Письмо о вовлечении: Содержание и ключевые аспекты.

Введение

Письмо о назначении определяет правовые отношения (или поручение) между профессиональной фирмой (например, юридической, инвестиционно-банковской, консалтинговой, консультационной или бухгалтерской фирмой) и ее клиентом (клиентами). В этом письме излагаются условия и положения поручения, в первую очередь касающиеся объема работ и условий оплаты услуг фирмы. Большинство писем о назначении имеют стандартный формат. Приведенный ниже пример относится к привлечению бухгалтерской фирмы.

Стандартный формат для поручений

Адресат: Обычно адресован высшему руководству (например, генеральному директору) клиента. Определение оказываемой услуги: Один из видов услуг – аудит финансовой отчетности. В этом разделе приводится краткое описание характера конкретной услуги. Также в этом разделе указываются другие услуги, планируемые в рамках аудита (например, оценка системы внутреннего контроля, подготовка нормативной отчетности). Определение ответственности аудитора компании: В этом разделе рассматриваются конкретные профессиональные стандарты и ответственность аудитора. Ограничения для аудиторской фирмы: Например, сроки предоставления доступа к помещениям клиента и бухгалтерским записям могут привести к задержке выполнения задания. Сроки: В этом разделе указывается предполагаемая дата завершения и выпуска финансовой отчетности, а также общие рекомендации по срокам проведения аудиторских процедур. Описание помощи, предоставляемой клиентом: Как правило, сотрудники клиента подготавливают определенные графики (например, сверки банковских счетов) и извлекают документы из архивов. В письме должно быть описано, какую помощь оказывают сотрудники клиента. Если помощь не предоставляется, и аудиторам необходимо выполнить работу самостоятельно, в этом разделе письма приводится обоснование дополнительных сборов для клиента. Взаимодействие со специалистами, внутренними аудиторами и предыдущим аудитором, необходимое для проведения аудита: Для аудита могут потребоваться такие специалисты, как инженеры для проверки степени готовности электронных компонентов, оценщики недвижимости для оценки рыночной стоимости недвижимости, используемой в качестве залога по кредитам, актуарии для оценки потребностей в финансировании и будущих денежных потоков, связанных с пенсионными обязательствами или расходами на медицинское обслуживание после выхода на пенсию, и юристы для оценки вероятного исхода условных обязательств, возникающих в результате судебных разбирательств. Отказ от ответственности: Описание ограничений аудита. Как правило, в нем указывается, что аудит не предназначен для выявления всех видов мошенничества или незаконных действий; скорее, аудит проверяет финансовое положение клиента в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Описание основы для расчета оплаты: Это может быть фиксированная плата или оценка оплаты, основанная на ожидаемом времени завершения и тарифах на услуги сотрудников фирмы, задействованных в проекте. Право собственности и доступность аудиторских файлов для третьих лиц.

Addressee: Typically addressed to the senior management (e. g. CEO) of the client. Identification of the service to be rendered: One type of service is a financial statement audit. Provided in this section is a brief description of the nature of the particular service. Other services that are planned for the audit (e. g. evaluation of internal control, preparation of regulatory reports) are also identified in this section. Specification of the responsibilities of the auditor of the company: This section refers to the specific professional standards and responsibilities of the auditor. Constraints on the accounting firm: For example, timing of access to client facilities and accounting records may delay the engagement. Deadlines: This section lays out the estimated date of completion and release of the financial statements, as well as the general guidelines for the timing of the audit work. Description of any assistance to be provided by the client: Typically, the client’s personnel will prepare some schedules (e. g. bank reconciliations) and retrieve documents from files. The letter should describe the assistance of client personnel. If the assistance is not provided and the auditors must complete the work themselves, this section of the letter would provide justification for additional fees to the client. Interactions with specialists, internal auditors, and the predecessor auditor needed to conduct the audit: Some specialists needed on an audit may include engineers to verify the stage of completion of electronic components, real estate appraisers to appraise realizable value of real estate used as collateral for loans, actuaries to evaluate the funding requirements and future cash flows associated with pensions or post retirement health costs, and attorneys to evaluate the likely disposition of contingent losses arising from litigation. A disclaimer: Describing the limits of the audit. Typically this expresses that an audit is not designed to detect all forms of fraud or illegal acts; rather, an audit checks the financial position of a client with reference to generally accepted accounting principles. A description of the basis for fees: This may include a fixed fee or an estimate of fees based on expected completion time and billing rates of firm employees assigned to the engagement. Ownership and accessibility of the auditor’s files to external parties.