Введение
Для целей федерального подоходного налога доктрина конструктивного получения используется для определения того, когда налогоплательщик на денежной основе получил валовой доход. Налогоплательщик облагается налогом в текущем году, если он или она имеет неограниченный контроль в определении, когда будут или должны быть выплачены статьи дохода. В отличие от фактического получения, конструктивное получение не требует физического владения данной статьей дохода.
Предыстория
В полном тексте постановления IRS, определяющего конструктивный прием, говорится следующее: Суд заявил, что для того, чтобы доход был конструктивно получен, средства должны быть доступны налогоплательщику без существенных ограничений. Пол Хорнунг, футболист "Грин-Бей Пэккерс", выиграл Корвет в качестве приза 31 декабря 1961 года за его выступление в чемпионате НФЛ 1961 года. В деле Вайт I, в рамках пересмотра трудового договора, налогоплательщик согласился отложить получение надбавки, которая ему была должна, до следующего года. Действительно, отсрочка была запрошена работодателем налогоплательщика. В деле Veit II Налоговый суд подтвердил заключенное позднее соглашение, согласно которому налогоплательщик получал пять равных выплат в течение пяти лет, а не единовременную выплату, о которой было согласовано ранее. И снова, налоговая служба возражала против отсрочки, и снова, налоговый суд вынес решение в пользу налогоплательщика. Отсрочку просил работодатель, и полная сумма бонуса никогда не была "неограниченно подчинена требованию или снятию [налогоплательщиком]".
Влияние
Доктрина конструктивного получения часто используется в сочетании с доктриной эквивалентности денежных средств для определения сроков получения статей дохода. Конструктивная проблема получения возникает, когда налогоплательщик фактически не получил доход, и вопрос заключается в том, является ли доход существенно доступным налогоплательщику таким образом, что получение произойдет для целей налогообложения. Проблема эквивалентности денежных средств возникает, когда налогоплательщик получает платеж в качестве своего рода обещания заплатить, и вопрос заключается в том, достаточно ли обещание определенным, чтобы считаться эквивалентным получению денежного дохода.