Введение

Тип налоговых систем или предложений, которые описываются как фиксированный налог.

Пропорциональный налог – это налог, взимаемый по фиксированной ставке, которая не меняется при увеличении или уменьшении налогооблагаемой базы. Сумма налога пропорциональна сумме, подлежащей налогообложению. Термин "пропорциональный" описывает эффект распределения на доход или расходы, указывая на то, что ставка остается постоянной (не прогрессирует от "низкой к высокой" или "высокой к низкой" при изменении дохода или потребления), где предельная налоговая ставка равна средней налоговой ставке. Он может применяться к отдельным налогам или к налоговой системе в целом – за год, несколько лет или за всю жизнь. Пропорциональные налоги обеспечивают равное налоговое бремя независимо от платежеспособности и не перекладывают бремя непропорционально на лиц с более высоким или более низким уровнем экономического благосостояния. Хотя пропорциональный налог иногда называют фиксированным налогом, фиксированные налоги являются лишь одним из видов пропорциональных налогов, предлагающих определенные вычеты. Следовательно, они относятся к той же категории, что и пропорциональные налоги. Фиксированный налог определяется как взимание фиксированной ("плоской") доли налогооблагаемого дохода. Это налог с единой ставкой на налогооблагаемую сумму после учета любых вычетов или освобождений из налоговой базы. Он не обязательно является полностью пропорциональным налогом. Обычно он освобождает от налогообложения доходы домохозяйств, которые ниже установленного законом уровня, определяемого типом и размером домохозяйства. В результате такая фиксированная предельная ставка может соответствовать прогрессивной средней налоговой ставке. Прогрессивный налог – это налог, в котором налоговая ставка увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой базы. Термин "прогрессивный" описывает эффект распределения на доход или расходы, указывая на то, что ставка прогрессирует от низкой к высокой, где средняя налоговая ставка ниже предельной налоговой ставки. Противоположностью прогрессивному налогу является регрессивный налог, при котором налоговая ставка уменьшается по мере увеличения суммы, подлежащей налогообложению. Поскольку существует обратная зависимость между налоговой ставкой и платежеспособностью налогоплательщика, определяемой активами, потреблением или доходом, регрессивные налоги возлагают большее бремя (в соотношении к ресурсам) на бедных, чем на богатых, с точки зрения индивидуального дохода и богатства. Во Французской Декларации прав человека и гражданина 1789 года провозглашается:

Аргументы за и против

Сторонники пропорциональной системы налогообложения утверждают, что отсутствие налоговых санкций за более высокую зарплату стимулирует людей зарабатывать больше. Нет опасений попадания в более высокий налоговый диапазон при росте дохода, поскольку налоговая ставка остается неизменной. Это стимулирует инвестиции и производство, поддерживая экономический рост и простоту системы. Однако не все поддерживают пропорциональные налоги. Критики утверждают, что низкооплачиваемые работники страдают непропорционально сильно, поскольку в итоге платят больший процент своего дохода в виде налогов. Они считают, что прогрессивная система налогообложения является более справедливым решением, при котором люди с более высоким доходом платят большую долю налогов. Один из основных аргументов противников – потенциал плоских налогов усугубить неравенство доходов. Некоторые страны, использующие пропорциональное налогообложение, пытаются решить эту проблему, вводя вычеты и освобождения для людей с низкими доходами, тем самым делая систему менее регрессивной. Прогрессивные налоговые ставки или предельное налогообложение, более распространенные в мире, применяются в развитых странах, где люди с низкими доходами платят меньшую долю налогов.

Пропорциональные ставки

Пропорциональные налоги на потребление некоторые считают регрессивными; то есть люди с низкими доходами, как правило, тратят больший процент своего дохода на облагаемые налогом покупки (в рамках поперечного сечения), чем люди с высокими доходами. Регрессивный налог возникает, когда средняя налоговая ставка снижается с ростом дохода. Таким образом, между доходом и средней налоговой ставкой существует обратная зависимость. Однако такой расчет получается, когда уплаченный налог делится не на налоговую базу (сумму расходов), а на доход, что, по мнению некоторых, создает искусственную связь. Сама ставка налога на доход является пропорциональной: люди с более высокими доходами платят больше налогов, но по той же ставке. Если же рассматривать налог на потребление в связи с доходом, то неиспользованный доход можно считать налогом, отложенным до момента расходования сбережений, когда он и будет обложен налогом, что приведет к пропорциональной ставке, исчисленной на основе дохода.

Примеры

Пропорциональные налоги — один из нескольких видов налогов, которые правительства могут использовать для получения доходов. Однако эти налоги могут рассматриваться как регрессивные или прогрессивные в разных странах. Часто от налогообложения освобождаются отдельные товары или лица, чтобы снизить налоговую нагрузку на малоимущих.

Налог на прибыль

Одиннадцать штатов США применяют пропорциональный подоходный налог (также называемый плоским налогом) для физических лиц. Эти штаты по состоянию на 2023 год: Аризона, Колорадо, Айдахо, Иллинойс, Индиана, Кентукки, Мичиган, Миссисипи, Северная Каролина, Пенсильвания и Юта.

Плоский налог в Эстонии. Эстония применяет пропорциональную налоговую ставку к доходам физических лиц, корпоративному доходу и потреблению. Эта система привлекла международное внимание благодаря своей простоте. Физические лица платят фиксированную ставку в размере 20% от своего дохода, включающего заработную плату, прибыль от предпринимательской деятельности и прирост капитала. Кроме того, Эстония применяет налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 20% к большинству товаров и услуг. Среди стран с плоским налогом – Гренландия, где одна из самых высоких ставок в мире (45%). Однако Гренландия испытывает недостаток во многих социальных услугах по сравнению со многими развитыми странами. Боливия, Казахстан (10%), Монголия, Россия (13%), а также другие страны имеют сопоставимые ставки плоского налога.

Налог с продаж

Обычные или розничные налоги с продаж взимаются только с конечного потребителя товара или услуги. Поскольку все покупатели платят одинаковую фиксированную ставку налога с продаж, независимо от их дохода, этот налог считается пропорциональным. Ставка налога с продаж применяется как к товарам, так и к услугам; доход покупателя не принимается во внимание. В большинстве стран мира налоги с продаж существуют на всех или нескольких уровнях – национальном, региональном, окружном или муниципальном. Однако налоги на потребление, такие как налог с продаж, часто могут исключать определенные товары или предоставлять возмещения в целях достижения социальной справедливости. Во многих регионах от налога с продаж освобождены "необходимые" товары, такие как продукты питания в необработанном виде, одежда или лекарства, отпускаемые по рецепту, чтобы снизить налоговую нагрузку на малоимущих.

Профессиональный налог

Профессиональный налог – это налог, взимаемый с физических лиц, партнерств, корпораций или иных организаций за осуществление профессиональной деятельности, торговли, предпринимательства или ведение бизнеса с целью получения дохода. В некоторых юрисдикциях налоги на бизнес и профессиональную деятельность классифицируются по отраслям, таким как оптовая торговля, оказание услуг, розничная торговля или производство. В рамках каждой отрасли налоговая ставка одинакова. Однако она может различаться между категориями. Профессиональные налоги поддерживают единую ставку для всех, занятых в определенной профессии или отрасли, поэтому они считаются пропорциональными.

Налог на имущество

В системе налога на имущество налоги взимаются пропорционально денежной стоимости каждого объекта недвижимости, которая определяется правительством посредством оценки или другими способами. Поэтому налог на имущество в некоторых случаях можно считать пропорциональным налогом. Однако ставки налога на имущество могут существенно различаться в разных странах в зависимости от таких факторов, как местоположение, стоимость объекта и местные нормативные акты. Именно поэтому налоги на имущество часто рассматриваются как регрессивные, поскольку они составляют больший процент дохода для людей с низкими доходами.