Введение

Налоговое законодательство США

Закон о доходах 1913 года, также известный как тариф Андервуда или закон Андервуда-Симмонса (гл. 16, ), восстановил федеральный подоходный налог в Соединенных Штатах и существенно снизил тарифные ставки. Закон был предложен конгрессменом Оскаром Андервудом, принят 63-м Конгрессом США и подписан президентом Вудро Вильсоном. Вильсон и другие члены Демократической партии давно считали высокие тарифы эквивалентными несправедливым налогам на потребителей, и снижение тарифов было первым приоритетом президента Вильсона после вступления в должность. После ратификации Шестнадцатой поправки в 1913 году лидеры Демократической партии договорились добиваться принятия важного законопроекта, который значительно снизит тарифы и введет подоходный налог. Андервуд оперативно провел законопроект о доходах через Палату представителей, но одобрение в Сенате США законопроект получил лишь после активного лоббирования со стороны администрации Вильсона. Вильсон подписал законопроект 3 октября 1913 года. Закон о доходах 1913 года снизил средние тарифные ставки с 40 процентов до 26 процентов. Также был установлен налог в размере одного процента на доходы свыше 3000 долларов в год; этот налог затронул примерно три процента населения. Отдельное положение установило корпоративный налог в размере одного процента, заменив предыдущий налог, который применялся только к корпорациям с чистой прибылью более 5000 долларов в год. Хотя впоследствии Конгресс, контролируемый республиканцами, повысил тарифы, Закон о доходах 1913 года ознаменовал важный сдвиг в федеральной налоговой политике, поскольку государственные доходы стали все больше зависеть от подоходного налога, а не от таможенных пошлин.

Проход

Демократы давно считали высокие тарифные ставки эквивалентными несправедливым налогам на потребителей, и снижение тарифов стало первым приоритетом президента Уилсона после вступления в должность. В то время как большинство демократов были едины в стремлении к снижению тарифов, большинство республиканцев полагали, что высокие тарифы полезны для защиты отечественного производства и рабочих на фабриках от иностранной конкуренции. Незадолго до вступления Уилсона в должность шестнадцатая поправка, предложенная Конгрессом в 1909 году в ходе дебатов о тарифном законодательстве, была ратифицирована необходимым числом штатов. После ратификации шестнадцатой поправки лидеры Демократической партии договорились включить положение о подоходном налоге в свой законопроект о снижении тарифов, отчасти для компенсации утраченных доходов, а отчасти для переложения бремени финансирования правительства на лиц с высокими доходами, подлежащих обложению подоходным налогом. К концу мая 1913 года лидер большинства в Палате представителей Оскар Андервуд провёл законопроект, который сократил среднюю тарифную ставку на 10 процентов. Законопроект также учредил налог на личный доход свыше 4000 долларов. Стремясь заручиться поддержкой тарифного законопроекта, Уилсон провёл многочисленные встречи с сенаторами-демократами и обратился непосредственно к общественности через прессу. После нескольких недель слушаний и дебатов Уилсону и государственному секретарю Уильяму Дженнингсу Брайану удалось объединить демократов в Сенате вокруг законопроекта.

Тарифы

Закон о доходах 1913 года снизил средние тарифы на импорт примерно с 40 процентов до примерно 25 процентов. Закон установил самые низкие тарифы со времен тарифа Уолкера 1857 года. Большинство ставок определялось на основе ad valorem – в процентах от стоимости товара. Пошлина на шерстяные ткани снизилась с 56% до 18,5%. Стальные рельсы, сырая шерсть, железная руда и сельскохозяйственные орудия теперь облагались нулевым тарифом. Программа взаимных торговых льгот, которую поддерживали республиканцы, была упразднена. Конгресс отклонил предложения о создании тарифной комиссии для научного определения ставок, но учредил исследовательскую комиссию. Закон Андервуда-Симмонса значительно расширил перечень товаров, освобожденных от пошлин, включив в него шерстяные ткани, железо, сталь, сельскохозяйственную технику, а также множество сырья и продовольственных товаров. Средний тариф составил примерно 26%. Прецедент, созданный несколькими годами ранее специальным законом, освободившим церковь Gate of Heaven в Южном Бостоне от уплаты пошлины на витражи, привел к освобождению витражей от всех пошлин для всех домов молитвы.

Налог на прибыль

Закон о доходах 1913 года впервые с 1872 года восстановил федеральный подоходный налог. Федеральное правительство также ввело подоходный налог в Тарифе Вильсона — Гормана, но этот налог был признан неконституционным Верховным судом в деле Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. Закон о доходах 1913 года устанавливал налог в размере одного процента на доходы свыше 3000 долларов, при максимальной ставке в шесть процентов для тех, кто зарабатывал более 500 000 долларов в год. Примерно три процента населения подлежало обложению подоходным налогом. Закон также предусматривал налог в размере одного процента на чистую прибыль всех корпораций, заменив предыдущий федеральный налог, который применялся только к корпоративной чистой прибыли свыше 5000 долларов. Верховный суд подтвердил конституционность подоходного налога в делах Brushaber v. Union Pacific Railroad Co. и Stanton v. Baltic Mining Co.

Влияние и последствия

Работая с прогрессивными республиканцами, демократы в Конгрессе добились принятия Закона о доходах 1916 года, который восстановил федеральный налог на наследство, учредил налог на производство вооружений, повысил максимальную ставку подоходного налога до пятнадцати процентов и увеличил корпоративный подоходный налог с одного процента до двух процентов. В том же году Уилсон подписал закон об учреждении Тарифной комиссии, которой было поручено предоставлять экспертные консультации по тарифным ставкам. Это оказало влияние на кубинскую табачную промышленность в отношении импорта их продукции в США. Теодор Гарбаде, президент Союза производителей сигар Кубы, сообщил об этом президенту Кубы Марио Г. Менокалу. Закон также создал новую группу организаций, освобожденных от налогов и занимающихся социальным обеспечением. Это положение стало предшественником современного раздела 501(c)(4) Налогового кодекса США. В 1920-х годах республиканцы повысили тарифы и снизили подоходный налог. Тем не менее, политика администрации Вильсона оказала устойчивое влияние на структуру государственных доходов, которые после 1920-х годов стали поступать главным образом от налогов, а не от тарифов.