Введение

Налог на предметы роскоши. Концепция в налогообложении.

Налог на предметы роскоши – это налог на товары, не относящиеся к предметам первой необходимости. Он может быть организован по типу налога с продаж или НДС, взимаемого в процентах со всех товаров определенных категорий, однако в основном влияет на состоятельных людей, поскольку именно они чаще всего приобретают предметы роскоши, такие как дорогие автомобили, ювелирные изделия и прочее. Налог может применяться только к покупкам, превышающим определенную сумму; например, в некоторых штатах США взимается налог на сделки с недвижимостью, превышающие установленный лимит. Предмет роскоши может являться товаром Веблена – товаром, спрос на который растет с увеличением цены. Следовательно, эффект от налога на предметы роскоши может заключаться в увеличении спроса на определенные предметы роскоши. Однако, как правило, поскольку товар роскоши по определению обладает высокой эластичностью спроса по доходу, как эффект дохода, так и эффект замещения приведут к резкому снижению спроса при повышении налога.

Теория

Налог на предметы роскоши основан на концепции позиционных благ – дефицитных товаров, ценность которых как символов статуса в значительной степени определяется их позицией относительно других позиционных благ. Это создает ситуацию с нулевой суммой, в которой абсолютное количество приобретенных товаров менее важно, чем абсолютная сумма потраченных на них средств и их относительное положение. Участники, соревнующиеся за чистые позиционные блага, не испытывают потери полезности, если часть этих средств изымается в виде налога, поскольку их полезность как статуса проистекает из суммы потраченных (или демонстрируемых как потраченные) денег, а не от потребительской ценности самих товаров. Для чисто позиционного блага налог на предметы роскоши является идеальной формой налогообложения, поскольку он увеличивает доходы бюджета, не снижая полезность плательщиков.

Болгария

В 2010 году министр финансов Симеон Джанков предложил ввести 10-процентный налог на предметы роскоши для лодок стоимостью свыше 300 000 долларов и воздушных судов стоимостью свыше 1 миллиона долларов. Парламент утвердил этот налог на временный срок в три года.

Норвегия

В Норвегии в начале XX века автомобили с двигателями внутреннего сгорания, сахарные продукты и шоколад рассматривались как предметы роскоши.

Соединенные Штаты

В ноябре 1991 года Конгресс США принял налог на предметы роскоши, который был подписан президентом Джорджем Бушем-старшим. Целью налога было увеличение государственных доходов для сокращения дефицита федерального бюджета. Налог взимался с материальных ценностей, таких как часы, дорогие меха, лодки, яхты, частные самолеты, ювелирные изделия и дорогие автомобили. Конгресс установил 10-процентную надбавку на предметы роскоши для лодок стоимостью свыше 100 000 долларов, автомобилей – свыше 30 000 долларов, самолетов – свыше 250 000 долларов, а также меховых изделий и ювелирных украшений стоимостью свыше 10 000 долларов. Федеральное правительство оценивало, что в течение следующих пяти лет это принесет дополнительные 9 миллиардов долларов. Однако всего через два года после введения, в августе 1993 года, по просьбе индустрии роскошных яхт, президент Билл Клинтон и Конгресс отменили "налог на предметы роскоши", ссылаясь на потерю рабочих мест. Налог на дорогие автомобили оставался в силе до 2002 года. В спорте налог на роскошь – это дополнительный налог, который владельцы команд платят, если расходы их команд превышают установленный лимит зарплат, по сути, это финансовое наказание для команд с большими затратами. Распространено заблуждение, что тампоны и другие средства гигиены во время менструации облагаются налогом как "предметы роскоши", поскольку с февраля 2021 года они облагаются налогом с продаж в 30 штатах. В действительности, они просто подлежат уплате обычного налога с продаж в штатах, где не предусмотрены налоговые льготы. Перечень потребительских товаров, освобожденных от налогов, варьируется в зависимости от штата, но обычно включает продукты питания, лекарства, отпускаемые по рецепту, и реже – одежду.

Канада

Налог на предметы роскоши, впервые предложенный в федеральном бюджете 2021 года, получил одобрение 23 июня 2022 года. Налог распространяется на новые автомобили и воздушные суда с розничной ценой продажи свыше 100 000 долларов США, а также на суда с ценой свыше 250 000 долларов США. Он будет рассчитываться как меньшая из двух сумм: 20% от стоимости, превышающей установленный порог (100 000 долларов США для автомобилей и личных воздушных судов и 250 000 долларов США для судов), или 10% от полной стоимости облагаемого налогом предмета.

В популярной культуре

Одна из клеток на настольной игре «Монополия» (американское издание) обозначена как «налог на предметы роскоши». Хотя на этой клетке изображено сверкающее бриллиантовое кольцо, эффект от попадания на неё заключается лишь в том, что игрок должен заплатить банку 75 долларов. В фильме 1961 года «Завтрак у Тиффани» продавец в магазине «Тиффани» объясняет Холли Голайтли и Полу, что «федеральный налог», подразумевающий 10-процентный налог на предметы роскоши, действовавший в то время, не требовался для конкретного изделия, которое они собирались приобрести.