Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Кез келген ұйымның қаржылық есептілігін тексеріп, сол ұйымнан тәуелсіз болатын адам.
Person who audits an entity's financial statements and is independent of that entity
Сыртқы аудитор нақты заңдар мен ережелерге сәйкес компанияның, мемлекеттік органның, басқа заңды тұлғаның немесе ұйымның қаржылық есептілігін аудиттейді және аудиттен өтетін ұйымнан тәуелсіздігін сақтайды. Инвесторлар, мемлекеттік органдар және жалпы жұртшылық сияқты осы ұйымдардың қаржылық ақпаратын пайдаланушылар сыртқы аудитордың бейтарап және тәуелсіз аудиттік есеп беруіне сенеді. Сыртқы аудитордың тағайындалу тәсілі, біліктілігі және есеп беру форматы заңмен белгіленеді, бұл заң юрисдикцияға қарай өзгереді. Сыртқы аудиторлар танылған кәсіби бухгалтерлік ұйымдардың мүшесі болуы керек. Сыртқы аудиторлар есептерін әдетте корпорация акционерлеріне жолдайды. АҚШ-та аттестатталған мемлекеттік бухгалтерлер ғана ұйымның қаржылық есептілігін аудиттеу және растау құқығына ие мемлекеттік емес сыртқы аудиторлар болып табылады және мұндай аудиттер туралы есептерді жалпы қарауға ұсына алады. Ұлыбританияда, Канадада және басқа да Достастық елдерінде Chartered Accountants және Certified General Accountants осы қызметті атқарды. АҚШ-тың қор биржаларында тіркелген ашық компаниялар үшін Sarbanes Oxley Act (SOX) ішкі бақылауды және қаржылық есептілікті бағалау кезінде сыртқы аудиторларға қатаң талаптар қойды. Көптеген елдерде мемлекеттік коммерциялық ұйымдардың сыртқы аудиторларын тәуелсіз мемлекеттік орган, мысалы, Бақылау және бас аудитор тағайындайды. Қағаздар және биржалар комиссиялары сыртқы аудиторларға тәуелсіздікті қамтамасыз ету үшін қатаң ережелерді қоса алғанда, арнайы талаптар мен міндеттерді жүктей алады.
An external auditor performs an audit, in accordance with specific laws or rules, of the financial statements of a company, government entity, other legal entity, or organization, and is independent of the entity being audited. Users of these entities' financial information, such as investors, government agencies, and the general public, rely on the external auditor to present an unbiased and independent audit report. The manner of appointment, the qualifications, and the format of reporting by an external auditor are defined by statute, which varies according to jurisdiction. External auditors must be members of one of the recognised professional accountancy bodies. External auditors normally address their reports to the shareholders of a corporation. In the United States, certified public accountants are the only authorized non governmental external auditors who may perform audits and attestations on an entity's financial statements and provide reports on such audits for public review. In the UK, Canada and other Commonwealth nations Chartered Accountants and Certified General Accountants have served in that role. For public companies listed on stock exchanges in the United States, the Sarbanes Oxley Act (SOX) has imposed stringent requirements on external auditors in their evaluation of internal controls and financial reporting. In many countries external auditors of nationalized commercial entities are appointed by an independent government body such as the Comptroller and Auditor General. Securities and Exchange Commissions may also impose specific requirements and roles on external auditors, including strict rules to establish independence.
Ұйымдастыру және қызмет көрсету
Кейбір елдерде аудит фирмалары ЖШС немесе корпоративтік ұйымдар ретінде құрылуы мүмкін. Аудит фирмаларының құрылуы соңғы жылдары жауапкершілік мәселелеріне байланысты талқылау тақырыбы болды. Мысалы, Еуроодаққа мүше мемлекеттерде аудит фирмасының мүшелерінің 75% астамы білікті аудиторлар болуы керек деген қағида бар. Үндістанда аудит фирмалары тек Үндістанның дипломированный есепшілер институтының білікті мүшелерінің серіктестігі ретінде ғана құрылуы мүмкін. АҚШ-та сыртқы аудитор қаржылық есептілікті тексерумен қатар, оны жинақтау жұмыстарын да жүргізеді. Тексеру кезінде аудиторлар әдетте сандарды бас кітаппен сәйкестендіріп, басқаруға сұрақ қоюы тиіс. Жинақтау кезінде аудиторлар қаржылық есептің айқын қателіктер мен кемшіліктерден бос екеніне көз жеткізу үшін қарап шығуы керек. Сыртқы аудитор толық көлемді қаржылық есептілікті аудиттеуді, тек балансты аудиттеуді, қаржылық есептілік бойынша ішкі бақылауды растауды немесе басқа келісілген сыртқы аудит процедураларын жүргізе алады. Сыртқы аудиторлар басқару консультациялық қызметтерін де атқарады. Заң бойынша сыртқы аудитор аудиттейтін ұйымға белгілі бір қызметтерді көрсетуден тыйылуы мүмкін. Бұл, ең алдымен, мүдделердің қақтығысына жол бермеу үшін жасалады. Сыртқы аудиторлардың тәуелсіздігі ұйымның қаржылық бақылауы мен есептілігін дұрыс және толық бағалау үшін маңызды. Сыртқы аудиторлар мен ұйым арасындағы аудиттік қызметтен басқа кез келген қарым-қатынас сыртқы аудитордың есептерінде жария етуге тиіс. Бұл ережелер аудитордың мемлекеттік клиенттерде үлеске ие болуына тыйым салады және аудиторлық емес қызметтердің түрлерін шектейді. Сыртқы аудиторлардың басты міндеті – ұйымның қаржылық есептілігінде маңызды қателіктердің жоқтығы туралы пікір білдіру.
In some countries, audit firms may be organized as LLCs or corporate entities. The organization of audit firms has been a subject of debate in recent years on account of liability issues. For example, there are rules in EU member states that more than 75% of the members of an audit firm must be qualified auditors. In India, audit firms can only be partnerships of qualified members of The Institute of Chartered Accountants of India. In the USA, the external auditor also performs reviews of financial statements and compilation. In review auditors are generally required to tick and tie numbers to general ledger and make inquiries of management. In compilation auditors are required to take a look at financial statement to make sure they are free of obvious misstatements and errors. An external auditor may perform a full scope financial statement audit, a balance sheet only audit, an attestation of internal controls over financial reporting, or other agreed upon external audit procedures. External auditors also undertake management consulting assignments. Under statute, an external auditor can be prohibited from providing certain services to the entity they audit. This is primarily to ensure that conflicts of interest do not arise. The independence of external auditors is crucial to a correct and thorough appraisal of an entity's financial controls and statements. Any relationship between the external auditors and the entity, other than retention for the audit itself, must be disclosed in the external auditor's reports. These rules also prohibit the auditor from owning a stake in public clients and severely limits the types of non audit services they can provide. The primary role of external auditors is to express an opinion on whether an entity's financial statements are free of material misstatements.
Ішкі аудитордан айырмашылығы
Кәсіби ұйым мүшесі болып табылатын ішкі аудиторларға сыртқы аудиторларға қолданылатын этика кодексі мен кәсіби мінез-құлық ережелері де қолданылады. Дегенмен, олардың басты айырмашылығы аудиттен өтетін ұйымдармен қарым-қатынаста болады. Ішкі аудиторлар, аудит жүргізетін қызметтен тәуелсіз болғанымен, аудиттен өтетін ұйымның құрамында болады және басқаруға есеп береді. Көбінесе ішкі аудиторлар ұйымның штатты қызметкерлері болып табылады, бірақ кейде бұл функция сыртқа тапсырылуы мүмкін. Ішкі аудитордың негізгі міндеті – ұйымның тәуекелдерді басқару стратегиясы мен тәжірибесін, басқару (соның ішінде АТ) бақылау жүйесін және басқару процестерін бағалау. Олар сондай-ақ ұйымның ішкі бақылау шараларына және алаяқтылықтың алдын алуға жауапты.
Internal auditors who are members of a professional organization would be subject to the same code of ethics and professional code of conduct as applicable to external auditors. They differ, however, primarily in their relationship to the entities they audit. Internal auditors, though generally independent of the activities they audit, are part of the organization they audit, and report to management. Typically, internal auditors are employees of the entity, though in some cases the function may be outsourced. The internal auditor's primary responsibility is appraising an entity's risk management strategy and practices, management (including IT) control frameworks and governance processes. They are also responsible for the internal control procedures of an organization and the prevention of fraud.