Введение

Термин pro forma (лат. "ради формы" или "для соблюдения формальностей") чаще всего используется для описания практики или документа, который предоставляется из вежливости или соответствует минимальным требованиям, соответствует норме или доктрине, как правило, выполняется формально или считается формальностью. Термин используется в юридической и деловой сферах для обозначения различных типов документов, которые создаются по установленному порядку.

Бухгалтерский учет

Проформа-учет – это представление финансовой деятельности компании с исключением "необычных и нерегулярных операций" при определении фактической прибыли. Примеры расходов, которые часто исключаются из проформа-результатов, включают затраты на реструктуризацию компании, уменьшение стоимости инвестиций компании или другие бухгалтерские списания, такие как корректировка текущего баланса для исправления ошибок в бухгалтерском учете прошлых лет. В США наблюдался всплеск публикации проформа-результатов, начиная с конца 1990-х годов, когда многие доткомовские компании использовали этот прием, чтобы представить свои убытки как прибыль или, по крайней мере, показать убытки меньшего размера, чем это отражалось в учете по US GAAP. Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) требует от публичных компаний в Соединенных Штатах представлять финансовые результаты, основанные на US GAAP, и предупредила компании, что использование проформа-результатов для маскировки результатов по US GAAP будет расцениваться как мошенничество, если это делается с целью ввести инвесторов в заблуждение.

Финансовая отчетность

В бизнесе предварительная финансовая отчетность составляется заранее, перед планируемой сделкой, такой как слияние, поглощение, новые капитальные вложения или изменение структуры капитала, например, привлечение нового долга или выпуск акций. Предварительная отчетность моделирует ожидаемые результаты сделки, с особым акцентом на прогнозируемые денежные потоки, чистую выручку и налоги. Следовательно, предварительная отчетность суммирует прогнозируемое будущее состояние компании, основываясь на текущей финансовой отчетности. Предварительные показатели должны быть четко обозначены как таковые, а причины любых отклонений от ранее опубликованных данных должны быть четко объяснены. Например, когда рассматривается сделка, оказывающая существенное влияние на финансовое положение компании, финансовый отдел подготавливает для рассмотрения руководством и советом директоров бизнес-план, содержащий предварительную финансовую отчетность, демонстрирующую ожидаемое влияние предлагаемой сделки на финансовую устойчивость компании. Кредиторы и инвесторы потребуют такую отчетность для структурирования или подтверждения соответствия требованиям долговых соглашений, таких как покрытие резерва обслуживания долга и соотношение долга к собственному капиталу. Аналогично, при создании новой корпорации ее учредители готовят предварительную финансовую отчетность для ознакомления потенциальных инвесторов. Также банки будут запрашивать предварительную отчетность вместо налоговых деклараций для стартапа, чтобы проверить денежный поток перед выдачей кредита или кредитной линии.

Счета-фактуры

В торговых сделках проформа-счет – это документ, подтверждающий обязательство продавца продать товар покупателю по указанным ценам и условиям. Он используется для декларирования стоимости сделки. Это не настоящий счет-фактура, так как он не используется для учета дебиторской задолженности продавца и кредиторской задолженности покупателя. По сути, "проформа-счет" – это "подтвержденный заказ на покупку", в котором покупатель и поставщик согласовывают детали и стоимость товара, предназначенного для отправки покупателю. Проформа-счет обычно выставляется, когда продавец готов к отправке товара, но хочет удостовериться в получении оплаты до отправки. Аналогично, покупатель также хочет знать, какие компоненты включены в проформа-счет, чтобы избежать разногласий в дальнейшем. Коммерческое предложение часто оформляется в виде проформа-счета, что отличает его от коммерческой фактуры. Оно используется для заключения сделки и отправляется до коммерческой фактуры. Содержание проформа-счета почти идентично коммерческой фактуре и обычно рассматривается как обязывающее соглашение, однако, поскольку проформа-счет не является юридически обязательным документом, цена может измениться до момента окончательной продажи. Проформа-счет также может использоваться для отправлений, содержащих предметы, которые не покупаются и не продаются, такие как подарки, образцы и личные вещи, в то время как коммерческая фактура используется при покупке или продаже товаров. Тем не менее, для таможенного оформления лучше использовать таможенную декларацию, поскольку пограничные службы требуют указания стоимости для экспортной декларации. Таможенная декларация обычно используется в Новой Зеландии для отправлений воздушной почтой.

Международная торговля

Проформа-фактура является тем же самым, что и товарный счет, который при использовании в международной торговле представляет таможенным органам сведения о международной сделке. Проформа-фактура используется вместо товарного счета, когда между отправителем и импортером не происходит продажи (например, в случае RMA для замены товаров) или когда условия продажи между продавцом и покупателем таковы, что товарный счет недоступен на момент международной отправки. Проформа-фактура должна содержать те же сведения, что и товарный счет, а ее содержание определяется правительствами, участвующими в сделке. В некоторых странах таможня может принять проформа-фактуру (составленную импортером, а не экспортером), если требуемый товарный счет отсутствует на момент подачи таможенных документов в порту въезда для выпуска товаров. Например, Таможенная и пограничная служба США использует проформа-фактуры для оценки пошлин и проверки товаров, но зарегистрированный импортер обязан предоставить гарантию и товарный счет в течение 120 дней с даты ввоза. Если требуемый товарный счет необходим для статистических целей, импортер должен предоставить его в течение 50 дней с даты выпуска товаров таможней импортеру.

Закон

В правовом плане судебные решения pro forma предназначены лишь для упрощения судебного процесса (фактически – для ускорения рассмотрения дел).

Вестминстерская система

В некоторых странах Содружества с Вестминстерской системой, таких как Соединенное Королевство, Канада и Австралия, законопроекты формального характера (pro forma) вносятся непосредственно перед рассмотрением речи с трона. Законопроекты формального характера являются неполными законодательными актами и проходят только стадию первого чтения. Они символизируют право парламента обсуждать вопросы, отличные от тех, которые указаны главой государства, для рассмотрения которых парламент, предположительно, и был созван. После первого чтения законопроект дальнейшему рассмотрению не подлежит. Законопроект формального характера был впервые представлен в Палате общин Англии в 1558 году. В парламенте Соединенного Королевства эквивалентами являются законопроект об изгнании (Outlawries Bill) в Палате общин и законопроект о выборных приходских старостах (Select Vestries Bill) в Палате лордов. В парламенте Канады такие законопроекты называются законопроектом C-1, Закон об администрировании присяг при вступлении в должность, и законопроектом S-1, Закон о железных дорогах, в Палате общин Канады и Сенате Канады соответственно. В Австралийской Палате представителей новый законопроект разрабатывается в начале каждого парламентского созыва (в 47-м парламенте это был законопроект об изменении таможенного законодательства 2022 года) и представляется премьер-министром. Законопроект проходит первое чтение, но второе чтение не инициируется, в отличие от обычных законопроектов. Однако, в отличие от британской и канадской традиции, содержание этих законопроектов действительно касается вопросов, указанных в их названии, и теоретически может быть принято как любой другой обычный законопроект. Эта практика не распространяется на Сенат Австралии; вместо этого проводятся другие формальные процедуры (например, час вопросов) перед рассмотрением речи генерал-губернатора.

Соединенные Штаты

В федеральном правительстве Соединенных Штатов любая из палат Конгресса (Палата представителей или Сенат) может проводить формальную сессию (pro forma session), на которой не предполагается рассмотрение каких-либо вопросов по существу. Обычно это делается для соблюдения конституционного требования о том, что ни одна из палат не может приостановить свою работу более чем на три дня без согласия другой палаты. Формальные сессии также могут использоваться для предотвращения наложения президентом вето на законопроекты без рассмотрения Конгрессом (pocket veto), или для созыва Конгресса на специальное заседание. Они также применялись для предотвращения назначения президентом должностных лиц во время перерывов в работе Конгресса. В 2012 году президент Барак Обама попытался произвести четыре назначения во время формальной сессии, поставив под сомнение практику блокирования назначений в период перерывов. Однако в 2014 году Верховный суд Соединенных Штатов в деле NLRB v. Noel Canning постановил, что президент неправомерно использовал свои полномочия для этих назначений, указав, что, хотя Сенат находился в перерыве, прерываемом формальными сессиями, промежуток времени между этими сессиями был недостаточным для применения президентских полномочий. В апреле 2020 года президент Дональд Трамп заявил, что конституционное право президента "созывать или приостанавливать работу Конгресса" "в чрезвычайных обстоятельствах" – право, которое никогда не использовалось для приостановления работы Конгресса, хотя и применялось в редких случаях для его созыва – дает ему полномочия приостановить работу обеих палат Конгресса (игнорируя процедуру формальных сессий) и назначать лиц на вакантные государственные должности, пока Конгресс приостановлен. Это предложение было осуждено Джо Локхартом. Кроме того, конституционное право президента приостанавливать работу одной или обеих палат Конгресса ограничено ситуациями, когда "сроки приостановления" не согласованы между Палатой представителей и Сенатом, что создает "случай разногласий", который затрагивает статью I, раздел 5 Конституции, запрещающую любой палате Конгресса приостанавливать свою работу более чем на три дня без согласия другой палаты. Однако система проведения формальных сессий каждые три дня обеими палатами Конгресса, по-видимому, является препятствием для установления конституционного "случая разногласий" между палатами Конгресса относительно приостановления работы более чем на три дня, если ни одна из палат Конгресса не считает себя приостановившей работу более чем на три дня и, следовательно, не запрашивает согласия другой палаты на приостановление, и, следовательно, не создает ситуации, в которой мог бы возникнуть "случай разногласий", дающий президенту право осуществлять эти полномочия. Аналогичная практика существует в законодательных собраниях штатов по схожим причинам; например, в Миннесоте законодательные органы обязаны проводить заседания каждые три дня, как и Конгресс. Формальные сессии проводятся для соблюдения этого требования.