Налоговая форма 1099 в США: руководство и особенности

Введение

Форма 1099 является одной из нескольких налоговых форм IRS (см. раздел «Варианты»), используемых в Соединенных Штатах для подготовки и подачи информационной декларации с целью отчета о различных видах доходов, отличных от заработной платы, окладов и чаевых (для которых используется форма W-2). Термин «информационная декларация» используется в отличие от термина «налоговая декларация», хотя последний термин иногда в разговорной речи применяется к обоим видам деклараций. Форма используется для отчета о выплатах независимым подрядчикам, доходах от сдачи в аренду имущества, доходах от процентов и дивидендов, выручке от продаж и другим видам доходов, получаемым физическими и юридическими лицами, для предоставления налоговым органам. Это привело к появлению выражений «работники, получающие форму 1099» и «экономика 1099», обозначающих лиц, доходы которых отражаются в форме 1099, в отличие от «сотрудника, получающего форму W-2». Плательщики, подающие 250 и более отчетов по форме 1099, обязаны подавать их все в электронном виде в IRS. Если количество отчетов меньше 250 и подаются бумажные копии, IRS также требует от плательщика предоставить копию формы 1096, которая представляет собой сводку информационной отчетности, направляемой в IRS. Однако форма 1096 не требуется, если форма 1099 подается в электронном виде. Декларации должны быть поданы в IRS и направлены получателям до конца января следующего за отчетным годом, в котором были выплачены доходы или произведены другие выплаты. Законом установлены различные суммы, при которых требование о предоставлении формы 1099 не применяется. Например, для некоторых вариантов формы 1099 не требуется подача, если получатель получил от плательщика менее 600 долларов США в течение соответствующего года. В частности, для формы 1099-NEC предприятия обязаны подавать форму для каждого подрядчика, которому за год было выплачено более 600 долларов США за оказанные услуги. Это требование обычно не распространяется на корпорации, получающие платежи. См. таблицу в разделе «Варианты» для получения информации о конкретных минимальных суммах для каждой формы. Форма используется для отчета о доходах, выручке и т. д. только на основе календарного года (с 1 января по 31 декабря), независимо от финансового года, используемого плательщиком или получателем для других целей федерального налогообложения.

United States tax form
Form 1099 is one of several IRS tax forms (see the variants section) used in the United States to prepare and file an information return to report various types of income other than wages, salaries, and tips (for which Form W 2 is used instead). The term information return is used in contrast to the term tax return although the latter term is sometimes used colloquially to describe both kinds of returns. The form is used to report payments to independent contractors, rental property income, income from interest and dividends, sales proceeds, and other miscellaneous income recipients to tax professionals. This has led to the phrases "1099 workers" and "the 1099 economy" to refer to those whose income is reported on Form 1099, in contrast to a "W 2 employee" who receives Form W 2. Payers who file 250 or more Form 1099 reports must file all of them electronically with the IRS. If the fewer than 250 requirement is met, and paper copies are filed, the IRS also requires the payer to submit a copy of Form 1096, which is a summary of information forms being sent to the IRS. However, 1096 is not required if 1099 form filed electronically. The returns must be filed with the IRS and sent to payees by the end of January immediately following the year for which the income items or other proceeds are paid. The law provides various dollar amounts under which no Form 1099 reporting requirement is imposed. For some variants of Form 1099, for example, no filing is required for payees who receive less than $600 from the payer during the applicable year. For Form 1099 NEC in particular, businesses are required to submit a form for every contractor paid more than $600 for services during a year. This requirement usually does not apply to corporations receiving payments. See the table in the variants section for specific minimum amounts for each form. The form is used to report income, proceeds, etc., only on a calendar year (January 1 through December 31) basis, regardless of the fiscal year used by the payer or payee for other Federal tax purposes.

Варианты

С 2015 года используются несколько версий формы 1099, в зависимости от характера сделки с доходами. Одно из примечательных применений формы 1099 – это сообщение о суммах, выплаченных предприятием (включая некоммерческие организации) независимым подрядчикам, не являющимся корпоративными резидентами США, за услуги (в терминологии IRS такие выплаты являются компенсацией неработающим). Повсеместное распространение формы также привело к использованию фразы "1099 работники" или "экономика 1099" для обозначения самих независимых подрядчиков. В 2011 году требование было расширено Законом о рабочих местах для малого бизнеса от 2010 года на платежи, производимые лицами, которые получают доход от аренды недвижимости. Форма 1099 также используется для отчета о процентах (1099 INT), дивидендах (1099 DIV), доходах от продаж (1099 B) и некоторых видах прочих доходов (1099 MISC). Пустые формы 1099 и соответствующие инструкции можно скачать с сайта IRS. В следующей таблице приведена информация для каждого варианта. Обратите внимание, что для тех, кто использует электронную подачу формы 1099, срок подачи в IRS – 31 марта, а не последний день февраля.

as of 2015, several versions of Form 1099 are used, depending on the nature of the income transaction. One notable use of Form 1099 is to report amounts paid by a business (including nonprofits) to a non corporate US resident independent contractor for services (in IRS terminology, such payments are nonemployee compensation). The ubiquity of the form has also led to use of the phrase "1099 workers" or "the 1099 economy" to refer to the independent contractors themselves. In 2011 the requirement was extended by the Small Business Jobs Act of 2010 to payments made by persons who receive income from rental property. Form 1099 is also used to report interest (1099 INT), dividends (1099 DIV), sales proceeds (1099 B) and some kinds of miscellaneous income (1099 MISC). Blank 1099 forms and the related instructions can be downloaded from the IRS website. The following table provides information for each variant. Note that for those who have electronic filing of Form 1099 set up, the due date for the IRS is March 31 rather than the last day of February. Form Use Minimum amount to issue Issuer Date due to recipient Date due to IRS 1099 A Acquisition or Abandonment of Secured Property Any amount Lender January 31 Last day of February 1099 B Proceeds from Broker and Barter Exchange Transactions Any amount Broker or barter exchange February 15 Last day of February 1099 C Cancellation of debt $600 Lender January 31 Last day of February 1099 CAP Changes in Corporate Control and Capital Structure $100 million Corporation January 31 Last day of February 1099 DIV Dividends and Distributions $10 ($600 for liquidations) Investment fund company January 31 Last day of February 1099 G Government Payments $10 Government agency January 31 Last day of February 1099 H Health Insurance Advance Payments Any amount Provider of health insurance coverage January 31 Last day of February 1099 INT Interest Income $10 ($600 for some interest) Payer of interest income (usually a bank, financial institution, or government) January 31 Last day of February 1099 K Merchant Card and Third Party Network Payments $20,000 and 200 transactions. Reduced in 2022 to $600 and no minimum number of transactions. Banks and other payment processors January 31 Last day of February 1099 LTC Long Term Care Benefits Any amount Insurance company January 31 Last day of February 1099 MISC Miscellaneous Income $600 for most compensation ($10 for royalties) Payer January 31 Last day of February 1099 NEC Non Employee Compensation $600 Payer February 1 February 1 1099 OID Original Issue Discount $10 Issuer of the debt instrument or broker January 31 Last day of February 1099 PATR Taxable Distributions Received From Cooperatives $10 Cooperative January 31 Last day of February 1099 Q Payment from Qualified Education Programs Any amount Administrator or bank that manages one's 529 plan or Coverdell ESA January 31 Last day of February 1099 R Distributions from Pensions, Annuities, Retirement Plans, IRAs, or Insurance Contracts $10 Custodian January 31 Last day of February 1099 S Proceeds from Real Estate Transactions $600 Person responsible for closing the transaction; if no one is responsible for closing the transaction, then in order: the mortgage lender, the transferor's broker, the transferee's broker, or the transferee January 31 Last day of February 1099 SA Distributions From an HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA Any amount Institution that administers the HSA or MSA January 31 Last day of February SSA 1099 Social Security Benefit Statement Any amount Social Security Administration January 31 N/A RRB 1099 Payments by the Railroad Retirement Board Any amount Railroad Retirement Board January 31 N/A RRB 1099 R Pension and Annuity Income by the Railroad Retirement Board Any amount (no amount listed in Publication 575) Railroad Retirement Board January 31 N/A

Форма | Использование | Минимальная сумма для выпуска | Эмитент | Дата предоставления получателю | Дата предоставления в IRS
------- | -------- | -------- | -------- | -------- | --------
1099-A | Приобретение или отказ от залогового имущества | Любая сумма | Кредитор | 31 января | Последний день февраля
1099-B | Доходы от брокерских и бартерных операций | Любая сумма | Брокер или бартерная биржа | 15 февраля | Последний день февраля
1099-C | Списание долга | 600 долларов США | Кредитор | 31 января | Последний день февраля
1099-CAP | Изменения в корпоративном контроле и структуре капитала | 100 миллионов долларов США | Корпорация | 31 января | Последний день февраля
1099-DIV | Дивиденды и распределения | 10 долларов США (600 долларов США при ликвидации) | Инвестиционная компания | 31 января | Последний день февраля
1099-G | Государственные выплаты | 10 долларов США | Государственное учреждение | 31 января | Последний день февраля
1099-H | Авансовые платежи по медицинскому страхованию | Любая сумма | Поставщик медицинского страхования | 31 января | Последний день февраля
1099-INT | Доход от процентов | 10 долларов США (600 долларов США для некоторых видов процентов) | Плательщик процентов (обычно банк, финансовое учреждение или правительство) | 31 января | Последний день февраля
1099-K | Платежи по банковским картам и через сторонние платежные системы | 20 000 долларов США и 200 транзакций. Снижено в 2022 году до 600 долларов США и без минимального количества транзакций. | Банки и другие платежные процессоры | 31 января | Последний день февраля
1099-LTC | Выплаты по долгосрочному уходу | Любая сумма | Страховая компания | 31 января | Последний день февраля
1099-MISC | Прочие доходы | 600 долларов США для большинства видов вознаграждений (10 долларов США за роялти) | Плательщик | 31 января | Последний день февраля
1099-NEC | Компенсация не являющимся сотрудниками | 600 долларов США | Плательщик | 1 февраля | 1 февраля
1099-OID | Дисконт при первоначальном выпуске | 10 долларов США | Эмитент долгового инструмента или брокер | 31 января | Последний день февраля
1099-PATR | Налогооблагаемые распределения, полученные от кооперативов | 10 долларов США | Кооператив | 31 января | Последний день февраля
1099-Q | Платежи из квалифицированных образовательных программ | Любая сумма | Администратор или банк, управляющий планом 529 или Coverdell ESA | 31 января | Последний день февраля
1099-R | Распределения из пенсионных фондов, аннуитетов, пенсионных планов, IRA или страховых контрактов | 10 долларов США | Хранитель | 31 января | Последний день февраля
1099-S | Доходы от операций с недвижимостью | 600 долларов США | Лицо, ответственное за закрытие сделки; если никто не несет ответственности за закрытие сделки, то в порядке очереди: ипотечный кредитор, брокер продавца, брокер покупателя или покупатель | 31 января | Последний день февраля
1099-SA | Распределения из HSA, Archer MSA или Medicare Advantage MSA | Любая сумма | Учреждение, администрирующее HSA или MSA | 31 января | Последний день февраля
SSA-1099 | Выписка о пособиях по социальному обеспечению | Любая сумма | Управление социального обеспечения | 31 января | N/A
RRB-1099 | Платежи от Совета по железнодорожным пенсиям | Любая сумма | Совет по железнодорожным пенсиям | 31 января | N/A
RRB-1099-R | Доходы от железнодорожных пенсий и аннуитетов | Любая сумма (сумма не указана в публикации 575) | Совет по железнодорожным пенсиям | 31 января | N/A

История

Закон о военных доходах 1917 года обязывал каждое юридическое лицо отчитываться об определенных платежах, произведенных другому юридическому лицу. Платежам, подлежащим отчетности, включались выплаты процентов, арендной платы, заработной платы, вознаграждений, аннуитетов, компенсаций, вознаграждений, доходов или иных фиксированных или определяемых прибылей, доходов и поступлений. Отчетность о платежах юридическому лицу требовалась, если общая сумма платежей за год составляла не менее 800 долларов США. Плательщик должен был сообщать имя и адрес получателя, а также общую сумму платежей в форме 1099 и направлять ее в Налоговую службу США до 1 марта года, следующего за годом совершения платежей. К форме 1099 плательщик должен был приложить форму 1096 – сопроводительное письмо и affidavit, подтверждающий достоверность каждой формы 1099.