Отчёт о прибылях и убытках: структура и компоненты

Введение

Тип финансовой отчетности

Отчет о прибылях и убытках (также называемый отчетом о финансовых результатах, отчетом о доходах, отчетом о финансовой деятельности, отчетом о прибылях, отчетом об операционной деятельности или отчетом об операциях) является одним из видов финансовой отчетности компании и отражает доходы и расходы компании за определенный период. Доходы и расходы далее детализируются в отчете о деятельности в зависимости от ограничений, налагаемых донорами на полученные и использованные средства. Отчет о прибылях и убытках может быть подготовлен одним из двух методов. Отчет о прибылях и убытках по упрощенной схеме суммирует доходы и вычитает расходы для определения конечного результата. Многоступенчатый отчет о прибылях и убытках использует несколько этапов для определения конечного результата: начиная с валовой прибыли, затем рассчитываются операционные расходы. Вычитание операционных расходов из валовой прибыли дает прибыль от операционной деятельности. К прибыли от операционной деятельности добавляется разница между прочими доходами и прочими расходами. В сумме с прибылью от операционной деятельности это дает прибыль до налогообложения. Последним этапом является вычет налогов, который в итоге формирует чистую прибыль за отчетный период.

Операционная секция

Доход – приток денежных средств или иное увеличение активов (включая дебиторскую задолженность) организации в течение периода, полученный от поставки или производства товаров, оказания услуг или иной деятельности, составляющей текущую основную деятельность организации. Обычно представляется как выручка от продаж за вычетом скидок, возвратов и скидок. Каждый раз, когда предприятие продает продукт или оказывает услугу, оно получает доход. Это часто называют валовой выручкой или выручкой от продаж. Расходы – выбытие денежных средств или иное уменьшение активов или возникновение обязательств (включая кредиторскую задолженность) в течение периода, связанное с поставкой или производством товаров, оказанием услуг или осуществлением иной деятельности, составляющей текущую основную деятельность организации. Себестоимость реализованной продукции (COGS) / Стоимость продаж – представляет собой прямые затраты, относящиеся к товарам, произведенным и проданным предприятием (производственная или торговая деятельность). Включает в себя материальные затраты, прямые затраты на оплату труда и накладные расходы (как при использовании метода полной себестоимости), и исключает операционные расходы (затраты периода), такие как расходы на продажу, административные расходы, рекламу или НИОКР и т.д. Расходы на продажу, общие и административные расходы (SG&A или SGA) – состоят из совокупных расходов на оплату труда. SGA обычно понимается как значительная часть затрат, не связанных с производством, в отличие от производственных затрат, таких как прямая оплата труда. Расходы на продажу – представляют собой расходы, необходимые для продажи продукции (например, заработная плата продавцов, комиссионные и командировочные расходы, реклама, фрахт, доставка, амортизация зданий и оборудования торговых точек и т.д.). Общие и административные расходы (G&A) – представляют собой расходы на управление бизнесом (заработная плата руководителей, юридические и профессиональные услуги, коммунальные платежи, страхование, амортизация офисных зданий и оборудования, аренда офиса, канцелярские товары и т.д.). Амортизация / накопление – начисление по отношению к основным средствам / нематериальным активам, которые были капитализированы в балансе за определенный (учетный) период. Это систематическое и рациональное распределение затрат, а не признание уменьшения рыночной стоимости. Расходы на исследования и разработки (R&D) – представляют собой расходы, включенные в исследования и разработки. Расходы, признанные в отчете о прибылях и убытках, должны анализироваться либо по видам (сырье и материалы, транспортные расходы, расходы на персонал, амортизация, пособия работникам и т.д.), либо по функциям (себестоимость продаж, расходы на продажу, административные расходы и т.д.). (IAS 1.99) Если организация классифицирует расходы по функциям, то дополнительная информация о видах расходов, по крайней мере, амортизация, накопление и расходы на пособия работникам, должна быть раскрыта. (IAS 1.104) Основные расходы, исключая себестоимость реализованной продукции, классифицируются как операционные расходы. Это ресурсы, израсходованные, за исключением закупок запасов, для получения дохода за период. Расходы часто подразделяются на две широкие подкатегории: расходы на продажу и административные расходы (в соответствии с US GAAP). Чрезвычайные статьи – одновременно необычные (нетипичные) и нечастые, например, неожиданные стихийные бедствия, экспроприация, запреты, введенные новыми нормативными актами. [Примечание: стихийное бедствие может не квалифицироваться в зависимости от местоположения (например, ущерб от заморозков не квалифицируется в Канаде, но квалифицируется в тропиках).] Для достоверного представления результатов деятельности организации могут потребоваться дополнительные статьи. (IAS 1.85)

Revenue Cash inflows or other enhancements of assets (including accounts receivable) of an entity during a period from delivering or producing goods, rendering services, or other activities that constitute the entity's ongoing major operations. It is usually presented as sales minus sales discounts, returns, and allowances. Every time a business sells a product or performs a service, it obtains revenue. This often is referred to as gross revenue or sales revenue. Expenses Cash outflows or other using up of assets or incurrence of liabilities (including accounts payable) during a period from delivering or producing goods, rendering services, or carrying out other activities that constitute the entity's ongoing major operations. Cost of Goods Sold (COGS) / Cost of Sales represents the direct costs attributable to goods produced and sold by a business (manufacturing or merchandizing). It includes material costs, direct labour, and overhead costs (as in absorption costing), and excludes operating costs (period costs) such as selling, administrative, advertising or R&D, etc. Selling, General and Administrative expenses (SG&A or SGA) consist of the combined payroll costs. SGA is usually understood as a major portion of non production related costs, in contrast to production costs such as direct labour. Selling expenses represent expenses needed to sell products (e. g., salaries of sales people, commissions and travel expenses, advertising, freight, shipping, depreciation of sales store buildings and equipment, etc.). General and Administrative (G&A) expenses represent expenses to manage the business (salaries of officers / executives, legal and professional fees, utilities, insurance, depreciation of office building and equipment, office rents, office supplies, etc.). Depreciation / amortisation the charge with respect to fixed assets / intangible assets that have been capitalised on the balance sheet for a specific (accounting) period. It is a systematic and rational allocation of cost rather than the recognition of market value decrement. Research & Development (R&D) expenses represent expenses included in research and development. Expenses recognised in the income statement should be analysed either by nature (raw materials, transport costs, staffing costs, depreciation, employee benefit etc.) or by function (cost of sales, selling, administrative, etc.). (IAS 1.99) If an entity categorises by function, then additional information on the nature of expenses, at least, – depreciation, amortisation and employee benefits expense – must be disclosed. (IAS 1.104)
The major exclusive of costs of goods sold, are classified as operating expenses. These represent the resources expended, except for inventory purchases, in generating the revenue for the period. Expenses often are divided into two broad sub classifications selling expenses and administrative expenses.) under US GAAP. Extraordinary items are both unusual (abnormal) and infrequent, for example, unexpected natural disaster, expropriation, prohibitions under new regulations. [Note: natural disaster might not qualify depending on location (e. g., frost damage would not qualify in Canada but would in the tropics).] Additional items may be needed to fairly present the entity's results of operations. (IAS 1.85)