Налог FICA: финансирование Социального обеспечения и Medicare в США

Введение

Федеральный налог на заработную плату США для финансирования Социального обеспечения и Medicare

Федеральный закон о страховых взносах (FICA /'f//aɪ//k//ə/) — это федеральный налог на заработную плату (или трудоустройство) в Соединенных Штатах, уплачиваемый как работниками, так и работодателями для финансирования Социального обеспечения и Medicare — федеральных программ, предоставляющих пособия пенсионерам, людям с инвалидностью и детям умерших работников.

Обзор

Федеральный закон о страховых взносах является налоговым механизмом, закрепленным в Разделе 26, Подзаголовке C, Главе 21 Кодекса Соединенных Штатов. Социальное обеспечение включает страхование по старости, в случае потери кормильца и по инвалидности (OASDI); Medicare предоставляет пособия по страхованию на случай госпитализации для пожилых людей. Сумма, уплачиваемая в виде налогов с заработной платы на протяжении всей трудовой деятельности, косвенно связана с аннуитетом социальных пособий, получаемым на пенсии. Следовательно, Кевин Хассет утверждал, что FICA не является налогом, поскольку его сбор напрямую связан с пособиями, на которые человек имеет право в будущем. Однако Верховный суд США в деле Flemming v. Nestor (1960) постановил, что система социального обеспечения не является ни пенсионной, ни страховой программой и что никто не имеет гарантированного права на получение пособий из этой системы, независимо от размера внесенных взносов. Таким образом, FICA по сути функционирует как налог, предназначенный для определенных целей, установленных Конгрессом, но полностью подконтрольный его полномочиям, включая возможность перераспределения средств. Налог FICA применяется только к доходам от трудовой деятельности и не распространяется на доходы от инвестиций, такие как арендная плата, проценты или дивиденды. Часть FICA, предназначенная для финансирования страхования на случай госпитализации (HI), финансирует пособия Medicare Part A и применяется ко всем доходам от трудовой деятельности, в то время как часть налога OASDI взимается с доходов от трудовой деятельности только до установленного Конгрессом лимита ($160 200 в 2023 году). В 2004 году Центр бюджетных и политических приоритетов заявил, что три четверти налогоплательщиков платят больше налогов с заработной платы, чем подоходного налога. FICA не подлежит стандартному вычету и никаким личным освобождениям и поэтому обычно считается регрессивным налогом.

Постоянно занятые люди

С 1990 года доля работника в части налога FICA, входящей в состав социального страхования, составляет 6,2% от валовой заработной платы до предельного уровня, который корректируется с учетом инфляции. В 2011 и 2012 годах доля работника была временно снижена до 4,2%. Предельный размер налогообложения в 2020 году составил 137 700 долларов США валовой компенсации, в результате чего максимальный налог на социальное обеспечение в 2020 году составил 8 537,40 долларов США. Это делает общий налог на социальное обеспечение 12,4% от заработной платы, а общий налог на Medicare – 2,9%. (Самозанятые лица несут ответственность за весь процент FICA в размере 15,3% (= 12,4% + 2,9%), поскольку они в некотором смысле являются одновременно работодателем и работником; более подробная информация приведена в разделе о самозанятых). Доля работника в части социального обеспечения в налоговом году FICA Ставка Компенсация Предельный размер налога2005 6.2% 90 000 долларов США 5 580,00 долларов США2006 6.2% 94 200 долларов США 5 840,40 долларов США2007 6.2% 97 500 долларов США 6 045,00 долларов США2008 6.2% 102 000 долларов США 6 324,00 долларов США2009 6.2% 106 800 долларов США 6 621,60 долларов США2010 6.2% 106 800 долларов США 6 621,60 долларов США2011 4.2% 106 800 долларов США 4 485,60 долларов США2012 4.2% 110 100 долларов США 4 624,20 долларов США2013 6.2% 113 700 долларов США 7 049,40 долларов США2014 6.2% 117 000 долларов США 7 254,00 долларов США2015 6.2% 118 500 долларов США 7 347,00 долларов США2016 6.2% 118 500 долларов США 7 347,00 долларов США2017 6.2% 127 200 долларов США 7 886,40 долларов США2018 6.2% 128 400 долларов США 7 960,80 долларов США2019 6.2% 132 900 долларов США 8 239,80 долларов СШАЕсли работник начинает новую работу в середине года и к этому моменту уже заработал сумму, превышающую предельный размер заработной платы для целей налога на социальное обеспечение у предыдущего работодателя, новый работодатель не имеет права прекращать удержание налога до тех пор, пока не будет достигнут предельный размер заработной платы у нового работодателя (то есть без учета предельного размера заработной платы, заработанного у предыдущего работодателя). Существуют некоторые ограниченные случаи, например, при передаче прав и обязанностей работодателя, когда уже удержанные платежи могут быть учтены в общей сумме за текущий год. Если работник переплатил налог на социальное обеспечение из-за наличия нескольких мест работы или смены работы в течение года, он может подать заявление о зачете этой переплаты в качестве кредита при уплате налога при подаче федеральной налоговой декларации. Если налогоплательщику положен возврат, то излишне уплаченный налог FICA будет возвращен.

Since 1990, the employee's share of the Social Security portion of the FICA tax has been 6.2% of gross compensation up to a limit that adjusts with inflation. efn|In 2011 and 2012, the employee's portion was temporarily reduced to 4.2%. The taxation limit in 2020 was $137,700 of gross compensation, resulting in a maximum Social Security tax for 2020 of $8,537.40. making the total Social Security tax 12.4% of wages and the total Medicare tax 2.9%. (Self employed people are responsible for the entire FICA percentage of 15.3% (= 12.4% + 2.9%), since they are in a sense both the employer and the employed; see the section on self employed people for more details.) Employee's share of the Social Security portion of the FICA tax Year Rate Compensation Limit Maximum Tax2005 6.2% $90,000 $5,580.002006 6.2% $94,200 $5,840.402007 6.2% $97,500 $6,045.002008 6.2% $102,000 $6,324.002009 6.2% $106,800 $6,621.602010 6.2% $106,800 $6,621.602011 4.2% $106,800 $4,485.602012 4.2% $110,100 $4,624.202013 6.2% $113,700 $7,049.402014 6.2% $117,000 $7,254.002015 6.2% $118,500 $7,347.002016 6.2% $118,500 $7,347.002017 6.2% $127,200 $7,886.402018 6.2% $128,400 $7,960.802019 6.2% $132,900 $8,239.80
If a worker starts a new job halfway through the year and during that year has already earned an amount exceeding the Social Security tax wage base limit with the old employer, the new employer is not allowed to stop withholding until the wage base limit has been earned with the new employer (that is, without regard to the wage base limit earned under the old employer). There are some limited cases, such as a successor predecessor employer transfer, in which the payments that have already been withheld can be counted toward the year to date total. If a worker has overpaid toward Social Security by having more than one job or by having switched jobs during the year, that worker can file a request to have that overpayment counted as a credit for tax paid when he or she files a federal income tax return. If the taxpayer is due a refund, then the FICA tax overpayment is refunded.

Самозанятые

Налог, аналогичный налогу FICA, взимается с доходов самозанятых лиц, таких как независимые подрядчики и члены партнерства. Этот налог взимается не Федеральным законом о страховых взносах, а Законом о взносах на самостоятельную занятость 1954 года (SECA), который кодифицирован как глава 2 подзаголовка A Кодекса внутренних доходов, посредством ("Закон о налоге на доходы от самостоятельной занятости"). В соответствии с SECA, самозанятые лица несут ответственность за весь процент в размере 15,3% (= 12,4% [Социальное обеспечение] + 2,9% [Medicare]). Однако множитель 15,3% применяется к 92,35% чистой прибыли от самостоятельной занятости, а не к 100% валового дохода; разница в 7,65% составляет половину от 15,3% и обеспечивает справедливый расчет по сравнению с расчетом для наемных работников. SECA обязывает самозанятых лиц в Соединенных Штатах уплачивать налоги на социальное обеспечение и Medicare. Если чистый доход самозанятого лица в налоговом году составляет 400 долларов США и более, как правило, оно обязано уплачивать налоги SECA. Самозанятые лица несут ответственность за уплату как доли работодателя, так и доли работника в этих налогах. Однако в зависимости от характера самостоятельной занятости и индивидуальных обстоятельств могут применяться исключения и специальные правила.

Некоторые студенты

Некоторые студенты, работающие по найму, освобождены от налога FICA. Студенты, обучающиеся в университете как минимум на полставки и работающие неполный рабочий день в том же университете, освобождаются от уплаты налога на заработную плату FICA только при условии, что их отношения с университетом носят преимущественно образовательный характер. Чтобы освободиться от уплаты налога на заработную плату FICA, работа студента должна быть "непосредственно связана" с процессом обучения, что редко встречается при полной занятости. Студент, зачисленный и регулярно посещающий занятия в школе, колледже или университете, выполняющий работу повара, официанта, дворецкого, горничной, уборщика, прачки, кочегара, мастера на все руки, садовника, экономки или аналогичные обязанности в или вокруг клубных помещений или дома местного студенческого клуба, или в или около клубных помещений или дома местного отделения студенческого братства или женского клуба, освобождается от налога FICA. Однако, если основное назначение помещения – предоставление проживания или питания, то работа облагается налогом FICA.

Услуги, оказываемые пациентами

Платежи пациентам учреждения за услуги, оказанные государству местного самоуправления, управляющему этим учреждением, не подлежат обложению налогом FICA. Чтобы иметь право на освобождение от налога FICA, работник должен быть принят на временную работу в связи с непредвиденной чрезвычайной ситуацией, например, для борьбы с крупным лесным пожаром, реагирования на извержение вулкана или оказания помощи людям, пострадавшим от сильного землетрясения или наводнения.

Некоторые агенты по недвижимости и продавцы

Вознаграждение агентов по недвижимости и продавцов освобождается от налога FICA при определенных обстоятельствах. Компенсация освобождается от уплаты налогов, если большая часть компенсации напрямую связана с объемом продаж или другими результатами деятельности, а не с количеством отработанных часов, и существует письменный договор, предусматривающий, что данные лица не будут рассматриваться как сотрудники в целях федерального налогообложения. В США не было федерально установленных пенсионных накоплений; следовательно, для тех, кто не откладывал средства на протяжении трудовой жизни, окончание карьеры означало прекращение всех доходов. Аналогично, в США не было федерального обязательного страхования от потери трудоспособности для граждан, ставших инвалидами в результате травм (любого рода, не связанных с работой); в результате, для большинства людей инвалидность означала прекращение дохода (поскольку большинство людей не имеют других источников дохода, кроме заработной платы). Кроме того, не было федерального обязательного страхования от потери трудоспособности для людей, которые не могут работать в течение жизни, например, для лиц, рожденных с тяжелой умственной отсталостью. Помимо этого, в США не было федерального обязательного медицинского страхования для пожилых людей; в результате, для многих окончание трудовой деятельности означало потерю возможности оплачивать медицинское обслуживание. В 1930-х годах, в рамках «Нового курса», было введено социальное обеспечение для решения первых трех проблем (пенсия, инвалидность, вызванная травмой, или врожденная инвалидность). Налог FICA был введен как средство финансирования социального обеспечения. В 1960-х годах была введена программа Medicare для решения четвертой проблемы (медицинское обслуживание пожилых людей). Налог FICA был увеличен для покрытия этих расходов. В декабре 2010 года, в рамках законодательства о продлении налоговых льгот Буша (известного как Закон о налоговых льготах, продлении пособий по безработице и создании рабочих мест 2010 года), правительство договорилось о временном, однолетнем снижении налога на заработную плату FICA. В феврале 2012 года снижение налогов было продлено еще на один год. Согласно FICA, налог на заработную плату применяется к «заработной плате» (определенной в законе как «вознаграждение за труд»). В 2014 году Верховный суд единогласно постановил в деле «Соединенные Штаты против Quality Stores, Inc.», что выходные пособия являются налогооблагаемой заработной платой для целей FICA. В августе 2020 года президент Дональд Трамп подписал указ о временном приостановлении взимания налога с сентября по декабрь 2020 года. Критики опасаются, что этот шаг приведет к еще большему недофинансированию Фонда социального обеспечения и фонда Medicare.

Compensation for real estate agents and salespeople is exempt from FICA tax under certain circumstances. The compensation is exempt if substantially all compensation is directly related to sales or other output, rather than to the number of hours worked, and there is a written contract stating that the individuals will not be treated as employees for federal tax purposes. The U. S. had no federally mandated retirement savings; consequently, for those people who had not voluntarily saved money throughout their working lives, the end of their work careers was the end of all income. Similarly, the U. S. had no federally mandated disability income insurance to provide for citizens disabled by injuries (of any kind—non work related); consequently, for most people, a disabling injury meant no more income (since most people have little to no income except earned income from work). In addition, there was no federally mandated disability income insurance to provide for people unable to ever work during their lives, such as anyone born with severe mental retardation. Further, the U. S. had no federally mandated health insurance for the elderly; consequently, for many people, the end of their work careers was the end of their ability to pay for medical care. In the 1930s, the New Deal introduced Social Security to rectify the first three problems (retirement, injury induced disability, or congenital disability). It introduced the FICA tax as the means to pay for Social Security. In the 1960s, Medicare was introduced to rectify the fourth problem (health care for the elderly). The FICA tax was increased in order to pay for this expense. In December 2010, as part of the legislation that extended the Bush tax cuts (called the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010), the government negotiated a temporary, one year reduction in the FICA payroll tax. In February 2012, the tax cut was extended for another year. Under FICA, the payroll tax applies to "wages" (defined by the Act as "remuneration for employment"). In 2014, the Supreme Court unanimously held in United States v. Quality Stores, Inc. that severance pay is taxable wages for FICA purposes. In August 2020, President Donald Trump signed an executive order to temporarily suspend collection of the tax from September to December 2020. Critics fear this move will lead to more underfunding of the Social Security Trust Fund and Medicare trust fund.

Критика

Компонент социального страхования налога FICA является регрессивным. То есть, эффективная налоговая ставка уменьшается по мере увеличения дохода сверх компенсационного лимита или лимита базы заработной платы. Компонент социального страхования представляет собой фиксированный налог для уровней заработной платы ниже лимита базы заработной платы социального обеспечения (см. раздел о "обычных" работниках выше). Поскольку налог не взимается с заработной платы, превышающей лимит базы заработной платы, общая налоговая ставка снижается по мере увеличения заработной платы за пределами этого лимита. Иными словами, для уровней заработной платы выше лимита абсолютная сумма налога остается постоянной. Однако заработок, превышающий лимит базы заработной платы, не учитывается при расчете первичной страховой суммы (PIA) для определения пособий, выплачиваемых по различным программам страхования социального обеспечения. Налог FICA также не взимается с незаработанного дохода, включая проценты по сберегательным вкладам, дивиденды по акциям и прирост капитала, такой как прибыль от продажи акций или недвижимости. Доля общего дохода, освобожденная от налога FICA как "незаработанный доход", как правило, увеличивается с ростом доходов. Некоторые, в том числе организация Third Way, утверждают, что поскольку налоги на социальное обеспечение в конечном итоге возвращаются налогоплательщикам с процентами в виде пособий по социальному обеспечению, регрессивность налога фактически нивелируется. То есть налогоплательщик получает обратно (в той или иной степени) то, что он вложил в систему социального обеспечения. Другие, в том числе The Economist и Бюджетное управление Конгресса, отмечают, что система социального обеспечения в целом является прогрессивной для людей с низкими доходами. Лица с более низкой средней заработной платой за всю жизнь получают более высокие пособия (как в процентах от их среднего дохода за всю жизнь, так и в процентах от уплаченных налогов на социальное обеспечение), чем лица с более высокой средней заработной платой за всю жизнь; однако для некоторых людей с низкими доходами более короткая продолжительность жизни может свести на нет эти преимущества.