Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Содержание
Введение
Закон в исследованиях государственных финансов: доход как потребление плюс изменение чистого капитала. Доход Хайга–Саймонса или доход Шанца–Хайга–Саймонса – это показатель дохода, используемый экономистами в сфере государственных финансов для анализа экономического благосостояния, определяющий доход как потребление плюс изменение чистого капитала. Он выражается математической формулой:
Law in public finance studies: income as consumption plus change in net worth
Haig–Simons income or Schanz–Haig–Simons income is an income measure used by public finance economists to analyze economic well being which defines income as consumption plus change in net worth. It is represented by the mathematical formula:
I = C + ΔNW
I = C + ΔNW
где C = потребление и ΔNW = изменение чистого капитала. Потребление относится к денежным средствам, потраченным на товары и услуги любого вида. С точки зрения идеальной теории, потребление не включает капитальные вложения, а все расходы должны быть амортизированы.
where C = consumption and ΔNW = change in net worth. Consumption refers to the money spent on goods and services of any kind. From a perfect theory view, consumption does not include capital expenditures, and the full spending would be amortized.
SchanzHaigSimons подоходный налог против налога на потребление денежных потоков
Налог на потребление денежных потоков призван ограничить налоговое бремя на денежные потоки годовым потреблением физического лица и исключить из налоговой базы расходы, не связанные с потреблением, и текущие сбережения. Налоговая база рассчитывается путем суммирования валовых поступлений и снятий со сбережений за год, с последующим вычетом расходов на ведение бизнеса и инвестиций за год, а также ежегодных пополнений сбережений. К полученной сумме применяются прогрессивные налоговые ставки. В отличие от этого, налоговая база теоретически корректного налога на доходы по Шанцу–Хайгу–Симонсу (SHS) состоит из годового потребления каждого лица плюс текущие пополнения сбережений. Таким образом, текущие поступления, подлежащие налогообложению, остаются в налоговой базе, даже если они сберегаются, а снятие средств с ранее накопленных сбережений не облагается налогом в текущем году, поскольку они были обложены налогом в предыдущем году. Иными словами, налоговая база SHS имеет два компонента – текущее потребление и текущие сбережения (включая текущую прирост стоимости от предыдущих инвестиций), в то время как налог на потребление денежных потоков имеет только один компонент – текущее потребление. Несмотря на эти различия, и налог на потребление денежных потоков, и налог SHS требуют исключения из налоговой базы денежных средств, выплаченных в качестве расходов на ведение бизнеса или инвестиций. Это необходимо при налогообложении денежных потоков потребления, поскольку расходы на ведение бизнеса и инвестиции не являются потреблением, а при налогообложении по SHS – поскольку эти расходы не являются ни потреблением, ни пополнением сбережений. Поскольку расходы на ведение бизнеса и инвестиции не имеют места в налоговой базе ни одного из этих налогов, логично предположить, что расходы на проценты по бизнесу и инвестициям будут рассматриваться одинаково при налогообложении денежных потоков потребления и при налогообложении по SHS. Однако это не так. Налог SHS и налог на потребление денежных потоков используют различные структурные подходы к учету расходов на проценты по бизнесу и инвестициям, хотя обе системы преследуют общую цель – исключение текущих расходов на ведение бизнеса и инвестиций из налоговой базы.
A cash flow consumption tax is intended to confine the cash flow tax burden to an individual's annual consumption and to remove nonconsumption expenses and current savings from the tax base. The base is calculated by combining the year's gross receipts and savings withdrawals, and then subtracting the year's business and investment expenses and the year's additions to savings. Progressive rates are applied to the resulting sum. By contrast, the base for a theoretically correct Schanz–Haig–Simons (SHS) income tax is each individual's annual consumption plus current additions to savings. Thus current receipts that are otherwise taxable remain in the tax base, even if they are saved, and withdrawals from earlier savings are not currently taxed since they were assessed in a prior year. Stated differently, the SHS tax base has two components—current consumption and current savings (including current appreciation accruing to earlier investments)—whereas a cash flow consumption tax has only a single component—current consumption. In spite of their differences, however, both a cash flow consumption tax and an SHS tax require that dollars paid out as business or investment expenses be eliminated from the base. This is necessary under a cash flow consumption tax because business and investment expenses are not consumption and it is necessary under an SHS tax because these expenditures are neither consumption nor additions to savings. Since business and investment outlays have no place in the base of either tax, intuition suggests that business and investment interest expenses would be treated identically under a cash flow consumption tax and an SHS tax. But they are not. The SHS tax and the cash flow consumption tax take different structural approaches to the treatment of business and investment interest outlays although both systems share the general objective of removing current business and investment costs from the tax base.
Налог на изменение состояния
Уравнение Хейга–Симонса отличается от расчетов базы индивидуального подоходного налога в США. Например, любые взносы работодателя в медицинское страхование сотрудников не включаются в налогооблагаемый доход сотрудника. Согласно определению дохода Хейга–Симонса, такие взносы должны включаться в доход. Однако такие взносы могут не включаться в налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с принципами Хейга–Симонса, если их исключение отражает "соответствующую корректировку при оценке платежеспособности".
The Haig–Simons equation is different from the USA's individual income tax base calculations. For example, any employer contributions to employee health insurance are not included in taxable employee income. Under the Haig–Simons definition of income, such contributions would be included in income. Such contributions might not be included in a Haig–Simons income tax base, however, if their exclusion reflected "an appropriate adjustment in measuring ability to pay."
Налог на потребление
Европейский Союз и большинство штатов США применяют налог на доход по принципу Хайга–Саймонса в сочетании с налогом на потребление. В Европейском Союзе налог на добавленную стоимость взимается с покупок товаров и услуг на каждом этапе обращения, пока они не достигнут конечного потребителя. В США большинство штатов облагают налогом на продажи покупки товаров.
The European Union and most states in the USA employ a tax on Haig–Simons income with a consumption tax. In the European Union, a value added tax applies to purchases of goods and services on each level of exchange until it reaches the ultimate consumer. In the US, most states tax purchases of goods with a sales tax.