Введение
В экономике избыточная нагрузка налогообложения является одним из экономических потерь, которые общество терпит в результате налогов или субсидий. Экономическая теория утверждает, что искажения изменяют объем и тип экономического поведения от того, что произойдет на свободном рынке без налога. Избыточные затраты можно измерить с помощью средней стоимости фондов или предельной стоимости фондов (MCF). Избыточные нагрузки впервые обсуждались Адамом Смитом. Аналогичный вид неэффективности может быть вызван и субсидиями (которые технически можно рассматривать как налоги с отрицательными ставками). Экономические потери из-за налогов оцениваются как 2,5 цента за доллар дохода и 30 центов за доллар дохода (в среднем), и даже намного выше на марже.
Меры избыточной нагрузки
Стоимость искажения обычно измеряется как сумма, которую придется выплатить людям, пострадавшим от ее поставки, чем больше избыточная нагрузка. Второй - это ставка налога: как правило, избыточная нагрузка налога увеличивается в квадрат с ставкой налога. Средняя стоимость средств - это общая стоимость искажений, деленная на общий доход, полученный правительством. Напротив, предельная стоимость средств (MCF) - это размер искажения, сопровождавшего последнюю единицу полученных доходов (т.е. темп изменения искажения относительно доходов). В большинстве случаев MCF увеличивается по мере увеличения суммы налога. Общая позиция в экономике заключается в том, что затраты в анализе затрат и выгод для любого проекта, финансируемого налогами, должны быть увеличены в соответствии с предельными затратами средств, потому что это близко к потере веса, которая будет испытываться, если проект добавлен в бюджет, или к потере веса, удаленной, если проект удален из бюджета.
Искажение и перераспределение
В случае прогрессивных налогов, искажающие эффекты налога могут сопровождаться другими преимуществами: перераспределение долларов от богатых людей к бедным людям, которые могли бы получить больше выгоды от них, в результате уменьшая экономическое неравенство и улучшая рост ВВП. Фактически, почти любая налоговая мера будет искажать экономику с пути или процесса, который преобладал бы в ее отсутствие. Например, налог с продаж, применяемый ко всем товарам, будет стремиться к предотвращению потребления всех облагаемых налогом товаров, а налог на доход будет стремиться к предотвращению людей от зарабатывания денег в категории дохода, который облагается налогом (если они не могут избежать обложения налогом). Некоторые люди могут покинуть рабочую силу (чтобы избежать подоходного налога); некоторые могут перейти в денежную или черную экономику (где доходы не раскрываются налоговым органам). Например, в западных странах доходы относительно богатых облагаются налогом частично для того, чтобы обеспечить деньги, которые используются для помощи относительно бедным. В результате налогов (и связанных с ними субсидий бедным) стимулы для обеих групп меняются. Относительно богатым не рекомендуется декларировать доход и получать предельный (дополнительный) доход, потому что они знают, что любые дополнительные деньги, которые они зарабатывают и декларируют, будут облагаться налогом по их самым высоким предельным ставкам налога. В то же время бедные люди склонны скрывать свой собственный налогооблагаемый доход (и обычно свои активы), чтобы увеличить вероятность получения государственной помощи (ловушка благосостояния). Пример искажения экономики налоговой политикой был несколько лет назад в Великобритании, когда автомобили, поставляемые работодателями своим работникам, облагались налогом по выгодной ставке (например, поощряя рост парка автомобилей компании). За несколько лет искажение возросло до такой степени, что большинство автомобилей, используемых работающими семьями, были служебными автомобилями, а структуры дилерских центров и даже типы используемых автомобилей были изменены в соответствии с налоговым режимом.
Умышленное искажение
Налоги Пигова создают искажения, предназначенные для коррекции внешних факторов и создают отрицательный MCF. В этом случае фискальное искажение является преднамеренным, чтобы компенсировать внешние факторы. "Налоги на грех" взимаются с товаров, которые влекут за собой дополнительные расходы для общества, такие как алкоголь, табак и загрязнение окружающей среды. В идеале эти налоги повышают цену до того уровня, который рынок мог бы выдержать, если бы отрицательные внешние эффекты были включены в цену. Налоги, взимаемые в Пигове, часто предпочтительнее, чем прямой запрет, поскольку запрет поощряет торговлю людьми, что часто приводит к преступности и другим социальным издержкам, но не к налоговым доходам.