляющая платеж, отчитается об удержанных суммах TFN и ABN в своей следующей декларации по налогу на добавленную стоимость (BAS) и добавит удержанные суммы к платежу, который необходимо внести в ATO. Организация, осуществляющая платеж, также должна уведомить получателя об удержанной сумме TFN. Удержанная сумма TFN рассматривается как предварительная оплата налога налогоплательщиком, средства которого были удержаны. При подаче налоговой декларации налогоплательщик должен зачесть так называемые "суммы TFN" в счет своей окончательной налоговой обязанности, а излишек будет возвращен. Для возврата излишне уплаченного налога налогоплательщику необходимо подать налоговую декларацию.

Исключения

Некоторые лица и организации освобождены от удержания TFN и могут указывать свою категорию освобождения вместо указания TFN. К ним относятся:

Организации, освобожденные от уплаты подоходного налога (например, школы, музеи). Некоммерческие организации. Получатели государственных пенсий в возрасте 80 лет и старше. Дети до 16 лет (получающие до 420 долларов США в год в виде процентов в 2005 году). Иностранные резиденты в отношении процентов и дивидендов (вместо этого они подлежат налогообложению у источника для нерезидентов). Лицам и организациям из этих категорий может потребоваться подавать налоговую декларацию, но, как правило, эти освобождения означают, что тем, кто не обязан подавать декларацию, не нужно получать номер налогового файла. Освобождение для детей не распространяется на дивиденды по акциям компаний, и если банковский счет открыт на имя нескольких лиц, он освобождается только в том случае, если все владельцы счета моложе 16 лет. Дети могут подать заявление на получение TFN и указывать его так же, как и любой другой человек, по своему желанию. Для определенных видов дохода небольшие суммы освобождаются от удержания TFN для любого владельца счета. Например, банковские проценты до 120 долларов США в год освобождаются от удержания. (Однако такие суммы все равно являются налогооблагаемым доходом.)

Выпуск

TFN выдается Австралийским налоговым управлением. Новый налогоплательщик получает номер налогового досье в течение примерно месяца после подачи заявления и подтверждения личности. Centrelink помогает лицам, подающим заявление на определенные пособия, одновременно подать заявление на получение TFN, если у них его еще нет. Например, при получении пособия по безработице применяются правила удержания средств, если TFN не указан. Молодой человек, впервые обращающийся за таким пособием, возможно, никогда ранее не нуждался в TFN. Иностранные граждане, находящиеся в Австралии по визе, дающей право на работу, могут подать заявление на получение TFN онлайн, используя номер паспорта и номер визы. Подтверждение личности осуществляется налоговым управлением путем сверки этих номеров с данными Департамента иммиграции.

Контрольная цифра

Как и в случае со многими идентификационными номерами, TFN содержит контрольную цифру для выявления некорректных номеров. Алгоритм основан на простой арифметике по модулю 11, как и многие другие схемы контрольных сумм для цифр.