Налог на товары и услуги (GST) в Канаде

Введение

Федеральный налог на добавленную стоимость в Канаде

Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, введенный в Канаде 1 января 1991 года правительством премьер-министра Брайана Малруни. GST, администрируемый Агентством по доходам Канады (CRA), заменил предыдущий скрытый налог на продажи производителей (MST) в размере 13,5%. Первоначально ставка GST составляла 7%, затем она была снижена дважды и с 1 января 2008 года составляет 5%. В 2017–2018 годах GST принес 11,7% от общего дохода федерального правительства. В пяти провинциях — Новой Шотландии, Нью-Брансуике, Ньюфаундленде и Лабрадоре, Онтарио и Острове Принца Эдуарда — GST объединяется с провинциальным налогом с продаж (PST) в единый гармонизированный налог с продаж (HST). В Квебеке GST и QST собираются и администрируются совместно правительством провинции. В Британской Колумбии HST действовал с 2010 по 2013 год, после чего был отменен по результатам провинциального референдума. В Альберте и на территориях Юкон, Северо-Западные территории и Нунавут применяется GST, но нет провинциальных или территориальных налогов с продаж.

Определение

Налог на товары и услуги определяется в части IX Закона об акцизном налоге. НДС взимается с поставок товаров или услуг, приобретенных в Канаде, и включает в себя большинство товаров, за исключением некоторых политически чувствительных предметов первой необходимости, таких как продукты питания, аренда жилья, медицинские услуги и финансовые услуги. Предприятия, приобретающие товары и услуги, которые потребляются, используются или поставляются в ходе их "коммерческой деятельности", могут заявлять о "кредитах по входящему налогу" при соблюдении установленных требований к документации (то есть, при перечислении в Агентство по доходам Канады собранного НДС за определенный период, им разрешается вычесть сумму НДС, уплаченную в течение этого периода). Это позволяет избежать "каскадирования" (то есть, повторного взимания НДС с одного и того же товара или услуги на разных этапах его перемещения от предприятия к предприятию до конечного потребителя). Таким образом, фактически налог несет конечный потребитель. Эта система не является полностью надежной, что продемонстрировали преступники, обманувшие ее, заявив о кредитах по входящему НДС за несуществующие продажи от имени фиктивной компании. Экспортируемые товары облагаются по "нулевой ставке", а лица с низкими доходами могут получить возврат НДС, рассчитываемый совместно с их подоходным налогом.

Предыстория

В 1989 году прогрессивно-консервативное правительство премьер-министра Брайана Малрони и его министра финансов Майкла Уилсона предложило ввести общенациональный налог с продаж в размере 9%. В то время каждая провинция Канады, за исключением Альберты, уже имела собственный провинциальный налог с продаж, взимаемый на розничном уровне. Целью общенационального налога с продаж было заменить 13,5% налог с продаж производителям (MST), который федеральное правительство взимало на оптовом уровне с промышленных товаров. Малрони утверждал, что GST был введен, поскольку MST препятствовал способности производственного сектора экспортировать продукцию на конкурентных условиях. Производители выражали обеспокоенность тем, что налог подрывает их международную конкурентоспособность. GST также заменил федеральный налог на телекоммуникации в размере 11%. Введение GST вызвало острую полемику. Несмотря на то, что GST преподносился как нейтральный по отношению к MST, значительная часть населения Канады не одобрила этот налог. Другие партии в парламенте также подвергли эту идею критике, равно как и три члена Прогрессивно-консервативной партии – Дэвид Килгур, Пэт Ноулан и Алекс Кинди, которые в итоге покинули партийную фракцию. Сенат, где доминировали либералы, отказался принять законопроект о налоге. В беспрецедентном шаге для преодоления тупиковой ситуации Малрони воспользовался малоизвестным конституционным положением (Статья 26 Конституционного акта 1867 года), чтобы временно увеличить число сенаторов на восемь, обеспечив тем самым прогрессивно-консервативному большинству верхнюю палату. В ответ оппозиция организовала филибъюстер, что еще больше затянуло принятие законопроекта. Несмотря на то, что к моменту принятия налог был снижен до 7%, он оставался предметом споров. Возмущение вызывал и перечень товаров, облагаемых налогом. Правительство защищало налог, утверждая, что он заменяет налог, который не был виден потребителям, поскольку взимался с производителей, и в долгосрочной перспективе предполагалось, что отмена MST повысит конкурентоспособность Канады. После замены MST на GST цены не сразу упали до уровня, который некоторые считали целесообразным, однако сторонники утверждали, что в рыночной экономике Канады замена MST могла повлиять на цены только со временем, а не мгновенно. Несмотря на сопротивление, налог вступил в силу 1 января 1991 года.

Реакции

На выборах 1993 года под руководством Жана Кретьена было избрано убедительное большинство Либеральной партии. Прогрессивно-консервативная партия выступила крайне неудачно на этих выборах, завоевав всего два места. Хотя партия несколько восстановилась на последующих выборах, она оставалась самой маленькой партией в Палате общин до своего окончательного роспуска в 2004 году и слияния с Канадским альянсом для формирования Консервативной партии Канады. Во время предвыборной кампании Кретьен обещал отменить налог на товары и услуги (GST), который либералы критиковали, находясь в оппозиции, и заменить его другим налогом. Вместо отмены правительство Кретьена попыталось реструктурировать этот налог и объединить его с провинциальными налогами с продаж в каждой провинции. Они планировали назвать его «Объединенным налогом с продаж», но оппоненты быстро стали презрительно называть это предложение «налогом на обман», и название было изменено на Гармонизированный налог с продаж перед его введением. Однако только три атлантические провинции (Новая Шотландия, Нью-Брансуик и Ньюфаундленд и Лабрадор) согласились поддержать этот план, к ним присоединились Британская Колумбия и Онтарио в 2010 году, а также остров Принца Эдуарда в 2013 году. Позже Британская Колумбия отменила этот налог. Решение не отменять и не заменять GST вызвало большие споры. Либеральный депутат парламента Джон Нунзиата проголосовал против первого бюджета либерального правительства и был исключен из партии. Министр по делам наследия Шейла Копс, лично пообещавшая выступить против налога, подала в отставку и добилась переизбрания. Она с легкостью была переизбрана на дополнительных выборах, как и либеральное правительство на выборах 1997 года.

Провинциальные различия

В 1997 году провинции Новая Шотландия, Нью-Брансуик и Ньюфаундленд (ныне Ньюфаундленд и Лабрадор) и правительство Канады объединили свои соответствующие налоги с продаж в Гармонизированный налог с продаж (HST). В настоящее время во всех атлантических провинциях ставка HST составляет 15%. Администрирование HST осуществляется Канадским агентством по доходам, а доходы распределяются между участвующими правительствами в соответствии с установленной формулой. Онтарио и Британская Колумбия гармонизировали налог на товары и услуги (GST) со своими провинциальными налогами с продаж (PST), начиная с 1 июля 2010 года. Однако в августе 2011 года на почтовом референдуме в Британской Колумбии большинство избирателей (55%) проголосовали против HST, и с 1 апреля 2013 года была восстановлена прежняя система GST/PST. В тот же день остров Принца Эдуарда ввел HST по ставке 14%. В Онтарио общая ставка HST составляет 13%, однако многие освобождения от налогообложения, действовавшие до введения HST, остаются в силе и касаются только провинциальной части HST (например, готовые продукты питания стоимостью менее 4,00 доллара США не облагаются провинциальной частью HST и облагаются налогом по ставке 5%). С другой стороны, некоторые товары, которые ранее облагались только PST, теперь облагаются полной ставкой HST (то есть 13%). Хотя правительство Онтарио прилагает усилия для предоставления информации о том, какие товары затронуты и как, это вызывает некоторую путаницу у потребителей, которые часто не уверены, какие налоги ожидать при оплате. Чтобы учесть эти освобождения, многие розничные продавцы просто указывают каждый налог отдельно как HST 1 и HST 2 (или в аналогичном формате). Переход на HST был осуществлен в рамках провинциального бюджета Онтарио на 2009 год. Только три провинции (Британская Колумбия, Манитоба и Саскачеван) продолжают взимать отдельный налог с продаж только на уровне розничной торговли. Альберта является исключением, поскольку не взимает провинциальный налог с продаж.

Текущая ситуация

Во время кампании по федеральным выборам в Канаде в 2006 году Консервативная партия пообещала немедленно снизить налог на товары и услуги (GST) на 1 процентный пункт, а затем еще на 1 процентный пункт в течение следующих пяти лет. Это обещание подверглось критике со стороны тогдашнего министра финансов Ральфа Гудэйла, который утверждал, что оно благоприятствует "крупнейшим тратчикам", которые получат наибольшую экономию. 1 июля 2006 года правительство Канады снизило налог на 1 процентный пункт (до 6%). Затем, с 1 января 2008 года, налог был снижен до 5%. Это снижение было включено в окончательный законопроект о реализации бюджета на 2007 год (законопроект C-28), который получил королевское одобрение 14 декабря 2007 года. По оценкам, это изменение привело к сокращению государственных доходов примерно на 6 миллиардов долларов. Противники этих снижений налогов указывали на то, что налоги с продаж направлены на тех, кто тратит больше, и поэтому подобные снижения непропорционально выгодны канадцам, предоставляя наибольшее снижение налогов тем, кто имеет и тратит больше всего. Провинции решили не требовать включения GST в цены, аналогично своим провинциальным налогам с продаж. В результате практически все цены (за исключением цен на топливо на заправках, в такси и некоторых других товаров и услуг) указываются "без учета GST", а сам налог (или налоги) указывается отдельно.