Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Содержание
Введение
Лицо, осуществляющее проверку финансовой отчетности организации и независимое от нее.
Person who audits an entity's financial statements and is independent of that entity
Внешний аудитор проводит аудит финансовой отчетности компании, государственного органа, иного юридического лица или организации в соответствии с конкретными законами или правилами и является независимым от проверяемой организации. Пользователи финансовой информации этих организаций, такие как инвесторы, государственные органы и широкая общественность, полагаются на внешний аудит для получения объективного и независимого аудиторского заключения. Порядок назначения, квалификационные требования и формат отчетности внешнего аудитора определяются законодательством, которое различается в зависимости от юрисдикции. Внешние аудиторы должны быть членами одной из признанных профессиональных бухгалтерских организаций. Обычно внешние аудиторы адресуют свои отчеты акционерам корпорации. В Соединенных Штатах сертифицированные общественные бухгалтеры (CPA) являются единственными уполномоченными негосударственными внешними аудиторами, которым разрешено проводить аудит и аттестацию финансовой отчетности организации и предоставлять отчеты об этих аудитах для публичного ознакомления. В Великобритании, Канаде и других странах Содружества эту роль выполняли дипломированные бухгалтеры и сертифицированные бухгалтеры общего профиля. Для публичных компаний, котирующихся на фондовых биржах в Соединенных Штатах, Закон Сарбейнса-Оксли (SOX) установил строгие требования к внешним аудиторам при оценке систем внутреннего контроля и финансовой отчетности. Во многих странах внешних аудиторов национализированных коммерческих организаций назначает независимый государственный орган, такой как контрольно-ревизионная служба. Комиссии по ценным бумагам и биржам также могут устанавливать конкретные требования и функции для внешних аудиторов, включая строгие правила обеспечения независимости.
An external auditor performs an audit, in accordance with specific laws or rules, of the financial statements of a company, government entity, other legal entity, or organization, and is independent of the entity being audited. Users of these entities' financial information, such as investors, government agencies, and the general public, rely on the external auditor to present an unbiased and independent audit report. The manner of appointment, the qualifications, and the format of reporting by an external auditor are defined by statute, which varies according to jurisdiction. External auditors must be members of one of the recognised professional accountancy bodies. External auditors normally address their reports to the shareholders of a corporation. In the United States, certified public accountants are the only authorized non governmental external auditors who may perform audits and attestations on an entity's financial statements and provide reports on such audits for public review. In the UK, Canada and other Commonwealth nations Chartered Accountants and Certified General Accountants have served in that role. For public companies listed on stock exchanges in the United States, the Sarbanes Oxley Act (SOX) has imposed stringent requirements on external auditors in their evaluation of internal controls and financial reporting. In many countries external auditors of nationalized commercial entities are appointed by an independent government body such as the Comptroller and Auditor General. Securities and Exchange Commissions may also impose specific requirements and roles on external auditors, including strict rules to establish independence.
Организация и услуги
В некоторых странах аудиторские фирмы могут быть организованы как общества с ограниченной ответственностью или корпорации. Организация аудиторских фирм в последние годы является предметом дискуссий в связи с вопросами ответственности. Например, в странах-членах ЕС действуют правила, согласно которым более 75% участников аудиторской фирмы должны быть квалифицированными аудиторами. В Индии аудиторские фирмы могут быть организованы только как партнерства квалифицированных членов Института дипломированных бухгалтеров Индии. В США внешний аудитор также выполняет проверку и подготовку финансовой отчетности. При проведении проверки аудиторы, как правило, должны сверять цифры с главной книгой и запрашивать информацию у руководства. При подготовке отчетности аудиторы обязаны ознакомиться с финансовой отчетностью, чтобы убедиться в отсутствии очевидных искажений и ошибок. Внешний аудитор может проводить полный аудит финансовой отчетности, аудит только баланса, аттестацию внутреннего контроля за финансовой отчетностью или другие согласованные внешние аудиторские процедуры. Внешние аудиторы также выполняют работы по управленческому консалтингу. Законодательство может запрещать внешнему аудитору оказывать определенные услуги аудируемому предприятию, в первую очередь для предотвращения возникновения конфликта интересов. Независимость внешних аудиторов имеет решающее значение для корректной и всесторонней оценки финансового контроля и отчетности организации. Любые отношения между внешними аудиторами и организацией, за исключением заключения договора на проведение аудита, должны быть раскрыты в отчете внешнего аудитора. Эти правила также запрещают аудитору владеть долями в публичных компаниях и серьезно ограничивают виды неаудиторских услуг, которые они могут оказывать. Основная задача внешних аудиторов – выразить мнение о том, не содержит ли финансовая отчетность организации существенных искажений.
In some countries, audit firms may be organized as LLCs or corporate entities. The organization of audit firms has been a subject of debate in recent years on account of liability issues. For example, there are rules in EU member states that more than 75% of the members of an audit firm must be qualified auditors. In India, audit firms can only be partnerships of qualified members of The Institute of Chartered Accountants of India. In the USA, the external auditor also performs reviews of financial statements and compilation. In review auditors are generally required to tick and tie numbers to general ledger and make inquiries of management. In compilation auditors are required to take a look at financial statement to make sure they are free of obvious misstatements and errors. An external auditor may perform a full scope financial statement audit, a balance sheet only audit, an attestation of internal controls over financial reporting, or other agreed upon external audit procedures. External auditors also undertake management consulting assignments. Under statute, an external auditor can be prohibited from providing certain services to the entity they audit. This is primarily to ensure that conflicts of interest do not arise. The independence of external auditors is crucial to a correct and thorough appraisal of an entity's financial controls and statements. Any relationship between the external auditors and the entity, other than retention for the audit itself, must be disclosed in the external auditor's reports. These rules also prohibit the auditor from owning a stake in public clients and severely limits the types of non audit services they can provide. The primary role of external auditors is to express an opinion on whether an entity's financial statements are free of material misstatements.
Отличие от внутреннего аудитора
Внутренним аудиторам, являющимся членами профессиональной организации, подлежат те же кодексы этики и профессионального поведения, что и внешним аудиторам. Однако они отличаются, прежде всего, характером своих взаимоотношений с организациями, которые они проверяют. Внутренние аудиторы, хотя обычно и независимы от проверяемой деятельности, являются частью организации, которую они проверяют, и подчиняются руководству. Как правило, внутренние аудиторы являются штатными сотрудниками организации, хотя в некоторых случаях эта функция может быть передана на аутсорсинг. Основная задача внутреннего аудитора – оценка стратегии и практики управления рисками организации, систем внутреннего контроля (включая ИТ-контроль) и процессов корпоративного управления. Они также отвечают за процедуры внутреннего контроля и предотвращение мошенничества.
Internal auditors who are members of a professional organization would be subject to the same code of ethics and professional code of conduct as applicable to external auditors. They differ, however, primarily in their relationship to the entities they audit. Internal auditors, though generally independent of the activities they audit, are part of the organization they audit, and report to management. Typically, internal auditors are employees of the entity, though in some cases the function may be outsourced. The internal auditor's primary responsibility is appraising an entity's risk management strategy and practices, management (including IT) control frameworks and governance processes. They are also responsible for the internal control procedures of an organization and the prevention of fraud.