Введение
Закон Австралийского парламента
Закон об оценке подоходного налога 1936 года (Cth) является законом Австралийского парламента. Это один из основных нормативных правовых актов, на основании которого рассчитывается подоходный налог. Закон постепенно переписывается в Закон об оценке подоходного налога 1997 года, и новые положения обычно добавляются в Закон 1997 года. Причиной переписывания закона является то, что поправки, внесенные за годы его действия, сделали его многотомным и чрезвычайно сложным. Поправки также привели к созданию множества подразделов и подпунктов.
Другие положения
Раздел 26AH – "правило десяти лет" для полисов страхования жизни и инвестиционных облигаций дружественных обществ. Прибыль от прекращения действия полиса и т.п. облагается налогом как доход, если полис не удерживался в течение 10 лет. Введен в 1983 году. Разделы 82KZL – 82KZO – право на вычет процентов, уплаченных авансом за период до 12 месяцев по инвестиционному кредиту. Кредиторы часто рекламируют такую предоплату (особенно в конце налогового года) как налоговое преимущество. Раздел 99A – налог на нераспределенный доход траста по максимальной ставке для физических лиц плюс налог Medicare. Эта повышенная ставка гарантирует, что трасты, такие как трасты недвижимости, всегда распределяют весь свой доход. Раздел 6AA, состоящий из разделов 102AA – 102AJ – налог на не заработанный доход несовершеннолетних по повышенным ставкам. Это положение направлено на предотвращение уклонения от уплаты налогов путем перевода инвестиций на имя детей. Разделы 160ZB(6), 26BB и 70B – налогообложение традиционных ценных бумаг, таких как конвертируемые облигации (процентные облигации, конвертируемые в акции), как дохода, а не прироста капитала. Часть IVA (разделы 177A – 177G). Часть IVA Налогового закона 1936 года является общим положением о противодействии уклонению от уплаты налогов (GAAR), которое может применяться для отмены любых налоговых льгот по налогу на доходы в Австралии, возникающих в результате схемы, в которой комиссар по налогообложению, являющийся главой Австралийского налогового управления, может успешно доказать, что основной целью стороны, участвующей в сделке, было уменьшение налогового бремени в Австралии. Раздел 2, состоящий из разделов 202B – 202BF – Номера налогоплательщика.
Превышенные нормы
Раздел 52 – налогоплательщики обязаны ежегодно уведомлять Комиссара об активах, которыми они владеют с целью извлечения прибыли, то есть для торговли, и, следовательно, по которым убыток может быть учтен в качестве вычета (в отличие от инвестиционных активов, по которым убытки не подлежат вычету). Фактически, таким образом трейдеры (или лица, занимающиеся подобной деятельностью) подтверждали, что занимаются именно этим бизнесом. Подача декларации не позволяла инвестору задним числом квалифицировать убыток как полученный от торговли, а прибыль – как инвестиционный доход (освобожденный от налогов до введения налога на прирост капитала). В настоящее время этот раздел применяется только к активам, приобретенным до введения налога на прирост капитала (то есть до 20 сентября 1985 года), по которым декларация, очевидно, должна была быть подана уже давно.