Агентство по аудиту оборонных контрактов США (DCAA)

Введение

Агентство по аудиту Министерства обороны США

Аудит оборонных контрактов стал ответственностью единого агентства, DCAA, в ответ на исследование целесообразности, инициированное министром обороны Робертом С. Макнамарой в 1962 году. Уильям Б. Пэтти, бывший заместитель контролера ВВС США, был назначен директором нового агентства в 1965 году, а Эдвард Т. Кук, бывший директор по аудиту контрактов ВМС, – заместителем директора.

Новейшая история

По состоянию на 30 сентября 2013 года в Агентстве по аудиту оборонных контрактов (DCAA) работало 4933 сотрудника, размещенных более чем в 300 офисах по всей территории Соединенных Штатов, Европы, Азии и в Тихом океане. Этот штат сотрудников состоял из 4334 аудиторов и 599 сотрудников вспомогательного персонала. Агентство предоставляет стандартизированные услуги по аудиту контрактов для Министерства обороны, а также услуги бухгалтерского и финансового сопровождения, касающиеся контрактов и субконтрактов, всем компонентам Министерства обороны, ответственным за закупки и администрирование контрактов. Руководство по аудиту контрактов DCAA требует от своего аудиторского персонала применения принципов бюджетирования с нулевой базой при проведении аудитов. На практике это означает, что аудиторская группа должна учитывать время, затраченное на выполнение аудиторских работ. Эти услуги предоставляются в связи с ведением переговоров, администрированием и урегулированием контрактов и субконтрактов. В связи с требованиями независимости, DCAA не предоставляет консультационные услуги подрядчикам. До 2015 года DCAA также предоставляло услуги по аудиту контрактов другим государственным учреждениям и другим странам в рамках программы иностранных военных продаж (FMS) на возмещаемой основе. Крупнейшим агентством, не относящимся к Министерству обороны, для которого DCAA проводило аудиты, было NASA, главным образом потому, что одни и те же государственные подрядчики ведут значительный бизнес как с Министерством обороны, так и с NASA, особенно в рамках крупных программ. Однако Конгресс запретил DCAA проводить аудиты, не связанные с обороной, в Законе об авторизации национальной обороны на 2016 финансовый год.

Структура агентства

Организационная структура DCAA состоит из четырех дирекций корпоративного аудита, организованных по основным подрядчикам, трех географических регионов, ориентированных преимущественно на крупных, средних и малых подрядчиков, и полевого отряда, занимающегося секретными работами. DCAA располагает примерно 300 офисами, расположенными по всей территории Соединенных Штатов, Европы и Ближнего Востока. За исключением полевого отряда и руководящих должностей, сотрудники DCAA представлены Американской федерацией профсоюзов государственных служащих (AFGE). Штаб-квартира находится в Форт-Белвуаре, штат Вирджиния. Основными элементами являются директор, заместитель директора, главный юрисконсульт, Управление генерального инспектора, а также помощники директора по операциям, политике и планированию, обеспечению целостности и качества, и управлению персоналом и ресурсами. Региональные офисы/полевые отделения расположены в Смирне, штат Джорджия; Ирвинге, штат Техас; Ла-Пальме, штат Калифорния; и Рестоне, штат Вирджиния. Каждый регион руководит и осуществляет выполнение аудиторской миссии DCAA в местах, расположенных вблизи баз подрядчиков. Каждый регион укомплектован от 800 до 1000 сотрудников и обслуживает от 2000 до 3000 подрядчиков. В полевом отряде работает 400 сотрудников, обслуживающих 750 подрядчиков. Дирекции корпоративного аудита (CAD) расположены в Лоуэлле, штат Массачусетс (Raytheon, General Dynamics, BAE); Маклине, штат Вирджиния (Northrop Grumman); Хейзлвуде, штат Миссури (Boeing, Honeywell); и Форт-Уорте, штат Техас (Lockheed Martin). Каждая CAD руководит и осуществляет выполнение миссии DCAA у своих основных оборонных подрядчиков. Филиалы стратегически расположены в регионах и отвечают за большинство услуг по аудиту контрактов в пределах своих географических зон. Филиалы часто имеют небольшие подотделы для обеспечения достаточного охвата аудитом. Резидентные офисы создаются в конкретных местах расположения подрядчиков как в регионах, так и в CAD, где объем аудиторской работы оправдывает назначение постоянного штата аудиторов и вспомогательного персонала. Эти офисы позволяют аудиторам работать непосредственно на предприятиях крупнейших промышленных производителей, с которыми правительство осуществляет закупки, таких как Lockheed Martin, DynCorp и General Dynamics. Взаимодействие DCAA с Министерством обороны осуществляется в офисах по закупкам или управлению контрактами для непосредственного обмена информацией и координации процессов аудита. DCAA также управляет Институтом аудита оборонных контрактов (DCAI), расположенным в Сэнди-Спрингс, штат Джорджия. Его преподавательский состав поддерживает библиотеку курсов для самостоятельного изучения, а также проводит семинары с живыми инструкторами для удовлетворения потребностей в обучении сотрудников DCAA. В ограниченном объеме институт также предоставляет обучение для других государственных учреждений и сотрудников иностранных вооруженных сил.

DCAA's organizational structure consists of four Corporate Audit Directorates organized by major contractors, three geographical regions primarily focused on other large, mid sized, and small contractors, and a Field Detachment focused on classified work. DCAA has about 300 offices located throughout the United States, Europe, and the Middle East. With the exception of Field Detachment and supervisory positions, DCAA employees are represented by American Federation of Government Employees Union (AFGE). Headquarters is at Fort Belvoir, Virginia. Principal elements are the Director, Deputy Director, General Counsel, Office of Inspector General, and the Assistant Directors for Operations, Policy and Plans, Integrity and Quality Assurance, and Human Capital and Resource Management. Regional Offices/Field Detachment are located in Smyrna, Georgia; Irving, Texas; La Palma, California; and Reston, Virginia. Each region directs and administers the DCAA audit mission at locations near the contractor base. Each region is staffed with 800 to 1000 employees and serves 2000 to 3000 contractors. The Field Detachment has 400 employees to serve 750 contractors. Corporate Audit Directorates (CAD) are located in Lowell, Massachusetts (Raytheon, General Dynamics, BAE); McLean, Virginia (Northrop Grumman); Hazelwood, Missouri (Boeing, Honeywell); and Fort Worth, Texas (Lockheed Martin). Each CAD directs and administers the DCAA mission at its major defense contractors. Branch Offices are strategically situated within the regions and are responsible for the majority of contract audit services within their assigned geographical areas. Branch offices often have smaller suboffices to ensure adequate audit coverage. Resident offices are established at specific contractor locations of both regions and CADs where the audit workload justifies the assignment of a permanent staff of auditors and support staff. These offices allow auditors to work on location with the largest major industrial manufacturers that the government buys from, such as Lockheed Martin, DynCorp, and General Dynamics. DCAA liaison activities are conducted at DoD acquisition or contract administration offices to directly communicate and coordinate audit processes. The DCAA also operates the Defense Contract Audit Institute (DCAI), located in Sandy Springs, Georgia. Its teaching staff maintain a library of self study courses as well as providing seminars by live instructors to meet the training requirements of DCAA employees. On a limited basis, the institute also provides training for other government agencies and foreign military employees.

Аудит контрактов на оборону

Аудит контрактов на оборону должен проводиться в соответствии с государственными стандартами аудита. Эти стандарты, общеизвестные как "Желтая книга", публикуются Генеральным контролером Соединенных Штатов. Политика и руководства, более конкретные для аудита оборонных контрактов, подробно изложены в Руководстве по аудиту оборонных контрактов – постоянно обновляемом онлайн-издании DCAA. Целью аудита контракта является выражение мнения в форме аудиторского заключения об оценках или требованиях подрядчика по затратам, в зависимости от типа контракта. Это включает в себя оценку политики, процедур и других средств внутреннего контроля подрядчика над затратами по контракту, а также проверку выборочных подтверждающих документов по отдельным операциям.

Ответственность подрядчика

Федеральные правила закупок (FAR) возлагают на подрядчика ответственность за ведение достаточных записей для подтверждения заявленных расходов. FAR 31.201 2(d) требует от подрядчика вести "записи, включая подтверждающие документы, достаточные для демонстрации того, что заявленные расходы были понесены, относятся к контракту и соответствуют применимым принципам ценообразования". То же положение FAR позволяет уполномоченному должностному лицу государственного учреждения, заключающего контракт, "отклонить все или часть заявленных расходов, которые не имеют надлежащего подтверждения". Основной областью внимания при проведении аудита DCAA является определение достаточности и надежности записей подрядчика для подтверждения точности и обоснованности расходов по контракту. DCAA ответила 25 июля, что запросила у генерального инспектора Министерства обороны США (DoD) расследование утверждений GAO. "Мы очень серьезно относимся к докладу GAO", – заявила директор DCAA Эйприл Стивенсон. Сенатор Клэр Маккаскилл предположила, что GAO выявила "крупнейший скандал с аудитом в истории этого города", и попросила Министерство обороны немедленно уволить руководителей, упомянутых в докладе. В отчете Associated Press от 10 ноября 2008 года сообщалось, что DCAA оспорила 4,6 миллиарда долларов, или всего 1,2% от контрактов, которые она проверяла, из-за отсутствия необходимой документации. Агентство не использовало свои полномочия по вызову документов более 20 лет для получения необходимой документации от оборонных подрядчиков, находящихся под аудитом. По данным Associated Press, в отличие от GAO, которая экономит налогоплательщикам 94 доллара за каждый потраченный доллар, рентабельность инвестиций DCAA составляет всего 7 долларов. В качестве примера Associated Press сообщила, что аудит Bechtel Group, проведенный в мае 2008 года под руководством регионального директора DCAA Кристофера Андрецце, выявил "хроническую неспособность" Bechtel предоставлять необходимую документацию для аудита. Несмотря на это, DCAA опубликовала отчет, в котором оценила внутренние бухгалтерские процедуры Bechtel как "адекватные", что означало, что аудиторы DoD могут ослабить контроль над компанией. В отчете DCAA не упоминалось о том, что компания не предоставила требуемую документацию. В отчете Управления государственного контроля (GAO) от сентября 2009 года было установлено, что аудиторы агентства не соблюдали "базовые стандарты аудита" в 65 из 69 проверок. В своем отчете GAO отметила, что агентству не хватает достаточной независимости от подрядчиков и агентств Министерства обороны, ведущих бизнес с этими подрядчиками. GAO пришла к выводу, что давление со стороны внешних групп создает неблагоприятную рабочую среду, в которой отчеты об аудитах фальсифицируются для умиротворения подрядчиков. В ответ на отчет GAO сенатор Джо Либерман заявил: "Возможно, пришло время рассмотреть вопрос об отделении DCAA от Министерства обороны и создании независимого аудиторского агентства". Генеральный инспектор Министерства обороны опубликовал отчет о расследовании агентства 31 августа 2009 года. В нем было установлено, что в DCAA существует "среда, не способствующая проведению качественных аудитов". В качестве примера был приведен аудит Boeing, в котором компании было разрешено сохранить 217 миллионов долларов средств налогоплательщиков, поскольку региональный аудитор DCAA ненадлежащим образом выполнял свои обязанности. Когда Boeing не отвечал на запрос информации, региональный аудитор приказал подчиненному изменить отчет об аудите в пользу Boeing. Сенатор Том Коберн в ответ на отчет заявил об агентстве: "Это возмутительно. Некоторых из этих людей следует уволить". Сенатор Клэр Маккаскилл добавила: "Этот отчет является еще одним подтверждением того, что DCAA фундаментально неисправна. Я надеюсь, что Министерство обороны серьезно отнесется к этим обвинениям. Как я уже говорила, если кто-то не будет привлечен к ответственности за некачественные аудиты, которые проводит DCAA, никто не будет воспринимать это агентство или его работу всерьез в будущем". Директор DCAA Стивенсон заявила в отчете генерального инспектора, что ее агентство соглашается с рекомендациями генерального инспектора. После расследования Стивенсон была отстранена от должности директора агентства контролером Министерства обороны Робертом Хейлом и переведена в штат Хейла с 9 ноября 2009 года. Ее заменил Патрик Фицджеральд, ранее генеральный аудитор Агентства по аудиту армии США.

The Federal Acquisition Regulations (FAR) assign responsibility to the contractor for maintaining sufficient records to support claimed costs. FAR 31.201 2(d) requires the contractor to keep "records, including supporting documentation, adequate to demonstrate that costs claimed have been incurred, are allocable to the contract, and comply with applicable cost principles". The same FAR provision allows a government agency's contracting officer to "disallow all or part of a claimed cost that is inadequately supported." A major area of emphasis in a DCAA audit is determining the adequacy and reliability of the contractor's records to prove the accuracy and reasonableness of contract costs. The DCAA responded on July 25 that it had asked the US Department of Defense's (DoD) Inspector General (IG) office to investigate the GAO's claims. "We take the GAO report very seriously," said April Stephenson, DCAA's director. US Senator Claire McCaskill said GAO may have uncovered the "biggest auditing scandal in the history of this town," and asked the DoD to immediately fire the supervisors cited in the report. An Associated Press report on November 10, 2008, revealed that DCAA challenged $4.6 billion, or only 1.2 percent, of the contracts it audited as lacking necessary documentation. The agency has not used its subpoena authority in over 20 years to produce the required paperwork from defense contractors under audit. According to the Associated Press, in contrast to the GAO, which saves taxpayers $94 for every dollar it spends, DCAA's return on investment is only $7. As an example, the Associated Press reported that a May 2008 audit of Bechtel Group, supervised by DCAA regional director Christopher Andrezze, showed a "chronic failure" by Bechtel to produce the required documentation for the audit. In spite of this, DCAA issued a report rating Bechtel's internal accounting procedures as "adequate," a passing grade which meant DoD auditors could ease up on the company. The DCAA report did not mention the company's failure to produce the required documentation. A Government Accountability Office (GAO) report in September 2009 found that agency auditors failed to follow "basic auditing standards" in 65 of 69 audits. In its report, the GAO noted that the agency
lacks sufficient independence from the contractors and the DoD agencies doing business with those contractors. The GAO concluded that pressure from outside groups creates a hostile work environment in
which audit reports are falsified to appease contractors. In response to the GAO report, Senator Joe Lieberman said, "Perhaps it's time for us to consider separating DCAA from the Department of Defense and making it an independent auditing agency." The DoD IG released a report of its investigation into the agency on August 31, 2009. It found that the DCAA has an "environment not conducive to performing quality audits." An audit of Boeing was cited in which the company was allowed to keep $217 million in taxpayer's money, because a DCAA regional auditor did not perform his/her duties properly. When Boeing was unresponsive to a request for information, the regional auditor ordered a subordinate to change the audit report in Boeing's favor. Said Senator Tom Coburn about the agency in response to the report, "It's atrocious. Several of those people ought to be fired." Added Senator Claire McCaskill, "This report is just further confirmation that DCAA is fundamentally broken. I certainly hope the Department of Defense takes these accusations seriously. As I said before, if somebody is not held accountable for the shoddy audits the DCAA has produced, nobody should take this agency or their work seriously in the future." DCAA director Stephenson stated in the IG report that her agency concurred with the IG's recommendations. In the wake of the investigations, Stephenson was removed from her position as director of the agency by DoD comptroller Robert Hale and reassigned to Hale's staff effective November 9, 2009. She was replaced by Patrick Fitzgerald, previously the Auditor General of the United States Army Audit Agency.