Налог на товары и услуги (GST) в Австралии: история и современность

Введение

Вид налога на добавленную стоимость, используемый в Австралии

Налог на товары и услуги (GST) в Австралии – это налог на добавленную стоимость в размере 10% на большинство продаж товаров и услуг, с некоторыми исключениями (например, для определенных продуктов питания, медицинского обслуживания и жилья) и льготами (включая квалифицированное долгосрочное проживание, которое облагается по эффективной ставке 5,5%). GST взимается с большинства операций в процессе производства, но во многих случаях возвращается всем участникам производственной цепочки, за исключением конечного потребителя. Налог был введен правительством Говарда и вступил в силу 1 июля 2000 года, заменив предыдущую федеральную систему налога с оптовых продаж и предназначенный для поэтапной отмены ряда различных налогов, пошлин и сборов правительств штатов и территорий, таких как банковские налоги и гербовый сбор. Предлагалось увеличить GST до 15%, однако эта инициатива в целом не пользуется двухпартийной поддержкой.

Введение НДС

Лес Бьюри, федеральный казначей в правительстве Гортона с 1969 по 1971 год, был одним из первых сторонников широкого национального налога на потребление, полагая, что штатам необходим собственный источник доходов, чтобы не возвращаться к введению государственного подоходного налога. Идея широкого налога на потребление вновь была поднята федеральным казначеем Полом Китингом на Налоговом саммите 1985 года, но была отклонена по настоянию тогдашнего премьер-министра от Лейбористской партии Боба Хоука после давления со стороны ACTU, благотворительных организаций и бизнеса, которые не одобряли его связь с предложениями о налогах на прирост капитала и льготах. Идея была возрождена в 1991 году оппозиционной Либерально-национальной коалицией во главе с Джоном Хьюсоном, и налог на добавленную стоимость (GST) стал центральным элементом предвыборной платформы оппозиции "Fightback!" на выборах 1993 года. Оппозиции было трудно объяснить эту политику, что проявилось в знаменитом интервью Хьюсона о "Торте ко дню рождения", а предвыборная кампания премьер-министра от Лейбористской партии Пола Китинга использовала общественное недоверие к GST, что стало одним из факторов неожиданного поражения оппозиции на выборах 1993 года, которые считались "непроигрышными". В 1994 году либералы решили отказаться от остатков "Fightback!", и Александр Даунер заменил Хьюсона в качестве лидера Либеральной партии. Джон Говард был переизбран лидером Либеральной партии в 1995 году и пообещал "никогда, никогда" не вводить GST. Говард привёл Либерально-национальную коалицию к крупной победе на федеральных выборах 1996 года. Однако после решения Высокого суда о том, что сборы за лицензии, взимаемые штатами с сигарет, алкоголя и топлива, были неконституционными, лишив штаты и территории доходов, Говард увидел необходимость предоставить штатам автономию в части их доходов. Перед выборами 1998 года Говард предложил GST, который заменит все существующие налоги с продаж и будет применяться ко всем товарам и услугам. На выборах правительство Говарда потеряло 4,61% голосов, получив 49,02% голосов по итогам двухпартийного предпочтения, по сравнению с 50,98% у Лейбористской партии. Тем не менее, действующее правительство сохранило большинство мест в Палате представителей, и Говард назвал победу на выборах "мандатом на GST". Не имея большинства в Сенате и столкнувшись с оппозицией Лейбористской партии введению GST, правительство обратилось к малым партиям, таким как Австралийские демократы, чтобы получить необходимую поддержку для принятия соответствующего законодательства в Сенате. Важным аргументом в пользу законодательства было то, что все доходы от GST будут распределены между штатами. В 1999 году было достигнуто соглашение с правительствами штатов и территорий о поэтапной отмене их различных пошлин, сборов и налогов на потребление, а возникший дефицит бюджета будет компенсироваться доходами от GST, распределяемыми Комиссией по распределению средств Содружества. Кроме того, для компенсации GST был снижен федеральный подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль компаний. Во время предвыборной кампании 1998 года лидер Австралийских демократов Мег Лис заявила, что ее партия выступает против GST, если только продукты питания, книги и туристические пакеты, продаваемые за рубежом, не будут освобождены от GST, и не будут приняты другие компенсирующие налоговые меры. Правительство первоначально заявило, что освобождения от GST невозможны и, скорее всего, примет законодательство о GST при поддержке независимого сенатора Брайана Харрадина, но Харрадин в конечном итоге проголосовал против законодательства. Однако в конечном итоге был достигнут компромисс с Лис, который предусматривал освобождение от GST большинства основных продуктов питания, возврат GST за покупку книг в библиотеках, временный возврат 8% на школьные учебники, увеличение социальных выплат и расширение полномочий Австралийской комиссии по конкуренции и защите прав потребителей для надзора за внедрением нового налогового режима. Предложение об освобождении тампонов от GST было отклонено Говардом. Законодательство было принято 28 июня 1999 года как Закон о новой налоговой системе (налог на товары и услуги) (Cth) 1999 года. Оно получило одобрение 8 июля 1999 года и вступило в силу 1 июля 2000 года.

Les Bury, federal treasurer in the Gorton government from 1969 to 1971, was an early supporter of a broad based national consumption tax, believing that states needed a revenue source of their own without resorting to a reintroduction of state income tax. The idea of a broad based consumption tax was again raised by federal treasurer Paul Keating at the 1985 Tax Summit, but was dropped at the behest of then Labor Prime Minister Bob Hawke after pressure from the ACTU, welfare groups and business, which did not like its association with proposals for capital gains and fringe benefits taxes. The idea was revived in 1991 by the opposition Liberal National Coalition led by John Hewson, and GST was the centrepiece of the opposition's "Fightback!" platform at the 1993 election. The opposition had difficulty explaining the policy, as exemplified by Hewson's famous Birthday Cake Interview, and Labor prime minister Paul Keating's campaign exploited public distrust of GST, which was considered a factor in the opposition's surprise loss of the "unloseable" 1993 election. In 1994, the Liberals decided to discard the remnants of "Fightback!" and Alexander Downer replaced Hewson as Liberal leader. John Howard was re elected leader of the Liberal party in 1995, and pledged "never, ever" to introduce GST. Howard led the Liberal National Coalition to a large victory in the 1996 federal election. However, following a decision of the High Court that franchise fees charged by the states on cigarettes, alcohol and fuel was unconstitutional, removing revenue from the states and territories, Howard saw the need for the states to have autonomy on a portion of their revenue. Before the 1998 election, Howard proposed GST that would replace all existing sales taxes, as well as applying to all goods and services. At the election, the Howard government suffered a swing against it of 4.61% at the election, achieving a two party preferred vote of only 49.02%, compared with Labor on 50.98%. Nevertheless, the incumbent government retained a majority of seats in the lower house and Howard described the election win as a "mandate for GST". Lacking a Senate majority, and with Labor opposed to the introduction of GST, the government turned to the minor parties such as the Australian Democrats to gain the necessary support to get the necessary legislation through the Senate. A prominent selling point of the legislation was that all the revenue raised by GST would be distributed to the states. In 1999, an agreement was reached with the state and territory governments that their various duties, levies and taxes on consumption would be removed over time, with the consequent budget shortfall being replaced by GST income distributed by the Commonwealth Grants Commission. Furthermore, federally levied personal income tax and company tax was reduced to offset GST. During the 1998 election campaign, the leader of the Australian Democrats, Meg Lees, stated that her party was opposed to GST unless food, books and tourism packages sold offshore were exempt, and other compensating tax measures were implemented. The government initially stated that exemptions to GST were not possible, and looked most likely to pass the GST legislation with the support of independent Senator Brian Harradine but Harradine ultimately voted against the legislation. However a compromise was eventually reached with Lees, involving most basic food items being exempt from GST, the GST on library purchases of books being refunded, a temporary 8% refund on school textbooks, increases to welfare payments, and greater powers to the Australian Competition & Consumer Commission to oversee the implementation of the new tax regime. A proposal to exempt tampons from GST was dismissed by Howard. The legislation was passed on 28 June 1999 as A New Tax System (Goods and Services Tax) Act (Cth) 1999. It gained assent on 8 July 1999 and came into operation on 1 July 2000.

Правовая база

Все австралийские предприятия, чей оборот превышает минимальный порог (в настоящее время 75 000 долларов США в год), обязаны зарегистрироваться для уплаты НДС. Предприятия, чей оборот ниже порогового значения, могут зарегистрироваться по своему желанию. Предприятие, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, должно взимать НДС со своих клиентов за предоставляемые налогооблагаемые товары и услуги, но имеет право на налоговый кредит в размере НДС, уплаченного за расходы на эти товары и услуги, а также за капитальные приобретения (так называемый налоговый кредит по входящему НДС). Зарегистрированное предприятие должно периодически подавать отчеты о предпринимательской деятельности (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно) и одновременно уплачивать в налоговую инспекцию чистую сумму НДС (если уплачено больше НДС, чем собрано, налоговая инспекция производит возврат). Некоторые товары и услуги (в частности, заработная плата, свежие продукты питания и недвижимость) освобождены от НДС. Другие товары и услуги (доход от аренды и финансовые услуги) облагаются «входящим налогом», что означает, что НДС не взимается при продаже, но НДС, уплаченный этой частью бизнеса, не может быть заявлен в качестве налогового кредита по входящему НДС. Раздел 9 Закона о новой налоговой системе (налог на товары и услуги) 1999 года (Cth) (Закон о НДС) устанавливает, что НДС применяется к поставке товаров, услуг и сделкам, связанным с недвижимым имуществом, обязательствами или правами. Поставка должна осуществляться за встречное предоставление (пункт 9 15 Закона о НДС) соответствующему лицу, зарегистрированному в качестве плательщика НДС (Раздел 23), в ходе предпринимательской деятельности (пункт 9 20). Это не включает доход от трудовой деятельности или хобби. Продукция, произведенная исключительно в Австралии, а также поставки в Австралию или из Австралии, а также недвижимость, расположенная там, подлежат налогообложению. Определенные виды поставок освобождены от НДС, например, свежие необработанные продукты питания, медицинские услуги, образовательные курсы, услуги по уходу за детьми, экспорт, ранее принадлежавшее кому-либо недвижимое имущество и действующий бизнес. Когда предприятие приобретает товары или услуги для потребления или перепродажи конечному потребителю, оно может получить возврат (налоговый кредит по входящему НДС) на сумму НДС, включенную в цену (Раздел 11), что фактически означает, что НДС на эти поставки не уплачивается. Новое жилое и коммерческое имущество подлежит обложению НДС, но перепродажа существующего имущества не облагается. Все сборы агентов по недвижимости за новое или подержанное имущество подлежат обложению НДС. Переработанные продукты, такие как печенье, безалкогольные напитки, блюда, подаваемые в ресторанах, и еда на вынос, также подлежат обложению НДС. Зарегистрированные предприятия, являющиеся плательщиками НДС, должны заполнять заявление о предпринимательской деятельности (BAS) для предоставления отчетности в Австралийское налоговое управление на ежемесячной, ежеквартальной или годовой основе (в зависимости от дохода и основной деятельности).

All Australian businesses whose turnover is above the minimum threshold (currently $75,000 per annum) are required to register for GST. Businesses whose turnover is below the threshold may register if they wish to. A GST registered business must charge its customers GST on taxable goods and services it provides, but is entitled to a credit for any GST it has paid for its expenditures on these goods and services as well as capital purchases (called input tax credits). A registered business must periodically lodge Business Activity Statements (monthly, quarterly or annually), and at the same time pay the net amount of GST owed to the tax office (if more GST is paid than collected, a refund is paid by the tax office instead). Some goods and services (notably salaries, wages, fresh food, and real estate) are exempt from GST. Other goods and services (rental income and financial services) are "input taxed", which means that GST is not charged on the sale, but GST paid by that part of the business is not eligible to be claimed as an input tax credit. Division 9 of the A New Tax System (Goods and Services Tax) Act 1999 (Cth) (GST Act) stipulates that GST is applicable to a supply of goods, services and transactions related to real property, obligations or rights. The supply must be for consideration (GST Act s9 15) to a relevant entity registered for GST (Div 23) in the course of enterprise (s9 20). This does not include employment or hobby income. Products made entirely in Australia, as well as supplies going to or from Australia, and real estate located there, are all taxable. Certain types of supplies are free of GST, examples include fresh unprocessed food, medical services, education courses, childcare, exports, pre owned real estate and going concerns. When an enterprise purchases goods or services to be consumed or used for resupply to an end customer they may receive a refund (input tax credit) on the amount of GST contained in the price (Div 11), which means in effect no GST is paid on those supplies. New residential and commercial properties are subject to GST but re sale of existing properties is not. All real estate agent fees on either new or second hand property are subject to GST. Processed foods such as biscuits, soft drinks, restaurant meals and take away foods are also subject to GST. Registered enterprises for GST must complete a Business Activity Statement (BAS) for reporting to the Australian Taxation Office on a monthly, quarterly, or annual basis (depending on revenue and main activity).

Политические последствия

Джон Говард заявил, что "налог на товары и услуги (GST) никогда не станет частью политики Либеральной партии", но его перемена в позиции стала очевидной в преддверии кампании 1998 года. В июне 1999 года он был принят Сенатом в значительно измененном виде. Лидер партии "Демократы", Мег Лис, расценила смягчение законодательства о GST как успех, однако этот вопрос расколол партию: сенаторы Наташа Стотт Десподжа и Эндрю Бартлетт проголосовали против GST. Этот шаг спровоцировал внутреннюю борьбу внутри "Демократов", и хотя на федеральных выборах 2001 года, когда Стотт Десподжа была лидером партии, "Демократы" показали достаточно хорошие результаты, внутренняя борьба усилилась, что привело к отставке Стотт Десподжа с поста лидера и потере на федеральных выборах 2004 года влияния в Сенате, которым они ранее обладали. Окончательное поражение "Демократов" произошло на следующих выборах в 2007 году, когда они потеряли все свои места, а "Зеленые" Австралии стали ведущей третьей партией. Лидер Австралийской лейбористской партии Ким Бизли продолжала выступать против GST на протяжении второго срока правительства Говарда. Во время избирательной кампании 2001 года лейбористы сделали "отмену GST" ключевым элементом своей предвыборной платформы. Лейбористы попытались повторить эффект "интервью с тортом", высмеивая применение GST к приготовленным и сырым курам, но не смогли вызвать достаточного общественного резонанса, поскольку отмена касалась лишь счетов за газ и электроэнергию. Лейбористы проиграли выборы, и хотя атаки 11 сентября и так называемое "дело Тампа" доминировали в кампании, это поражение фактически положило конец серьезной оппозиции GST. В начале 2006 года правительство штата Новый Южный Уэльс и федеральный казначей Питер Костелло развернули противоборствующие рекламные кампании, касающиеся распределения доходов от GST между штатами. Казначей Нового Южного Уэльса Майкл Коста утверждал в полностраничных газетных объявлениях и телевизионных роликах, что потребители Нового Южного Уэльса заплатили 13 миллиардов австралийских долларов в виде GST, но получили обратно лишь 10 миллиардов долларов от Комиссии по распределению средств Содружества, и, следовательно, Новый Южный Уэльс субсидировал богатые ресурсами штаты, такие как Квинсленд и Западная Австралия. Был внесен законопроект, который не обязывал федеральное правительство возвращать доходы, полученные штатом, для распределения между другими, менее успешными штатами. В отличие от GST, доходы от налога с продаж возвращались в штат, который их сгенерировал. Федеральное правительство ответило собственной рекламной кампанией, в которой утверждалось, что Новый Южный Уэльс нарушил свои договорные обязательства в соответствии с Соглашением о GST 1999 года, продолжая взимать несправедливые гербовые сборы и налоги на землю, которые должны были быть отменены. После нескольких недель интенсивного давления со стороны СМИ и общественности правительство штата Новый Южный Уэльс объявило в своем бюджете о сокращении гербового сбора и налога на землю, однако критики утверждали, что правительство штата не пошло достаточно далеко, и в Новом Южном Уэльсе необходима более широкая налоговая реформа для стимулирования инвестиций и бизнеса, которые были вынуждены покинуть штат из-за неблагоприятной деловой среды. Это было ответом на выделение Содружеством дополнительных 72 миллиона австралийских долларов в виде грантов в Новый Южный Уэльс, в дополнение к существующим ежегодным увеличениям. В 2015 году Майк Бэрд, в то время либеральный премьер-министр Нового Южного Уэльса, поддержал призывы к увеличению GST до 15%. В 2016 году Джей Уэзерилл, премьер-министр Южной Австралии от лейбористской партии, поддержал призывы к увеличению GST до 15%.

John Howard had said that "GST would never become part of Liberal Party policy", but his change of heart would become apparent in the lead up to the 1998 campaign. It was passed by the Senate in June 1999 in a heavily amended form. The Leader of the Democrats, Meg Lees, viewed the dilution of the GST legislation as a success, but the issue split the Democrats, with Senators Natasha Stott Despoja and Andrew Bartlett voting against GST. The move triggered infighting amongst the Democrats, and while the Democrats performed reasonably well in the 2001 federal election when Stott Despoja was party leader, the infighting worsened, resulting in Stott Despoja being forced out of the leadership and the loss, at the 2004 federal election, of the balance of power they once held in the Senate. The annihilation of the Democrats was completed at the following election in 2007 when they lost all their remaining seats, with the Australian Greens becoming the major third party. Australian Labor Party leader Kim Beazley continued to oppose it during the Howard government's second term. During the 2001 election campaign, Labor made a 'GST rollback' a centrepiece of its election platform. Labor attempted to reprise the effects of the birthday cake interview by deriding the application of GST to cooked and uncooked chickens, but failed to ignite public response to the limited scope of the rollbacks applying only to gas and electricity bills. Labor lost the election, and though the September 11 attacks and the so called Tampa affair dominated the campaign, the loss would effectively end all serious opposition to GST. In early 2006, the New South Wales State Government and the Federal Treasurer Peter Costello launched adversarial advertising campaigns concerning distribution of GST revenues to the states. New South Wales Treasurer Michael Costa argued in full page newspaper advertisements and on televised commercials that New South Wales consumers paid A$13 billion in GST but received only A$10 billion back from the Commonwealth Grants Commission, and therefore New South Wales was subsidising resource rich states like Queensland and Western Australia. A Bill was introduced that gave the federal government no obligation to hand back revenue earned by that state to be divided to other non performing states. Unlike GST, sales tax revenue went back to the State that generated the sales tax. The federal government counteracted with its own advertising campaign which claimed that New South Wales had breached its contractual obligations under the 1999 GST Agreement by continuing to charge unfair stamp duties and land taxes, which were supposed to have been abolished. After weeks of intense media and public pressure, the New South Wales State Government announced in its budget that it would reduce stamp duty and land tax, but critics argued that the State Government did not go far enough with much broader tax reform in New South Wales required to help encourage investment and business that had been forced elsewhere due to an unfavourable New South Wales business environment. This was in response to the Commonwealth allowing another A$72 million in grants to New South Wales, in addition to existing annual increases. In 2015, Mike Baird, Liberal Premier of New South Wales at the time, supported calls for increasing the GST to 15%. In 2016 Jay Weatherill, Labor Premier of South Australia, supported calls for increasing GST to 15%.

Экономические и социальные последствия

Критики утверждают, что НДС является регрессивным налогом, оказывающим более заметное влияние на людей с низкими доходами, что означает, что этот налог поглощает большую долю их дохода по сравнению с теми, кто имеет высокие доходы. Однако, благодаря соответствующему снижению налогов на доходы физических лиц, государственных банковских налогов, федеральных оптовых налогов и некоторых налогов на топливо, которое было проведено при введении НДС, бывший министр финансов Питер Костелло заявил, что люди фактически не платили никаких дополнительных налогов. Другие также отмечают, что более важный вопрос заключается не в том, является ли НДС регрессивным, а в том, является ли он более регрессивным, чем альтернативные косвенные налоги, такие как налог с продаж, акциз и налог на добавленную стоимость (а не подоходный налог, поскольку это прямой налог). Кроме того, они утверждают, что на бедность и справедливость влияет не бремя какого-либо конкретного налога, а бремя налоговой системы в целом и то, как перераспределяются налоговые поступления. Когда НДС сочетается с прогрессивными налогами, и доходы направляются на поддержку малоимущих, общая фискальная структура может стать прогрессивной. В месяцы, предшествовавшие введению НДС, наблюдался всплеск потребления, поскольку потребители спешили приобрести товары, которые, по их мнению, значительно подорожают с введением НДС. После вступления налога в силу потребительское потребление и экономический рост замедлились, и к первому финансовому кварталу 2001 года австралийская экономика впервые более чем за 10 лет зафиксировала отрицательный экономический рост. Однако потребление вскоре вернулось к нормальному уровню. Правительство подверглось критике со стороны владельцев малого бизнеса из-за возросшей административной нагрузки, связанной с ежеквартальной подачей отчетов о предпринимательской деятельности (Business Activity Statements - BAS) в Австралийское налоговое управление. Исследование, заказанное Технологическим университетом Кертина в Перте в 2000 году, показало, что введение НДС негативно скажется на рынке недвижимости, поскольку оно увеличит стоимость нового жилья на 8 процентов и снизит спрос примерно на 12 процентов. Рынок недвижимости вновь пришел в состояние бума в период с 2002 по 2004 год, когда цены на недвижимость и спрос на нее резко возросли, особенно в Сиднее и Мельбурне. В период с 2004 по 2006 год в Перте также наблюдался значительный рост цен на недвижимость и спроса на нее.

Critics have argued that the GST is a regressive tax, which has a more pronounced effect on lower income earners, meaning that the tax consumes a higher proportion of their income, compared to those earning large incomes. However, due to the corresponding reductions in personal income taxes, state banking taxes, federal wholesale taxes and some fuel taxes that were implemented when the GST was introduced, former Treasurer Peter Costello claimed that people were effectively paying no extra tax. Others also point out that the more important question to ask is not whether GST is regressive, but whether GST is more regressive than the alternative indirect taxes, namely, sales, excise and turnover tax (not income tax because that is a direct tax). In addition, they argue that what affects poverty and fairness is not the burden of any particular tax, but the burden of the tax structure as a whole, and how tax revenues are redistributed. When GST is combined with progressive taxes, and the revenues distributed to the poor, the total fiscal structure can be progressive. The preceding months before the GST became active saw a spike in consumption as consumers rushed to purchase goods that they perceived would be substantially more expensive with the GST. Once the tax came into effect, consumer consumption and economic growth declined such that by the first fiscal quarter of 2001, the Australian economy recorded negative economic growth for the first time in more than 10 years. Consumption soon returned to normal however. The Government was criticised by small business owners over the increased administrative responsibilities of submitting Business Activity Statements (BAS) on a quarterly basis to the Australian Taxation Office. A study commissioned by the Curtin University of Technology, Perth in 2000 argued that the introduction of the GST would negatively affect the real estate market as it would add up to 8 percent to the cost of new homes and reduce demand by about 12 percent. The real estate market returned to boom between 2002 and 2004 where property prices and demand increased dramatically, particularly in Sydney and Melbourne. During the 2004–06 period Perth also witnessed a sharp climb in real estate prices and demand.