Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Екі еселік есепке алудағы шоттар
Sides of an account in double entry bookeeping
Екі еселік есепке алудағы дебет пен кредит – бұл коммерциялық мәмілелер нәтижесінде құнның өзгеруін тіркеу үшін шоттар кітабына енгізілетін жазбалар. Шотқа дебет жазуы – бұл шотқа құнның түсуін, ал кредит жазуы – шоттан құнның кетуін білдіреді. Әрбір мәміледе құн кредиттік шоттардан дебеттік шоттарға ауысады. Мысалы, үй иесіне жалдақы төлеу үшін чек жазған жалдаушы, чек тіркелген банк шотына кредит, ал жалдақы төлеу шотына дебет енгізеді. Сол сияқты, үй иесі жалдаушыға байланысты жалдақы кірісі шотына кредит, ал чек салынған банк шотына дебет енгізеді. Дебеттер мен кредиттер дәстүрлі түрде шоттар кітабының бөлек бағандарындағы аударым сомаларын жазу арқылы ажыратылады. Бұл тәжірибе компьютерлер енгізілгенге дейін таза қалдықтарды қолмен есептеуді жеңілдетті: әр баған жеке қосылып, содан кейін кіші сома үлкенінен алынды. Балама ретінде, дебеттер мен кредиттерді бір бағанда тізімдеп, дебеттерді "Dr" қосымшасымен немесе қарапайым жазу арқылы, ал кредиттерді "Cr" қосымшасымен немесе минус белгісімен көрсетуге болады. Дегенмен, дебеттер мен кредиттер позитивті және негативті сандарға тұрақты түрде сәйкес келмейді. Керісінше, сәйкестік нақты шоттың қалыпты қалдығына байланысты.
Debits and credits in double entry bookkeeping are entries made in account ledgers to record changes in value resulting from business transactions. A debit entry in an account represents a transfer of value to that account, and a credit entry represents a transfer from the account. Each transaction transfers value from credited accounts to debited accounts. For example, a tenant who writes a rent cheque to a landlord would enter a credit for the bank account on which the cheque is drawn, and a debit in a rent expense account. Similarly, the landlord would enter a credit in the rent income account associated with the tenant and a debit for the bank account where the cheque is deposited. Debits and credits are traditionally distinguished by writing the transfer amounts in separate columns of an account book. This practice simplified the manual calculation of net balances before the introduction of computers; each column was added separately, and then the smaller total was subtracted from the larger. Alternatively, debits and credits can be listed in one column, indicating debits with the suffix "Dr" or writing them plain, and indicating credits with the suffix "Cr" or a minus sign. Debits and credits do not, however, correspond in a fixed way to positive and negative numbers. Instead the correspondence depends on the normal balance convention of the particular account.
Тарих
Терминдердің алғаш рет жазылған қолданылуы – венециялық Лука Пачолидің 1494 жылғы еңбегі, Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita (Арифметика, геометрия, пропорциялар және пропорционалдылық туралы жинақ). Пачоли кітабының бір бөлімін Ренессанс дәуірінде венециялық саудагерлер, керуендер және банкирлер қолданған қос жазбалы есеп жүйесін сипаттауға және құжаттауға арнады. Бұл жүйе қазіргі заманғы бухгалтерлер қолданатын негізгі жүйе болып табылады. Үнді саудагерлері Пачолидің еңбегінен кем дегенде көп ғасыр бұрын дамыған қос жазбалы есеп жүйесін – бахи хата қолданған, және бұл еуропалық нұсқаудың тікелей алдын бағысы болуы мүмкін. Кейде Пачолидің «Суммасы» түпнұсқа латын тілінде екі жақты есепті сипаттау үшін [[wiktionary:debere (борыш) және [[wiktionary:credere (сенім) латын сөздерін қолданған делінеді. Активалар иесіне тиесілі болса, иелердің капиталы компанияға сенімді түрде тапсырылған. Ол кезде теріс сандар қолданылмаған. Оның еңбегі аударылғанда, латын сөздері debere және credere ағылшын тіліндегі debit және credit сөздеріне айналды. Бұл теория бойынша, Dr (дебет үшін) және Cr (кредит үшін) деген аббревиатуралар түпнұсқа латын тілінен тікелей алынған. Алайда, Шерман бұл идеяға күмән келтіреді, себебі Пачоли журналдық жазбаларда борышкерге Per (итальян тілінде «арқылы») және кредиторға A (итальян тілінде «ке») сөздерін қолданған. Шерман былай дейді, осы контексте «Dr» аббревиатурасын алғаш рет қолданған мәтін – Ральф Хендсонның «Саудагерлік есептерді талдау немесе шешу» кітабының үшінші басылымы (1633), және Хендсон «Dr» сөзін «борышкер» ағылшын сөзінің аббревиатурасы ретінде қолданған. (Шерман кітаптың бірінші басылымын таба алмады, бірақ ол да борышкер үшін Dr қолданған болуы мүмкін деп болжайды). Пачоли реестрдің сол және оң жақтарын сипаттау үшін «in dare» және «in havere» (беру және алу) сөздерін қолданған. Аудармашы Гейсбек кіріспеде былай деп ұсынады: «Егер біз бүгін дебет және кредит сөздерін қолдануды тоқтатып, олардың орнына «беру» және «алу» немесе «қабылдау» деген ежелгі терминдерді қолдансақ, есептерді дұрыс тұлғаландыру қиын болмас еді, соның арқасында бухгалтерлік есеп жүргізу меншік иесі, қарапайым адам және студент үшін түсінікті болар еді». Джексон атап өткендей, «борышкер» міндетті түрде адам болуы керек емес, ол абстрактілі тарап болуы мүмкін: «терминдердің мағыналарын бастапқыдағы жеке мағынасынан асырып, оларды жансыз заттар мен абстрактілі ұғымдарға қолдану қалыпты жағдайға айналды». Мұндай абстракцияны Ричард Даффорнның 17 ғасырлық «Саудагердің айнасы» атты еңбегінде де көруге болады, онда ол былай дейді: «Ақша (маған) менің ақшамды сақтауға берген адамды білдіреді; себебі ол оны қайтаруға міндетті».
The first known recorded use of the terms is Venetian Luca Pacioli's 1494 work, Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita (A Summary of Arithmetic, Geometry, Proportions and Proportionality). Pacioli devoted one section of his book to documenting and describing the double entry bookkeeping system in use during the Renaissance by Venetian merchants, traders and bankers. This system is still the fundamental system in use by modern bookkeepers. Indian merchants had developed a double entry bookkeeping system, called bahi khata, predating Pacioli's work by at least many centuries, and which was likely a direct precursor of the European adaptation. It is sometimes said that, in its original Latin, Pacioli's Summa used the Latin words [[wiktionary:debere (to owe) and [[wiktionary:credere (to entrust) to describe the two sides of a closed accounting transaction. Assets were owed to the owner and the owners' equity was entrusted to the company. At the time negative numbers were not in use. When his work was translated, the Latin words debere and credere became the English debit and credit. Under this theory, the abbreviations Dr (for debit) and Cr (for credit) derive directly from the original Latin. However, Sherman casts doubt on this idea because Pacioli uses Per (Italian for "by") for the debtor and A (Italian for "to") for the creditor in the Journal entries. Sherman goes on to say that the earliest text he found that actually uses "Dr." as an abbreviation in this context was an English text, the third edition (1633) of Ralph Handson's book Analysis or Resolution of Merchant Accompts and that Handson uses Dr. as an abbreviation for the English word "debtor." (Sherman could not locate a first edition, but speculates that it too used Dr. for debtor.) The words actually used by Pacioli for the left and right sides of the Ledger are "in dare" and "in havere" (give and receive). Geijsbeek the translator suggests in the preface: 'if we today would abolish the use of the words debit and credit in the ledger and substitute the ancient terms of "shall give" and "shall have" or "shall receive", the personification of accounts in the proper way would not be difficult and, with it, bookkeeping would become more intelligent to the proprietor, the layman and the student.' As Jackson has noted, "debtor" need not be a person, but can be an abstract party: " it became the practice to extend the meanings of the terms beyond their original personal connotation and apply them to inanimate objects and abstract conceptions " This sort of abstraction is already apparent in Richard Dafforne's 17th century text The Merchant's Mirror, where he states "Cash representeth (to me) a man to whom I have put my money into his keeping; the which by reason is obliged to render it back."
Коммерциялық келісім
Жаңа бизнеске есеп жүргізуді құру кезінде, болашақта күтілетін барлық бизнес операцияларын тіркеу үшін бірнеше шоттар құрылады. Көптеген бизнеске қатысты типтік шоттар: Ақша, Дебиторлық қарыз, Тауар қоры, Кредиторлық қарыз және Сақталған табыс. Қажет болған жағдайда, қосымша мәліметтер беру үшін әр шотты одан әрі бөлуге болады. Мысалы, дебиторлық қарызды әрбір клиент компанияға қанша қарыз екенін көрсету үшін бөлуге болады. Егер Боб, Дейв және Роджер компанияға қарыз болса, дебиторлық қарыз шотында Боб, Дейв және Роджер үшін жеке шоттар болады. Осы үш шоттың барлығы қосылып, баланста жалғыз сан ретінде көрсетіледі (яғни, жалғыз «Дебиторлық қарыз» – берешегі). Компанияның барлық шоттары топтастырылып, баланста 3 бөлімге бөлінеді: активтер, міндеттемелер және өзіндік капитал. Барлық шоттарды алдымен бес түрдің біріне (есептік элементтер) (актив, міндеттеме, өзіндік капитал, кіріс және шығыс) жіктеу қажет. Шотты бес элементтің біріне қалай жіктеу керектігін анықтау үшін бес шот түрінің анықтамасын толық түсіну керек. МСФО бойынша активтің анықтамасы былай делінеді: «Актив – бұл кәсіпорынның бақылауындағы, өткен оқиғалардың нәтижесінде кәсіпорынға болашақта экономикалық пайда әкелуі күтілетін ресурс». Қарапайым тілмен айтқанда, активтер – компания үшін болашақта құнды болып саналатын шоттар (мысалы, ақшалай қаражат, дебиторлық қарыз, жабдықтар, компьютерлер). Керісінше, міндеттемелерге компанияның міндеттемелері жататын заттар кіреді (мысалы, несиелер, кредиторлық қарыз, ипотека, қарыздар). Баланстың өзіндік капитал бөлімінде компания шығарған барлық акциялардың құны және оның табысы көрсетіледі. Барлық кіріс және шығыс шоттары баланстағы «Сақталған табыс» деп аталатын бір жолда жинақталады. Бұл шот, әдетте, компанияның жиынтық табысын (сақталған табыс) немесе зиянын (сақталған тапшылық) көрсетеді. Табыс пен шығын туралы есеп – сақталған табыс шотының кеңейтілген түрі. Ол сақталған табыста жинақталған барлық кіріс және шығыс шоттарын бөліп көрсетеді. Табыс пен шығын туралы есеп маңызды, өйткені ол сатудың, өндіріс құнының, шығындардың және, әрі қарай, компанияның табысының егжей-тегжейін көрсетеді. Көптеген компаниялар табыс пен шығын туралы есепке көп сенеді және стратегиялық шешімдер қабылдау үшін оны үнемі қарап отырады.
When setting up the accounting for a new business, a number of accounts are established to record all business transactions that are expected to occur. Typical accounts that relate to almost every business are: Cash, Accounts Receivable, Inventory, Accounts Payable and Retained Earnings. Each account can be broken down further, to provide additional detail as necessary. For example: Accounts Receivable can be broken down to show each customer that owes the company money. In simplistic terms, if Bob, Dave, and Roger owe the company money, the Accounts Receivable account will contain a separate account for Bob, and Dave and Roger. All 3 of these accounts would be added together and shown as a single number (i. e. total 'Accounts Receivable' – balance owed) on the balance sheet. All accounts for a company are grouped together and summarized on the balance sheet in 3 sections which are: Assets, Liabilities and Equity. All accounts must first be classified as one of the five types of accounts (accounting elements) ( asset, liability, equity, income and expense). To determine how to classify an account into one of the five elements, the definitions of the five account types must be fully understood. The definition of an asset according to IFRS is as follows, "An asset is a resource controlled by the entity as a result of past events from which future economic benefits are expected to flow to the entity". In simplistic terms, this means that Assets are accounts viewed as having a future value to the company (i. e. cash, accounts receivable, equipment, computers). Liabilities, conversely, would include items that are obligations of the company (i. e. loans, accounts payable, mortgages, debts). The Equity section of the balance sheet typically shows the value of any outstanding shares that have been issued by the company as well as its earnings. All Income and expense accounts are summarized in the Equity Section in one line on the balance sheet called Retained Earnings. This account, in general, reflects the cumulative profit (retained earnings) or loss (retained deficit) of the company. The Profit and Loss Statement is an expansion of the Retained Earnings Account. It breaks out all the Income and expense accounts that were summarized in Retained Earnings. The Profit and Loss report is important in that it shows the detail of sales, cost of sales, expenses and ultimately the profit of the company. Most companies rely heavily on the profit and loss report and review it regularly to enable strategic decision making.
Терминология
Дебет пен кредит терминдері кейде шатастыру тудыруы мүмкін, себебі олар қандай көзқараспен қаралып жатырған транзакцияға байланысты. Есептесуде активтер активтер шотының сол жағында (дебет) тіркеледі, өйткені олар әдетте есептесу теңдеуінің сол жағында көрсетіледі (A=L+SE). Сол сияқты, міндеттемелер мен меншік иелерінің капиталының өсуі осы шоттардың оң жағында (кредит) тіркеледі, осылайша есептесу теңдеуінің тепе-теңдігі сақталады. Басқаша айтқанда, егер "активтер сол жаққа жазбалар арқылы ұлғайтылса, есептесу теңдеуінің тепе-теңдігін сақтау үшін міндеттемелер мен меншік иелерінің капиталының өсуі керісінше, яғни оң жаққа жазылуы керек. Ал, активтердің азаюы активтер шотының оң жағында, міндеттемелер мен капиталдың азаюы сол жағында тіркеледі". Кірістер мен шығыстар да осыған ұқсас. Меншік иелерінің капиталын ұлғайтатын жазбалар кредит ретінде тіркеледі, себебі олар теңдеудің оң жағында орналасқан, керісінше жағдайда дебет болады. Кәсіпорынның қаржылық есептемелерін қарағанда, активтер дебет, ал міндеттемелер мен капитал кредит болып табылады. Мысалы, егер екі компания бір-бірімен мәміле жасаса, мысалы, А компаниясы Б компаниясынан бірдеңе сатып алса, онда А компаниясы қолма-қол ақшаның азаюын (кредит), ал Б компаниясы қолма-қол ақшаның өсуін (дебет) тіркейді. Осы бір транзакция екі түрлі көзқарас бойынша тіркеледі. Бұл терминдерді пайдалану есептесу принциптерін білмейтін адамдарға интуитивті емес болуы мүмкін, олар кредит – өсім, дебет – азаю деп ойлайды. Себебі көптеген адамдар тек жеке банктік шоттары мен төлемдерін (мысалы, коммуналдық қызметтер) көреді. Депозитшінің банктік шоты – банк үшін міндеттеме, себебі банк заңды түрде депозиторға ақша беруге міндетті. Сондықтан, клиент депозит салғанда банк шотты кредиттейді (банк міндеттемесін арттырады). Сонымен қатар, банк ақшаны өзінің қолма-қол ақшасы шотына қосады. Бұл шот актив болғандықтан, өсім дебет болып тіркеледі. Бірақ клиент мұндай жағдайды көріспейді. Екінші жағынан, егер клиент коммуналдық қызмет үшін төлем жасаса немесе коммуналдық қызмет артық есептелген ақшаны қайтарса, клиенттің шоты кредиттеледі. Себебі клиенттің шоты – коммуналдық қызметтің дебиторлық қарызы, ол коммуналдық қызмет үшін актив болып табылады, себебі олар клиенттен болашақта күтілетін ақшаны білдіреді. Кредиттер іс жүзінде активтерді азайтады (коммуналдық компанияға енді аз ақша тиесілі). Егер кредит төлемнен туындаса, онда коммуналдық қызмет ақшаны өзінің қолма-қол ақшасы шотына қосады, бұл дебет, себебі шот тағы бір актив болып табылады. Тағы да, клиент кредиттерді өзінің ақшасының өсуі ретінде қарастырады және транзакцияның екінші жағын көріспейді.
The words debit and credit can sometimes be confusing because they depend on the point of view from which a transaction is observed. In accounting terms, assets are recorded on the left side (debit) of asset accounts, because they are typically shown on the left side of the accounting equation (A=L+SE). Likewise, an increase in liabilities and shareholder's equity are recorded on the right side (credit) of those accounts, thus they also maintain the balance of the accounting equation. In other words, if "assets are increased with left side entries, the accounting equation is balanced only if increases in liabilities and shareholder’s equity are recorded on the opposite or right side. Conversely, decreases in assets are recorded on the right side of asset accounts, and decreases in liabilities and equities are recorded on the left side". Similar is the case with revenues and expenses, what increases shareholder's equity is recorded as credit because they are in the right side of equation and vice versa. Typically, when reviewing the financial statements of a business, Assets are Debits and Liabilities and Equity are Credits. For example, when two companies transact with one another say Company A buys something from Company B then Company A will record a decrease in cash (a Credit), and Company B will record an increase in cash (a Debit). The same transaction is recorded from two different perspectives. This use of the terms can be counter intuitive to people unfamiliar with bookkeeping concepts, who may always think of a credit as an increase and a debit as a decrease. This is because most people typically only see their personal bank accounts and billing statements (e. g., from a utility). A depositor's bank account is actually a Liability to the bank, because the bank legally owes the money to the depositor. Thus, when the customer makes a deposit, the bank credits the account (increases the bank's liability). At the same time, the bank adds the money to its own cash holdings account. Since this account is an Asset, the increase is a debit. But the customer typically does not see this side of the transaction. On the other hand, when a utility customer pays a bill or the utility corrects an overcharge, the customer's account is credited. This is because the customer's account is one of the utility's accounts receivable, which are Assets to the utility because they represent money the utility can expect to receive from the customer in the future. Credits actually decrease Assets (the utility is now owed less money). If the credit is due to a bill payment, then the utility will add the money to its own cash account, which is a debit because the account is another Asset. Again, the customer views the credit as an increase in the customer's own money and does not see the other side of the transaction.
Дебет және кредит карталары
Дебеттік және несиелік карталар – банк индустриясы әрбір картаны таныстыру және анықтау үшін қолданатын есімдер. Карта иесінің тұрғысынан алғанда, несиелік картаның шоттарында әдетте несиелік баланс, ал дебеттік картаның шоттарында әдетте дебеттік баланс болады. Дебеттік карта жеке ақшаңызбен төлем жасау үшін қолданылады. Несиелік карта ақшаны қарызға алып, төлем жасау үшін қолданылады. Банктің тұрғысынан алғанда, дебеттік картамен саудагерге төлем жасағанда, төлем банк карта иесіне берешегі соманы азайтады. Банктің тұрғысынан, сіздің дебеттік картаңыз – банктің міндеттемесі. Банктің міндеттемелер шотындағы соманың азаюы – дебет. Банктің тұрғысынан алғанда, несиелік картамен саудагерге төлем жасағанда, төлем карта иесінің банкке берешегі соманы арттырады. Банктің тұрғысынан, сіздің несиелік картаңыз – банктің активі. Банктің активтер шотындағы соманың артуы – дебет. Осылайша, дебеттік немесе несиелік картаны пайдалану, банк тарапынан қарағанда, екі жағдайда да карта иесінің шотына дебеттік жазба түсіреді.
Debit cards and credit cards are creative terms used by the banking industry to market and identify each card. From the cardholder's point of view, a credit card account normally contains a credit balance, a debit card account normally contains a debit balance. A debit card is used to make a purchase with one's own money. A credit card is used to make a purchase by borrowing money. From the bank's point of view, when a debit card is used to pay a merchant, the payment causes a decrease in the amount of money the bank owes to the cardholder. From the bank's point of view, your debit card account is the bank's liability. A decrease to the bank's liability account is a debit. From the bank's point of view, when a credit card is used to pay a merchant, the payment causes an increase in the amount of money the bank is owed by the cardholder. From the bank's point of view, your credit card account is the bank's asset. An increase to the bank's asset account is a debit. Hence, using a debit card or credit card causes a debit to the cardholder's account in either situation when viewed from the bank's perspective.
Жалпы кітаптар
Жалпы бухгалтерлік кітап – Т-есептердің толық жиынтығы (әрбір кітап бетінің ортасында алдын ала басылған тік сызық және әрбір кітап бетінің жоғарғы жағында үлкен Т әрпіндей көлденең сызық болғандықтан осылай аталады). Компьютерлік есеп жүйесі пайда болғанға дейін қолмен есептеу процедурасы әрбір Т-есеп үшін жеке кітап қолданды. Мұндай кітаптардың жиынтығы жалпы бухгалтерлік кітап деп аталды. Есептер тізімі – жалпы бухгалтерлік кітаптың мазмұны. Қаржылық кезеңнің соңында жалпы бухгалтерлік кітаптағы барлық дебеттер мен кредиттердің қосындысы – сынақ балансы деп аталады. "Күнделіктер" немесе журналдар күні ішінде болған әрбір операцияны тіркеу үшін қолданылады, ал тізім күнінің соңында жиынтықталады. Бұл күнделіктер екі жақты есеп жүйесінің құрамына кірмейді. Бұл күнделіктерде тіркелген ақпарат кейін жалпы бухгалтерлік кітаптарға ауыстырылады, бұл "жазылым" деп аталады. Қазіргі заманғы компьютерлік бағдарламалық құралдар әрбір есептің дереу жаңартылуын қамтамасыз етеді; мысалы, қолма-қол ақша түсімдерін тіркеген кезде, қолма-қол ақша есебіне дебет жазылып, қолма-қол ақша түскен есепке сәйкес кредит жазылады. Әрбір операцияны жеке Т-есепке енгізудің қажеті жоқ; әдетте, жалпы бухгалтерлік кітапқа әрбір кітап бойынша күндік операциялардың сомасы (жинақтық сомасы) енгізіледі.
General ledger is the term for the comprehensive collection of T accounts (it is so called because there was a pre printed vertical line in the middle of each ledger page and a horizontal line at the top of each ledger page, like a large letter T). Before the advent of computerized accounting, manual accounting procedure used a ledger book for each T account. The collection of all these books was called the general ledger. The chart of accounts is the table of contents of the general ledger. Totaling of all debits and credits in the general ledger at the end of a financial period is known as trial balance. "Daybooks" or journals are used to list every single transaction that took place during the day, and the list is totaled at the end of the day. These daybooks are not part of the double entry bookkeeping system. The information recorded in these daybooks is then transferred to the general ledgers, where it is said to be posted. Modern computer software allows for the instant update of each ledger account; for example, when recording a cash receipt in a cash receipts journal a debit is posted to a cash ledger account with a corresponding credit to the ledger account from which the cash was received. Not every single transaction needs to be entered into a T account; usually only the sum (the batch total) for the day of each book transaction is entered in the general ledger.
Бес есептік элементке қатысты есептер
Есептер кез келген мақсатта немесе жағдайда қажеттілік туғанда құрылады немесе ашылады. Мысалы, егер сіздің бизнесіңіз әуе тасымалдау компаниясы болса, олар ұшақтар сатып алуға тиіс, сондықтан тізімде көрсетілмеген есеп болса да, бухгалтер немесе есепші нақты бір зат үшін, мысалы ұшақтарға арналған активтер есебін құра алады. Есепті бес элементтің біріне қалай жіктеу керектігін түсіну үшін осы есептердің анықтамаларын жақсы білу қажет. Төменде бес есептік элементке қатысты ең көп қолданылатын есептердің мысалдары келтірілген:
Accounts are created/opened when the need arises for whatever purpose or situation the entity may have. For example, if your business is an airline company they will have to purchase airplanes, therefore even if an account is not listed below, a bookkeeper or accountant can create an account for a specific item, such as an asset account for airplanes. In order to understand how to classify an account into one of the five elements, a good understanding of the definitions of these accounts is required. Below are examples of some of the more common accounts that pertain to the five accounting elements:
Акционерлік шоттар
Акционерлік шоттарда кәсіпорынның/ұйымның меншік иелерінің осы кәсіпорынның/ұйымның активтеріне деген құқықтары тіркеледі. Капитал, толыққан пайда, жеке қолмағай, акциялар, жинақталған қаражаттар және т.б.
Equity accounts record the claims of the owners of the business/entity to the assets of that business/entity. Capital, retained earnings, drawings, common stock, accumulated funds, etc.
Табыс/кірістер шоттары
Табыс шоттары меншік иесі(лері) салғаннан өзге, меншік капиталының барлық артуын тіркеді. Көрсетілген қызметтер, тауар сату, пайыздық түсімдер, мүшелік жарналар, жалдама ақысы, инвестициядан алынған пайыз, мерзімі келетін қарыздар, қайырымдылық көмек және т.б.
Income accounts record all increases in Equity other than that contributed by the owner/s of the business/entity. Services rendered, sales, interest income, membership fees, rent income, interest from investment, recurring receivables, donation etc.
Шығыстар есептері
Шығыстар есебі активтерді пайдалану немесе клиентке тауарлар мен қызметтерді жеткізу үшін міндеттемелерді арттыру нәтижесінде меншік иелегінің азаюын тіркеді – шаруашылық қызметті жүргізуге кеткен шығындар. Телефон, су, электр энергиясы, жөндеу, жалақы, еңбекақы, тозу, өтелмеген қарыз, кеңсе жабдықтары, ойын-сауық, гонорар, жалдау ақысы, отын, коммуналдық төлемдер, пайыз және т.б.
Expense accounts record all decreases in the owners' equity which occur from using the assets or increasing liabilities in delivering goods or services to a customer – the costs of doing business. Telephone, water, electricity, repairs, salaries, wages, depreciation, bad debts, stationery, entertainment, honorarium, rent, fuel, utility, interest etc.
Қосымша мысалдар
Бизнес жалға ақшамен төлейді: Сіз дебет операцияларын есепке алу арқылы жалғаны (шығысты) арттырасыз, ал несие операцияларын есепке алу арқылы ақшаны (активті) азайтасыз. Бизнес сатудан ақша алады: Сіз дебет операцияларын тіркей отырып, ақшаны (активті) арттырасыз, ал несие операцияларын тіркей отырып, сатуды (кірісті) арттырасыз. Бизнес жабдықты ақшамен сатып алады: Сіз дебет операцияларын тіркей отырып, жабдықты (активті) арттырасыз, ал несие операцияларын тіркей отырып, ақшаны (активті) азайтасыз. Бизнес ақшамен қарыз алады: Сіз дебет операцияларын тіркей отырып, ақшаны (активті) арттырасыз, ал несие операцияларын тіркей отырып, қарызды (міндеттемені) арттырасыз. Бизнес жалақыны ақшамен төлейді: Сіз дебет операцияларын есепке алу арқылы жалақыны (шығыстарды) арттырасыз, ал несие операцияларын есепке алу арқылы ақшаны (активті) азайтасыз. Барлық сомалар есептесу теңдеуіне және қос жазу принципіне тигізетін әсерді көрсетеді, мұнда операциялар теңгерілген. Есепке дебет (Dr) Кредит (Cr) 1. Жалға (Ш) 100 Ақша (А) 100 2. Ақша (А) 50 Сату (К) 50 3. Жабдықтар (А) 5200 Ақша (А) 5200 4. Ақша (А) 11000 Қарыз (М) 11000 5. Жалақы (Ш) 5000 Ақша (А) 5000 6. Барлығы (Dr) 21350 АҚШ доллары Барлығы (Cr) 21350 АҚШ доллары
A business pays rent with cash: You increase rent (expense) by recording a debit transaction, and decrease cash (asset) by recording a credit transaction. A business receives cash for a sale: You increase cash (asset) by recording a debit transaction, and increase sales (income) by recording a credit transaction. A business buys equipment with cash: You increase equipment (asset) by recording a debit transaction, and decrease cash (asset) by recording a credit transaction. A business borrows with a cash loan: You increase cash (asset) by recording a debit transaction, and increase loan (liability) by recording a credit transaction. A business pays salaries with cash: You increase salary (expenses) by recording a debit transaction, and decrease cash (asset) by recording a credit transaction. The totals show the net effect on the accounting equation and the double entry principle, where the transactions are balanced. Account Debit (Dr) Credit (Cr) 1. Rent (Ex) 100 Cash (A) 100 2. Cash (A) 50 Sales (I) 50 3. Equipment (A) 5200 Cash (A) 5200 4. Cash (A) 11000 Loan (L) 11000 5. Salary (Ex) 5000 Cash (A) 5000 6. Total (Dr) $21350 Total (Cr) $21350
Контра-есеп
Барлық шоттар жасалған операцияға байланысты дебетке немесе кредитке жазылуы мүмкін. Мысалы, көлік құралын қолма-қол ақшаға сатып алғанда, "Көлік құралдары" активі бойынша дебет жасалады, ал бір мезгілде көлік құралы үшін қолма-қол ақшамен төленген сомаға байланысты "Банк немесе қолма-қол ақша" активі бойынша кредит жазылады. Кейбір баланс табельдерінің элементтеріне теріс қалдықтары бар "контра" шоттары сәйкес келеді, олар оларды өтестіреді. Мысалдар: жабдықтарға жинақталған тозу және күмәнді борыштар бойынша резерв (күмәнді талаптар бойынша резерв деп те аталады) дебиторлық қарызға қарама-қарсы. АҚШ Есеп стандарты (GAAP) контра терминін тек белгілі шоттар үшін ғана қолданады және операцияның екінші жағын контра деп танымайды, сондықтан бұл термин байланысты шоттарға ғана қатысты. Мысалы, сатудан қайтарылған тауарлар, сатудан алынған жеңілдіктер және скидкалар сату кірісіне қарама-қарсы контра болып табылады, себебі әрбір контраның қалдығы (дебет) сатудың (кредит) керісінше. Сатудың нақты құнын түсіну үшін контраны сатудан азайту қажет, бұл "таза сату" терминіне (контрадан азайтылған сату) әкеледі. Көп қолданылатын нақты анықтама – бұл жалпы есеп журналының сәйкес бөлімі үшін қалыпты қалдыққа (Dr/Cr) кері қалдыққа ие шот. Мұндай шот түсініктілік үшін қолданылады, бірақ ол жалпыға қабылданған есеп беру принциптерінің (GAAP) қажетті бөлігі болып табылмайды.
All accounts also can be debited or credited depending on what transaction has taken place. For example, when a vehicle is purchased using cash, the asset account "Vehicles" is debited and simultaneously the asset account "Bank or Cash" is credited due to the payment for the vehicle using cash. Some balance sheet items have corresponding "contra" accounts, with negative balances, that offset them. Examples are accumulated depreciation against equipment, and allowance for bad debts (also known as allowance for doubtful accounts) against accounts receivable. United States GAAP utilizes the term contra for specific accounts only and does not recognize the second half of a transaction as a contra, thus the term is restricted to accounts that are related. For example, sales returns and allowance and sales discounts are contra revenues with respect to sales, as the balance of each contra (a debit) is the opposite of sales (a credit). To understand the actual value of sales, one must net the contras against sales, which gives rise to the term net sales (meaning net of the contras). A more specific definition in common use is an account with a balance that is the opposite of the normal balance (Dr/Cr) for that section of the general ledger. Such an account is used for clarity rather than being a necessary part of GAAP (generally accepted accounting principles).