Введение

Налог, уплачиваемый государственному органу за продажу определенных товаров и услуг.

Налог с продаж – это налог, уплачиваемый государственному органу за продажу определенных товаров и услуг. Как правило, законодательство позволяет продавцу собирать средства на уплату налога с покупателя в момент покупки. Если налог на товары или услуги уплачивается государственному органу напрямую покупателем, то он обычно называется налогом на потребление. Зачастую законодательство предусматривает освобождение от налога с продаж и налога на потребление определенных товаров и услуг, таких как продукты питания, образование и лекарственные средства. Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый с товаров и услуг, является разновидностью налога с продаж. См. раздел «Сравнение с налогом с продаж» для ознакомления с ключевыми различиями.

Электронная коммерция

Налог с продаж для онлайн-покупателей функционирует иначе. В целом, выделяют четыре типа электронной коммерции: посредничество, розничная торговля, бизнес-для-бизнеса и медиа, и на все они оказывает влияние реакция потребителей на налог с продаж. Однако, хотя технически потребители обязаны платить налог с продаж при совершении покупок между штатами, обеспечить соблюдение этого требования практически невозможно. В результате, онлайн-магазины имеют явное преимущество, поскольку не обязаны взимать налог с продаж. Это заставило многих экономистов изучить чувствительность потребителей к налогу с продаж. Некоторые исследователи пришли к выводу о высокой эластичности вероятности онлайн-покупки по отношению к налогу с продаж, примерно равной 2,3, в то время как другие получили более низкие значения, около 0,5. Это означает, что введение налога с продаж в интернете окажет незначительное влияние на общие объемы продаж.

Эффекты

Экономисты Организации экономического сотрудничества и развития изучили влияние различных видов налогов на экономический рост развитых стран – членов ОЭСР и обнаружили, что налоги с продаж являются одними из наименее негативно влияющих на рост. Поскольку ставка налога с продаж не зависит от дохода или богатства человека, налоги с продаж обычно считаются регрессивными. Однако предполагается, что любое регрессивное воздействие налога с продаж может быть смягчено, например, путем исключения арендной платы из налогооблагаемой базы или освобождения от налога на "необходимые" товары, такие как продукты питания, одежда и лекарства. Investopedia определяет регрессивный налог как "[налог], который взимает больший процент с людей с низкими доходами, чем с людей с высокими доходами. Регрессивный налог, как правило, применяется единообразно. Это означает, что он сильнее всего бьет по людям с низкими доходами".

Влияние на местную экономику

Высокие налоги с продаж оказывают различное воздействие на местную экономику. Согласно исследованию, проведенному в Миннесоте и Висконсине, где налог с продаж сигарет был повышен, из-за более высоких налогов все больше потребителей начинают пересматривать место совершения покупок. Эффект от повышения налога с продаж не проявился сразу, а примерно через шесть месяцев после его введения. Исследования, подтверждающие эту взаимосвязь, были проведены в штате Джорджия городами, повышающими налог с продаж и одновременно снижающими налоги на имущество. Чтобы компенсировать потерю продаж, городу необходимо привлекать покупателей для совершения покупок на местном уровне. Однако взимание налога с продаж, осуществляемых дистанционно, представляет собой сложность. Если у продавца нет физического присутствия или постоянной связи (nexus) в штате, его нельзя обязать собирать налог для этого штата. Это ограничение было сформулировано Верховным судом в рамках доктрины "скрытого регулирования торговли" в решении 1967 года по делу National Bellas Hess v. Illinois. Попытка обязать продавца электронной коммерции из Делавера уплачивать налог в Северную Дакоту была отменена судом в решении 1992 года по делу Quill Corp. v. North Dakota. Закон о налоговой свободе в Интернете 1998 года учредил комиссию для изучения возможности налогообложения интернет-продаж, однако комиссия не представила каких-либо официальных рекомендаций. В отчете, опубликованном в 2003 году, Бюджетное управление Конгресса США предупредило об экономическом бремени, связанном с "множеством налоговых систем, особенно для малого бизнеса". Настоящее соглашение устанавливает стандарты, необходимые для упрощенных и унифицированных законов о налогах с продаж. По состоянию на декабрь 2010 года 24 штата приняли законодательство, соответствующее данному соглашению. Возможность применения упрощенного налога с продаж к дистанционным продажам в конечном итоге зависит от поддержки Конгресса, поскольку решение 1992 года по делу Quill v. North Dakota установило, что только Конгресс США обладает полномочиями по принятию межштатных налогов.

Влияние электронной коммерции

На электронную коммерцию также могут влиять налоги на потребление. Её можно разделить на четыре категории: розничная торговля, посредники, бизнес-бизнес и медиа (Goldfarb 2008). Эти категории пострадали в различной степени. Посредники подверглись влиянию налога с розничных продаж, поскольку они предоставляют платформы для сделок между различными сторонами (например, торговая площадка Amazon). Транзакции бизнес-бизнес будут рассматриваться в разных обстоятельствах в зависимости от того, будет ли налогообложение осуществляться в США. Товары, продаваемые в рамках электронной коммерции, обычно не облагаются налогом одинаково, особенно в разных штатах США. Различные штаты имеют свои собственные правила налогообложения продаж; например, некоторые штаты применяют стандартный закон о налогах с продаж к цифровым товарам, а другие – специальные законы. Обеспечить соблюдение налогов в сфере электронной коммерции, особенно для цифровых товаров, торгуемых между разными странами, сложно. Влияние налога с продаж на поведение потребителей и производителей довольно значительно. Ценовая эластичность спроса на онлайн-продукты высока, что означает, что потребители чувствительны к ценам, и их спрос существенно изменится даже при небольших изменениях цен. Это означает, что основное налоговое бремя ложится на производителя. Чтобы избежать снижения спроса, производитель либо постарается избежать налога, если это возможно, перенеся свои логистические центры в регионы с низким налогом с продаж, либо включит стоимость налога с продаж в свою прибыль, сохраняя прежнюю цену для потребителей.

Ранние примеры

Налог на продажу товаров изображен на стенах древнеегипетских гробниц, датируемых 2000 годом до нашей эры. Эти изображения описывают сбор налогов на определенные товары, такие как кулинарное масло. Суммы налога с продаж, измеренные в драхмах по ставке в один процент, были зафиксированы в отдельной колонке документа, подготовленного для аукциона 16 рабов в Пирее, Греция, в 415 году до нашей эры. Ближайшие Афины взимали пошлины за импорт и экспорт товаров, которые в 399 году до нашей эры составляли два процента. В тот период Афины не использовали государственные органы для сбора налогов; ответственность передавалась тому, кто предлагал наибольшую цену, – практика, известная как откупная система. Римский император Август собирал средства для своего военного аэрорария в 6 году нашей эры с помощью общего налога с продаж в размере одного процента, известного как centesima rerum venalium (сотая часть стоимости всего проданного). Позднее римский налог с продаж был снижен Тиберием до половины процента (ducentesima), а затем полностью отменен Калигулой.

В Соединенных Штатах

Хотя правительство Соединенных Штатов никогда не вводило общий налог с продаж, акциз на виски, принятый в 1791 году, стал одной из первых попыток пополнения бюджета. Непопулярность этого налога среди фермеров на западных территориях привела к Восстанию Виски в 1794 году. Федеральные и региональные налоги с продаж в Соединенных Штатах оставались выборочными, а не всеобщими на протяжении 19-го века. Однако во время Гражданской войны акцизы применялись к столь большому количеству конкретных товаров, что в совокупности они фактически выполняли функцию общего налога с продаж.

В Канаде

В Канаде с 1 января 2008 года действует федеральный налог на добавленную стоимость товаров и услуг (GST) по ставке 5 процентов. Каждая провинция Канады, за исключением Альберты, имеет либо провинциальный налог с продаж (PST), либо гармонизированный налог с продаж (HST), представляющий собой единый, объединенный налог, включающий GST и PST.

Снижение налога с продаж

Предприятия могут снизить влияние налога с продаж как на себя, так и на своих клиентов, путем планирования налоговых последствий всей своей деятельности. Стратегии уменьшения или смягчения налога с продаж могут включать следующее:
Оформление счетов-фактур таким образом, чтобы уменьшить налогооблагаемую часть сделки. Например, в штате Мэриленд плата за доставку не облагается налогом, если она указана отдельно от стоимости обработки и других налогооблагаемых сборов. Выбор места расположения новых объектов. Юрисдикции, в которых отсутствует налог с продаж или предусмотрены широкие освобождения для определенных видов деятельности, следует учитывать при выборе места для нового производственного предприятия, склада или административного офиса. Место доставки. Для бизнеса, работающего в нескольких юрисдикциях, выбор оптимального места для получения товара может снизить или устранить обязательства по налогу с продаж. Это особенно важно, если товар будет продан или использован в другой юрисдикции с более низкой налоговой ставкой или освобождением от налога на данный товар. Предприятиям следует рассмотреть возможность применения освобождения от налога при временном хранении к товарам, первоначально принятым в юрисдикции с более высокой налоговой ставкой. Регулярный пересмотр процедур учета, связанных с налогом на продажи и налогом на использование. Для защиты компании в случае налоговой проверки необходимо иметь соответствующие подтверждающие документы, включая сертификаты об освобождении от налогов и перепродажи, счета-фактуры и другие записи. Без надлежащей документации продавец может быть привлечен к ответственности за неуплаченный с покупателя налог.