Независимая проверка организации и эволюция аудита

Введение

Независимая проверка организации

Аудит – это «независимая проверка финансовой информации любого субъекта, независимо от его размера или организационно-правовой формы, независимо от того, является ли он ориентированным на получение прибыли, когда такая проверка проводится с целью выражения мнения о ней». Аудит также направлен на обеспечение надлежащего ведения бухгалтерского учета организацией в соответствии с требованиями законодательства. Аудиторы рассматривают представленные утверждения, получают доказательства, используют рабочие документы предыдущих периодов и оценивают эти утверждения в своем аудиторском заключении. Аудиты предоставляют независимое подтверждение заинтересованным сторонам о том, что объект проверки не содержит существенных искажений. Этот термин наиболее часто применяется к аудиту финансовой информации юридического лица. К другим областям, которые обычно подвергаются аудиту, относятся: корпоративное управление и соответствие требованиям, внутренний контроль, управление качеством, управление проектами, управление водными ресурсами и энергосбережение. По результатам аудита заинтересованные стороны могут оценить и улучшить эффективность управления рисками, контроля и корпоративного управления в отношении объекта проверки. В последние годы сфера аудита расширилась и охватила многие аспекты общественной и корпоративной жизни. Профессор Майкл Пауэр называет это расширение аудиторской практики «Аудиторским обществом».

Этимология

Слово "аудит" происходит от латинского слова audire, что означает "слушать".

История

Аудит служил мерой защиты с древнейших времен. В средние века, когда преобладало ручное ведение бухгалтерского учета, аудиторы в Британии прослушивали отчеты и проверяли, не проявляли ли сотрудники организации халатности или совершали ли мошеннические действия. В 1951 году Мойер определил, что важнейшей обязанностью аудитора является выявление мошенничества. Чатфилд задокументировал, что на ранних этапах развития аудита в Соединенных Штатах он рассматривался главным образом как проверка точности бухгалтерских записей. Центральная ревизионная комиссия Коммунистической партии Советского Союза действовала с 1921 по 1990 год.

Аудит информационных технологий

Аудит информационных технологий, или аудит информационных систем, — это проверка системы управления в инфраструктуре информационных технологий (ИТ). Оценка полученных доказательств позволяет определить, обеспечивают ли информационные системы сохранность активов, поддерживают ли целостность данных и эффективно ли функционируют для достижения целей и задач организации. Данные проверки могут проводиться совместно с аудитом финансовой отчетности, внутренним аудитом или другими видами процедур подтверждения достоверности.

Бухгалтерский учет

В связи с сильными стимулами (включая налогообложение, преднамеренную дезинформацию и другие формы мошенничества) к искажению финансовой информации, аудит стал юридическим требованием для многих организаций, обладающих возможностью использовать финансовую информацию в личных целях. Традиционно аудит был в основном связан с получением информации о финансовых системах и финансовых записях компании или предприятия. Финансовый аудит также оценивает, соблюдает ли предприятие или корпорация юридические обязательства, а также другие применимые нормативные акты и правила. Финансовый аудит проводится для установления достоверности и надежности информации, а также для оценки внутреннего контроля системы. В результате, третья сторона может выразить свое мнение о рассматриваемом лице/организации/системе и т.д. Мнение, представленное по финансовой отчетности, будет зависеть от полученных аудиторских доказательств. Обязательный аудит – это юридически требуемая проверка точности финансовой отчетности и записей компании или государственного органа. Целью обязательного аудита является определение того, предоставляет ли организация справедливое и точное представление о своем финансовом положении путем изучения такой информации, как банковские остатки, бухгалтерские записи и финансовые операции. В силу ограничений, аудит стремится предоставить лишь разумную уверенность в том, что отчетность не содержит существенных искажений. Поэтому в аудите часто используется статистическая выборка. В случае финансового аудита, набор финансовой отчетности считается достоверным и справедливым, когда он свободен от существенных неточностей – концепция, на которую влияют как количественные (числовые), так и качественные факторы. Однако в последнее время набирает обороты аргумент о том, что аудит должен выходить за рамки простого представления достоверной и справедливой информации. И Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний США опубликовал концептуальную записку по этому вопросу. Учет затрат – это процесс проверки стоимости производства или изготовления любого изделия на основе учета использования материалов, труда или других элементов затрат. Проще говоря, аудит затрат означает систематическую и точную проверку учета и отчетности о затратах, а также проверку соблюдения целей учета затрат. Согласно Институту управленческого и бухгалтерского учета, аудит затрат – это «изучение записей по учету затрат и проверка фактов для установления того, что стоимость продукта была определена в соответствии с принципами учета затрат». В большинстве стран аудит должен соответствовать общепринятым стандартам, установленным регулирующими органами. Эти стандарты гарантируют третьим лицам или внешним пользователям, что они могут полагаться на мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности или других вопросов, по которым аудитор выражает свое мнение. Следовательно, аудит должен быть точным и безошибочным, не содержать дополнительных искажений или ошибок.

Due to strong incentives (including taxation, misselling and other forms of fraud) to misstate financial information, auditing has become a legal requirement for many entities who have the power to exploit financial information for personal gain. Traditionally, audits were mainly associated with gaining information about financial systems and the financial records of a company or a business. Financial audits also assess whether a business or corporation adheres to legal duties as well as other applicable statutory customs and regulations. Financial audits are performed to ascertain the validity and reliability of information, as well as to provide an assessment of a system's internal control. As a result, a third party can express an opinion of the person / organization / system (etc.) in question. The opinion given on financial statements will depend on the audit evidence obtained. A statutory audit is a legally required review of the accuracy of a company's or government's financial statements and records. The purpose of a statutory audit is to determine whether an organization provides a fair and accurate representation of its financial position by examining information such as bank balances, bookkeeping records, and financial transactions. Due to constraints, an audit seeks to provide only reasonable assurance that the statements are free from material error. Hence, statistical sampling is often adopted in audits. In the case of financial audits, a set of financial statements are said to be true and fair when they are free of material misstatements – a concept influenced by both quantitative (numerical) and qualitative factors. But recently, the argument that auditing should go beyond just true and fair is gaining momentum. And the US Public Company Accounting Oversight Board has come out with a concept release on the same. Cost accounting is a process for verifying the cost of manufacturing or producing of any article, on the basis of accounts measuring the use of material, labor or other items of cost. In simple words, the term, cost audit means a systematic and accurate verification of the cost accounts and records, and checking for adherence to the cost accounting objectives. According to the Institute of Cost and Management Accountants, cost audit is "an examination of cost accounting records and verification of facts to ascertain that the cost of the product has been arrived at, in accordance with principles of cost accounting." In most nations, an audit must adhere to generally accepted standards established by governing bodies. These standards assure third parties or external users that they can rely upon the auditor's opinion on the fairness of financial statements or other subjects on which the auditor expresses an opinion. The audit must therefore be precise and accurate, containing no additional misstatements or errors.

Интегрированные аудиты

В США аудиты публичных компаний регулируются правилами, установленными Советом по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), который был создан в соответствии с разделом 404 Закона Сарбейнса-Оксли от 2002 года. Такой аудит называется комплексным, при котором аудиторы, помимо заключения о финансовой отчетности, также должны выразить мнение об эффективности системы внутреннего контроля над финансовой отчетностью в соответствии со Стандартом аудита PCAOB № 5. Появляются также новые типы комплексных аудитов, использующие унифицированные материалы по соответствию (см. раздел "Единое соответствие" в разделе "Соответствие нормативным требованиям"). В связи с растущим числом нормативных актов и необходимостью операционной прозрачности организации внедряют аудиты, основанные на оценке рисков, которые могут охватывать несколько нормативных актов и стандартов в рамках одного аудиторского мероприятия. Это очень новый, но необходимый подход в некоторых отраслях, позволяющий обеспечить выполнение всех необходимых требований к корпоративному управлению без дублирования усилий как со стороны аудиторов, так и со стороны подразделений, обеспечивающих проведение аудита.

Оценки

Цель оценки – измерить что-либо или рассчитать его значение. Задача аудитора – определить, достоверно ли представлены финансовые отчеты во всех существенных отношениях и не содержат ли они существенных неточностей. Хотя процесс получения оценки может включать аудит, проводимый независимым специалистом, его цель – предоставить измерение, а не выразить мнение о достоверности отчетности или качестве деятельности.

Энергетические аудиты

Энергетический аудит – это инспекция, обследование и анализ потоков энергии для энергосбережения в здании, процессе или системе, направленный на снижение объёма потребляемой энергии без ухудшения результатов её работы.

Аудит операций

Операционный аудит – это проверка деятельности бизнеса клиента. В ходе такого аудита аудитор тщательно изучает эффективность, результативность и экономичность операций, посредством которых руководство организации (клиента) достигает своих целей. Операционный аудит выходит за рамки вопросов внутреннего контроля, поскольку достижение целей руководством не ограничивается лишь соблюдением удовлетворительной системы внутреннего контроля. Операционные аудиты охватывают любые вопросы, которые могут быть коммерчески невыгодными. Целью операционного аудита является оценка трех аспектов, а именно: результативность – выполнение правильных задач с минимальными потерями ресурсов; эффективность – выполнение работы за минимальное время; экономичность – баланс между выгодами и затратами на ведение деятельности.

Самооценка системы контроля – распространенный инструмент, используемый при проведении операционного аудита.

Судебно-медицинские проверки

Также обратитесь к судебно-бухгалтерской экспертизе, судебно-бухгалтеру или судебно-бухгалтерскому учету. Это подразумевает расследовательский аудит, в котором бухгалтеры, обладающие специализированными знаниями как в области бухгалтерского учета, так и в области расследований, стремятся выявить мошенничество, недостачу денежных средств и халатность.