Біріктірілген қаржылық есептеме: негізгі қағидалар мен процедуралар
Consolidated financial statement
Біріктірілген қаржылық есептің маңызы, дайындалу тәсілдері мен ерекшеліктері. Бастапқы компания мен еншілес компаниялардың активтері мен міндеттемелерінің консолидациясы.
Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Консолидацияланған қаржылық есептілік (КФЕ) – "Консолидацияланған және жеке қаржылық есептілік" 27-ХХСС және "Консолидацияланған қаржылық есептілік" 10-ХХСС стандартына сәйкес, "аналық компанияның және оның еншілес компанияларының активтері, міндеттемелері, өзіндік капиталы, кірістері, шығыстары және ақша ағындары бір экономикалық бірлік ретінде көрсетілген" топтың қаржылық есептілігі.
A consolidated financial statement (CFS) is the "financial statement of a group in which the assets, liabilities, equity, income, expenses and cash flows of the parent company and its subsidiaries are presented as those of a single economic entity", according to International Accounting Standard 27 "Consolidated and separate financial statements", and International Financial Reporting Standard 10 "Consolidated financial statements".
Қаржылық жай-күйдің шоғырландырылған есебі
Консолидацияланған қаржылық есепті дайындағанда, екі негізгі процедураны орындау қажет: біріншіден, бір компанияда актив ретінде, ал екіншісінде міндеттеме ретінде есепке алынған барлық баптарды өтеу, содан кейін өтелмеген барлық баптарды қосу. Консолидацияланған қаржылық жағдайдың есебінде бірін-бірі өтетін екі негізгі түрдегі элементтер бар. "Бас компанияның еншілес компанияларға салған инвестициясы" актив ретінде қарастырылатын болса, еншілес компанияның есебіндегі "акционерлік капитал" шоттары арқылы өтетіледі. Консолидацияланған есепте тек бас компанияның "акционерлік капитал" шоттары ғана көрсетіледі. Егер бір топтағы әртүрлі компаниялар арасында операциялар жүргізілсе, онда бір компанияның қарызы екінші компанияның талап етуімен өтетіледі.
While preparing a consolidated financial statement, there are two basic procedures that need to be followed: first, cancelling out all the items that are accounted as an asset in one company and a liability in another, and then adding together all uncancelled items. There are two main type of items that cancel each other out from the consolidated statement of financial position. "Investment in subsidiary companies" which is treated as an asset in the parent company will be cancelled out by "share capital" account in subsidiary's statement. Only the parent company's "share capital" account will be included in the consolidated statement. If trading between different companies in one group happen, then the payables of one company will be cancelled by the receivables of another company.
Топ ішінде сауда жасау
Компаниялар тобында олар бір-бірімен сауда қатынастарында болуы мүмкін. Мысалы, А компаниясы тауарды бір бағамен сатып алып, оны топ ішіндегі басқа компанияға басқа бағамен сатады. Осылайша, А компаниясы сатудан белгілі бір кіріс алды, бірақ бүкіл топ бұл мәміледен пайда таппады. Осы тауарлар топтан тыс компанияға сатылғанға дейін, топта нақты пайда болмайды.
In a group of companies, they can have trade relations with each other. For example, company A buys goods for one price and sells them to another company inside the group for another price. Thus, company A has earned some revenue from selling, but the group as a whole did not make any profit out of that transaction. Until those goods are sold to an outsider company, the group has unrealised profit.