Введение
Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость или налог на потребление товаров и услуг, потребляемых в Новой Зеландии. Налог на товары и услуги в Новой Зеландии разработан как система с широкой базой и небольшим количеством исключений, таких как арендная плата за жилую недвижимость, пожертвования, драгоценные металлы и финансовые услуги. Благодаря широкой базе он обеспечивает 31,4% от общего объема налоговых поступлений и ВВП. Ставка НДС, действующая с 1 октября 2010 года и введенная Национальной партией, составляет 15%. Этот 15-процентный налог применяется к конечной цене товара или услуги, и цены на товары и услуги указываются с учетом НДС. Сниженная ставка НДС (9%) применяется к длительному проживанию в гостиницах (более 4 недель). Нулевая ставка НДС (0%) применяется к экспорту и сопутствующим услугам, финансовым услугам, сделкам с землей и международным перевозкам. Финансовые услуги, недвижимость и драгоценные металлы также освобождены от налогообложения (0%).
История
Налог на товары и услуги был введен 1 октября 1986 года министром финансов Роджером Дугласом по ставке 10% на товары и услуги. Он заменил существующие налоги с продаж товаров и услуг. В 1989 году GST был увеличен, снова по инициативе Лейбористской партии при участии вице-премьера Хелен Кларк и премьер-министра Джеффри Палмера, которые повысили ставку GST до 12,5%. Спустя 21 год, в 2010 году, GST был снова повышен премьер-министром Национальной партии Джоном Кеем до 15%. Организации и физические лица платят GST только с разницы между суммами GST, подлежащими уплате с продаж, и суммами GST, подлежащими уплате с закупок (то есть они платят GST с разницы между тем, что они продают, и тем, что они покупают: доход минус расходы). Это достигается путем сверки полученного (от продаж) и уплаченного (за покупки) GST в установленные сроки (обычно каждые два месяца, хотя некоторые компании, соответствующие определенным критериям, могут выбирать месячный или шестимесячный период), после чего разница либо выплачивается в Налоговое управление (IRD), если GST, собранный с продаж, превышает уплаченный GST, либо возвращается из IRD, если уплаченный GST превышает собранный с продаж. Предприятия, экспортирующие товары и услуги из Новой Зеландии, имеют право применять "нулевую ставку" к своей продукции: фактически, они начисляют GST по ставке 0%. Это позволяет предприятию вернуть входящий GST, но конечный потребитель, находящийся за пределами Новой Зеландии, не платит этот налог (предприятия, осуществляющие поставки, освобожденные от GST, не могут вернуть входящий GST). Поскольку предприятия возвращают входящий GST, цена, включающая GST, обычно не имеет значения при принятии бизнес-решений о покупках, за исключением вопросов денежного потока. Соответственно, оптовые продавцы часто указывают цены без учета GST, но обязаны взимать полную цену, включающую GST, при совершении продажи и отчитываться перед IRD о собранном GST.
Цифровые услуги, предоставляемые оффшорными компаниями
С 1 октября 2016 года изменилось налогообложение цифровых ("удаленных") услуг, предоставляемых иностранными (не новозеландскими) компаниями потребителям, находящимся в Новой Зеландии. С этой даты к любым поставкам цифровых услуг от иностранных поставщиков потребителям в Новой Зеландии применяется налог на товары и услуги (GST) в размере 15% (так называемый "налог Netflix"). Обязанность по исчислению, взиманию и перечислению этого нового GST в налоговые органы Новой Зеландии (Inland Revenue Department) лежит на поставщике. Данный новый закон о GST отражает аналогичные правила, регулирующие поставку цифровых услуг, введенные в Европейском Союзе (ЕС) в январе 2015 года в отношении налогообложения цифровых товаров. Общее налогообложение цифровых товаров и услуг стало более распространенным на международном уровне после публикации долгожданного доклада BEPS Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в октябре 2015 года. Мероприятие 1 доклада посвящено вопросам налогообложения цифровой экономики. В докладе содержатся руководящие принципы и рекомендации в отношении таких налогов, будь то налог на добавленную стоимость, GST, уравнительный налог или удержание налога. Новая Зеландия стала последней страной, внедрившей подобные правила в законодательство, вслед за Норвегией, ЕС, Южной Африкой, Южной Кореей, Японией и Австралией.
Расходы на соблюдение требований
В нескольких исследованиях изучались затраты на соответствие требованиям GST в Новой Зеландии. Первое из них было опубликовано Сэнфордом и Хасселдином в 1992 году.