Введение
Долг, который вряд ли будет погашен и взыскание которого кредитор не намерен осуществлять, – это, в финансовом плане, безнадежный долг, иногда называемый расходами по сомнительным долгам. Это денежная сумма, причитающаяся кредитору, которая маловероятно будет выплачена, и по которой кредитор не желает предпринимать действия по взысканию по различным причинам, часто из-за отсутствия у должника средств для оплаты, например, в случае ликвидации или несостоятельности компании. Высокий уровень безнадежных долгов возникает, когда компания неэффективно управляет процессами кредитования и взыскания. Если проверка кредитоспособности нового клиента недостаточно тщательна или команда по взысканию не предпринимает активных действий для возврата платежей, компания подвергается риску значительных безнадежных долгов. Существуют различные технические определения безнадежного долга, зависящие от бухгалтерских стандартов, нормативного регулирования и практики формирования резервов. В Соединенных Штатах банковские кредиты с просрочкой более девяноста дней классифицируются как "проблемные кредиты". Бухгалтерские источники рекомендуют списывать всю сумму безнадежного долга на счет прибылей и убытков или создавать резерв по сомнительным долгам, как только это станет предвидимым.
the album by Hiss Golden Messenger
In finance, bad debt, occasionally called uncollectible accounts expense, is a monetary amount owed to a creditor that is unlikely to be paid and for which the creditor is not willing to take action to collect for various reasons, often due to the debtor not having the money to pay, for example due to a company going into liquidation or insolvency. A high bad debt rate is caused when a business is not effective in managing its credit and collections process. If the credit check of a new customer is not thorough or the collections team isn't proactively reaching out to recover payments, a company faces the risk of a high bad debt. There are various technical definitions of what constitutes a bad debt, depending on accounting conventions, regulatory treatment and the institution provisioning. In the United States, bank loans with more than ninety days' arrears become "problem loans". Accounting sources advise that the full amount of a bad debt be written off to the profit and loss account or a provision for bad debts as soon as it is foreseen.
Сомнительный долг
Сомнительные долги – это долги, которые бизнес или физическое лицо вряд ли сможет взыскать. Причины потенциальной неплатежеспособности могут включать споры относительно поставки, доставки, качества товара или признаки финансовой нестабильности в деятельности клиента. При возникновении таких споров целесообразно отнести этот долг или его часть в резерв по сомнительным долгам. Это делается для того, чтобы не завышать активы предприятия, так как дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Когда исчезают любые сомнения в невозможности взыскания долга, он становится безнадежным. Например, долг становится безнадежным, когда после завершения всех выплат в рамках ликвидации компании с ограниченной ответственностью клиента дальнейшие действия невозможны.
Сомнительный долговой резерв
Также известный как резерв по сомнительным долгам, это контрасчет, отражаемый в разделе текущих активов баланса. Резерв по сомнительным долгам содержит сумму средств, предназначенную для уменьшения сальдо дебиторской задолженности в связи с невозвратом долгов. Это также может называться резервом на покрытие убытков по ссудам. Как только сомнительный долг признается безнадежным, его сумма списывается.
Налогообложение
Некоторые виды безнадежных долгов, как связанных с предпринимательской деятельностью, так и не связанных с ней, признаются налоговыми вычетами. Раздел 166 Налогового кодекса США устанавливает требования, которым должен соответствовать безнадежный долг, чтобы его можно было вычесть из налогооблагаемой базы.
Раздел 166
Статья 166 ограничивает размер вычета. Должна существовать сумма налогового капитала, или базы, подлежащая возмещению. Иными словами, для определения прибыли или убытка по рассматриваемому долгу имеется скорректированная база. Дополнительным фактором при применении критериев является классификация долга (хозяйственный или нехозяйственный).
Неоплачиваемые долги
Некоммерческие безнадежные долги – это все остальные долги, не являющиеся коммерческими безнадежными долгами. Чтобы вычесть некоммерческий безнадежный долг, он должен быть полностью безнадежным. Долг становится безнадежным, когда есть разумные основания полагать, что он не будет возвращен после того, как вы предприняли все необходимые шаги для его взыскания. Вычет может быть произведен только в год, когда долг признан безнадежным. Большинство владельцев последующих (вторых, третьих и т.д.) ипотек сталкиваются с этим, когда первая ипотека подлежит обращению взыскания без остатка средств для погашения последующих залогов. Для ипотечных кредитов существует один вариант, недоступный для коммерческих долгов: передача в качестве благотворительного пожертвования. Отличие заключается в том, что можно принять оценку в 10 000 долларов без проведения независимой оценки. Независимая оценка может увеличить стоимость, и она должна основываться на других аналогичных ипотечных кредитах, которые были фактически проданы, но обычно она ниже номинальной стоимости. Главное отличие состоит в том, что в случае благотворительного пожертвования сумма вычета ограничена 50% от скорректированного валового дохода в год, с возможностью переноса остатка на следующие пять лет. Это связано с тем, что вычет теперь классифицируется как пожертвование, а не списание безнадежного долга, и используется Приложение А, а не Приложение D.