Расчет и применение предварительной ставки накладных расходов в производстве.
Pre-determined overhead rate
Расчет предварительной ставки накладных расходов для учета затрат в незавершенном производстве. Определение, этапы расчета и важность для планирования.
Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Содержание
Введение
Ставка, используемая для отнесения производственных накладных расходов к незавершенному производству.
Rate used to apply manufacturing overhead to work in process inventory
Предварительно установленная ставка накладных расходов – это ставка, используемая для отнесения производственных накладных расходов к незавершенному производству. Она рассчитывается до начала периода. Первый шаг – оценить объем базы распределения, который потребуется для обеспечения работы в предстоящем периоде. Второй шаг – оценить общую производственную стоимость при таком объеме деятельности. Третий шаг – вычислить предварительно установленную ставку накладных расходов, разделив оценочную сумму общих производственных накладных расходов на оценочный общий объем драйвера затрат или базы распределения. К распространенным базам распределения относятся прямые затраты на оплату труда, отработанные человеко-часы или машино-часы. Это связано с темпами деятельности, которые представляют собой аналогичный расчет, используемый в системе учета затрат по видам деятельности. Предварительно установленная ставка накладных расходов обычно используется при применении единой базы для всего предприятия для расчета и отнесения накладных расходов. Накладные расходы затем относятся путем умножения предварительно установленной ставки накладных расходов на фактический объем драйвера. Любая разница между отнесенными накладными расходами и фактической суммой накладных расходов называется перерасходом или недорасходом накладных расходов.
A pre determined overhead rate is the rate used to apply manufacturing overhead to work in process inventory. The pre determined overhead rate is calculated before the period begins. The first step is to estimate the amount of the activity base that will be required to support operations in the upcoming period. The second step is to estimate the total manufacturing cost at that level of activity. The third step is to compute the predetermined overhead rate by dividing the estimated total manufacturing overhead costs by the estimated total amount of cost driver or activity base. Common activity bases used in the calculation include direct labor costs, direct labor hours, or machine hours. This is related to an activity rate which is a similar calculation used in Activity based costing. A pre determined overhead rate is normally the term when using a single, plant wide base to calculate and apply overhead. Overhead is then applied by multiplying the pre determined overhead rate by the actual driver units. Any difference between applied overhead and the amount of overhead actually incurred is called over or under applied overhead.
Необходимость предопределенной ставки
Вместо использования заранее определенной ставки, основанной на оценках, почему бы не рассчитывать ставку накладных расходов на основе фактических общих производственных затрат и фактического общего объема базы деятельности, понесенного ежемесячно, ежеквартально или ежегодно? Если фактическая ставка рассчитывается ежемесячно или ежеквартально, сезонные факторы в накладных расходах или в базе деятельности могут вызывать колебания ставки. Например, затраты на отопление и охлаждение завода в штате Иллинойс будут максимальными зимой и летом и минимальными весной и осенью. Если ставка накладных расходов пересчитывается в конце каждого месяца или квартала на основе фактических затрат и объема деятельности, она будет увеличиваться зимой и летом и уменьшаться весной и осенью. В результате, двум идентичным заказам, один из которых выполнен зимой, а другой весной, будут назначены разные производственные накладные расходы. Многие менеджеры считают, что подобные колебания себестоимости продукции не имеют практической ценности. Чтобы избежать таких колебаний, фактические ставки накладных расходов можно рассчитывать ежегодно или реже. Однако, если ставка накладных расходов рассчитывается ежегодно на основе фактических затрат и объема деятельности за год, производственные накладные расходы, отнесенные к конкретному заказу, будут известны только в конце года. Например, себестоимость заказа 2B47 в Yost Precision Machining будет известна только к концу года, хотя заказ будет завершен и отгружен клиенту в марте. По этим причинам большинство компаний используют в своих системах учета затрат заранее определенные ставки накладных расходов, а не фактические. Использование такой ставки позволяет предприятию определять приблизительную общую стоимость каждого заказа после его завершения. В последние годы увеличение автоматизации производственных операций привело к тенденции использовать машино-часы в качестве базы деятельности при расчете.
Instead of using a pre determined rate based on estimates, why not base the overhead rate on the actual total manufacturing overhead cost and the actual total amount of the activity base incurred on a monthly, quarterly, or annual basis? If an actual rate is computed monthly or quarterly, seasonal factors in overhead costs or in the activity base can produce fluctuations in the overhead rate. For example, the costs of heating and cooling a factory in Illinois will be highest in the winter and summer months and lowest in the spring and fall. If the overhead rate is recomputed at the end of each month or each quarter based on actual costs and activity, the overhead rate would go up in the winter and summer and down in the spring and fall. As a result, two identical jobs, one completed in the winter and one completed in the spring, would be assigned different manufacturing overhead costs. Many managers believe that such fluctuations in product costs serve no useful purpose. To avoid such fluctuations, actual overhead rates could be computed on an annual or less frequent basis. However, if the overhead rate is computed annually based on the actual costs and activity for the year, the manufacturing overhead assigned to any particular job would not be known until the end of the year. For example, the cost of Job 2B47 at Yost Precision Machining would not be known until the end of the year, even though the job will be completed and shipped to the customer in March. For these reasons, most companies use predetermined overhead rates rather than actual overhead rates in their cost accounting systems. The use of such a rate enables an enterprise to determine the approximate total cost of each job when completed. In recent years increased automation in manufacturing operations has resulted in a trend towards machine hours as the activity base in the calculation.
Какая основа использовать для расчета накладных расходов?
Существует множество способов определения подходящей базы для конкретного заказа. Эти базы включают:
Прямые затраты на оплату труда: эта база используется, когда производство трудоемкое. Прямые трудочасы: используется, когда работникам оплачивают труд по отработанному времени. Себестоимость производства: эта база применяется, когда завод производит только один вид продукции. Машино-часы: эта база используется, когда производство преимущественно автоматизировано.
There are many ways that can be used to determine the right basis for a given order. These bases are:
Direct Labor Cost: this basis is used when manufacturing is labor intensive. Direct Labor Hours: it is used When workers are paid on the basis of their working hours. Prime Cost: the prime cost is used when the factory produces only one kind of product. Machine time: this basis is used when manufacturing is mostly automated.