Общие стандарты аудита (GAAS): что это такое и зачем нужны? Узнайте о 10 стандартах аудита AICPA, включая общие, полевые и отчетные требования. Аудит США.
Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Содержание
Введение
Стандарты, по которым оцениваются аудиты
Standards which judge audits
Общепринятые стандарты аудита (ОСАГ) – это набор стандартов, по которым проводится аудит и оценивается его качество. Различные организации разработали такие наборы принципов, которые могут отличаться в зависимости от юрисдикции. В Соединенных Штатах стандарты разрабатываются Советом по стандартам аудита, подразделением Американского института сертифицированных общественных бухгалтеров (AICPA). Раздел 150 AU определяет десять стандартов: три общих стандарта, три стандарта, касающиеся проведения аудита, и четыре стандарта отчетности. Эти стандарты издаются и уточняются в разъяснениях по стандартам бухгалтерского учета, первый из которых был выпущен в 1972 году для замены предыдущих руководств. Обычно первое число в номере раздела AU указывает, к какому стандарту он относится. Однако в 2012 году проект Clarity внес существенные изменения в стандарты и заменил раздел 150 AU на раздел 200 AU, который не содержит явного упоминания о десяти стандартах. В Соединенных Штатах Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) разрабатывает стандарты аудита (AS) для публичных компаний с момента принятия Закона Сарбейнса-Оксли в 2002 году, однако изначально он принял многие из ОСАГ. ОСАГ по-прежнему применяются к компаниям, не являющимся публичными. Частные компании.
Generally Accepted Auditing Standards, or GAAS are sets of standards against which the quality of audits are performed and may be judged. Several organizations have developed such sets of principles, which vary by territory. In the United States, the standards are promulgated by the Auditing Standards Board, a division of the American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). AU Section 150 states that there are ten standards: three general standards, three fieldwork standards, and four reporting standards. These standards are issued and clarified Statements of Accounting Standards, with the first issued in 1972 to replace previous guidance. Typically, the first number of the AU section refers to which standard applies. However, in 2012 the Clarity Project significantly revised the standards and replaced AU Section 150 with AU Section 200, which does not explicitly discuss the 10 standards. In the United States, the Public Company Accounting Oversight Board develops standards (Auditing Standards or AS) for publicly traded companies since the 2002 passage of the Sarbanes–Oxley Act; however, it adopted many of the GAAS initially. The GAAS continues to apply to non public companies. Private companies/
Общий
Проверка должна выполняться лицом или лицами, обладающими достаточной технической подготовкой и квалификацией аудитора. Во всех вопросах, касающихся задания, аудитор или аудиторы должны поддерживать независимость суждений. При проведении аудита и составлении отчета необходимо проявлять должную осмотрительность и профессионализм.
The examination is to be performed by a person or persons having adequate technical training and proficiency as an auditor. In all matters relating to an assignment, an independence in mental attitude is to be maintained by the auditor or auditors. Due professional care is to be exercised in the performance of the audit and the preparation of the report.
Нормы работы на поле
Аудитор должен надлежащим образом планировать работу и осуществлять надлежащий контроль за помощниками. Аудитор должен получить достаточное понимание организации и ее среды, включая систему внутреннего контроля, для оценки риска существенного искажения финансовой отчетности, возникающего в результате ошибок или мошенничества, а также для определения характера, сроков и масштаба дальнейших аудиторских процедур. Аудитор должен получить достаточное и надлежащее аудиторское свидетельство посредством выполнения аудиторских процедур, чтобы сформировать разумное основание для выражения мнения об аудируемой финансовой отчетности.
The auditor must adequately plan the work and must properly supervise any assistants. The auditor must obtain a sufficient understanding of the entity and its environment, including its internal control, to assess the risk of material misstatement of the financial statements whether due to error or fraud, and to design the nature, timing, and extent of further audit procedures. The auditor must obtain sufficient appropriate audit evidence by performing audit procedures to afford a reasonable basis for an opinion regarding the financial statements under audit.
Стандарты отчетности
Аудитор должен указать в своем отчете о проведении аудита, представлена ли финансовая отчетность в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Аудитор должен отразить в отчете о проведении аудита обстоятельства, при которых эти принципы не были последовательно соблюдены в текущем периоде по сравнению с предшествующим периодом. Если аудитор приходит к выводу, что раскрытие информации является недостаточно полным, он должен указать это в своем отчете. Аудитор должен либо выразить мнение относительно финансовой отчетности в целом, либо указать, что выразить мнение невозможно, в отчете о проведении аудита. Если аудитор не может выразить общее мнение, он должен указать причины этого в отчете о проведении аудита. Во всех случаях, когда имя аудитора связано с финансовой отчетностью, аудитор должен четко указать характер выполненной работы, если таковая имела место, и степень своей ответственности в отчете о проведении аудита.
The auditor must state in the auditor's report whether the financial statements are presented in accordance with generally accepted accounting principles. The auditor must identify in the auditor's report those circumstances in which such principles have not been consistently observed in the current period in relation to the preceding period. When the auditor determines that informative disclosures are not reasonably adequate, the auditor must so state in the auditor's report. The auditor must either express an opinion regarding the financial statements, taken as a whole, or state that an opinion cannot be expressed, in the auditor's report. When the auditor cannot express an overall opinion, the auditor should state the reasons therefore in the auditor's report. In all cases where an auditor's name is associated with financial statements, the auditor should clearly indicate the character of the auditor's work, if any, and the degree of responsibility the auditor is taking, in the auditor's report
Проект "Ясность"
В 2004 году был начат проект по уточнению и гармонизации стандартов с Международными стандартами аудита (МСА). Многие разделы АС пересматриваются в рамках проекта Clarity. В октябре 2011 года был выпущен SAS 122, который отменил все предыдущие SAS, за исключением 51, 59, 65, 87 и 117. В переходный период эти новые разделы АС обозначаются как АС C до 2014 года.
In 2004, a project was begun to clarify and converge the standards with the International Standards in Auditing (ISAs). Many of the AU sections are being remapped as part of the Clarity Project. In October 2011, SAS 122 was issued which superseded all previous SASes except 51, 59, 65, 87, and 117 20. In the interim period, these new AU sections are referred to as AU C until 2014.
ИСО
Международные стандарты аудита разрабатываются Советом по международным стандартам аудита и аттестации профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров. На основе МСА проводятся аудиты в ряде других стран, включая Соединенное Королевство.
International Standards on Auditing are stated by the International Auditing and Assurance Standards Board of the International Federation of Accountants. Derivatives of ISAs are used in the audit of several other jurisdictions, including the United Kingdom.