Резервы в бухгалтерском учете: что это такое? Разберем виды (акционерный капитал, обязательства, НКО) и роль операционного резерва для финансовой устойчивости.
Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Введение
В финансовом учете резерв всегда имеет кредитовый остаток и может относиться к части капитала акционеров, обязательству по оценочным искам или к счету уменьшения дебиторской задолженности по сомнительным долгам. Резерв может быть представлен в любой части капитала акционеров, за исключением уставного или основного капитала. В некоммерческом учете "операционный резерв" – это нецелевые денежные средства, доступные для обеспечения деятельности организации, и советы директоров некоммерческих организаций обычно устанавливают целевой показатель поддержания операционных средств на несколько месяцев или в размере определенного процента от их годового дохода, который называется коэффициентом операционного резерва.
Accounting
In financial accounting, reserve always has a credit balance and can refer to a part of shareholders' equity, a liability for estimated claims, or contra asset for uncollectible accounts. A reserve can appear in any part of shareholders' equity except for contributed or basic share capital. In nonprofit accounting, an "operating reserve" is the unrestricted cash on hand available to sustain an organization, and nonprofit boards usually specify a target of maintaining several months of operating cash or a percentage of their annual income, called an operating reserve ratio.
Идеальные операционные резервы
Не существует единого идеального коэффициента операционных резервов. Цель резерва – обеспечить сохранность организации и продолжение предоставления услуг в период временного финансового потрясения. Резервы должны быть достаточными для покрытия всех обычных операционных расходов при неожиданном снижении доходов. Крупная организация со стабильным и надежным источником дохода вряд ли потратит больше, чем расходы за три месяца во время неожиданного финансового кризиса. Небольшая организация (например, с годовым доходом менее 1 000 000 долларов США) или организация с нестабильными источниками дохода может оказаться уязвимой, даже если у нее есть резервы, покрывающие более чем шесть месяцев расходов. Например, организации, предоставляющие гранты, часто поддерживают операционные резервы на срок более 12 месяцев, поскольку их доход часто зависит от волатильности фондового рынка. У крупной организации по защите животных примерно 10% вероятность потерять четверть своих доходов в течение года, что потребует резервов примерно на три месяца, и 1% риск потерять половину своих доходов в трудный год, что потребует резервов, равных шестимесячным расходам. Небольшие организации по защите животных имеют более изменчивые схемы поступления доходов, поэтому им необходимы более высокие резервы, которые потенциально могут превысить годовые расходы.
There is no single ideal operating reserve ratio. The purpose of the reserve is to keep the organization intact and to continue providing services during a temporary financial shock. The reserves need to be large enough to support all normal operating activities during an unexpected decline in income. A large organization that has a steady, reliable income source is unlikely to burn through more than about three months' expenses during an unexpected financial shock. A smaller organization (e. g., less than US$1,000,000 per year) or one with volatile income sources could be vulnerable even if it had more than six months' expenses in reserve. Grantmakers, for example, frequently maintain operating reserves of more than 12 months because their income often depends on a volatile stock market. A large animal protection organization has about a 10% chance of losing a quarter of their revenue during a year, which would require about three months' reserves to cover, and a 1% risk of losing half their revenue during a difficult year, which would require reserves equal to six months' expenses. Small animal protection organizations have more volatile income patterns, so they need higher reserves, potentially exceeding more than a year's worth of expenses.