Введение
Косвенный налог на определенные товары в США
Акцизный налог в Соединенных Штатах — это косвенный налог на определенные товары. Акцизные налоги могут устанавливаться и устанавливаются федеральными, штатными и местными органами власти и не являются едиными на всей территории Соединенных Штатов. Определенные товары, такие как бензин, дизельное топливо, алкоголь и табачные изделия, одновременно облагаются налогом несколькими уровнями власти. Некоторые акцизы взимаются с производителя или розничного продавца, а не оплачиваются непосредственно потребителем, и поэтому часто остаются "скрытыми" в цене товара или услуги, а не указываются отдельно.
Федеральные акцизы и доходы
Федеральные акцизы принесли $86,8 млрд в 2020 финансовом году, что составляет 2,5% от общего объема федеральных налоговых поступлений.
Топливо
Федеральные акцизы на бензин и дизельное топливо с 1993 года остаются стабильными и составляют 18,4 цента за галлон для бензина и 24,4 цента за галлон для дизельного топлива. В 2015 финансовом году это принесло 37,4 миллиарда долларов. Эти налоги на топливо обеспечили 90% поступлений в Дорожный трастовый фонд. Средний размер государственных налогов на топливо в 2021 году составил 31,02 цента за галлон для бензина и 32,66 цента за галлон для дизельного топлива. Однако большинство штатов освобождают бензин от общего налога с продаж. Общая сумма государственных и федеральных налогов относительно невелика по сравнению с другими промышленно развитыми странами, даже без учета возврата налога с продаж.
Трастовый фонд аэропортов и авиакомпаний
Акцизные налоги, направляемые в Трастовый фонд аэропортов и воздушных путей, принесли 9,0 млрд долларов в 2020 финансовом году, что меньше по сравнению с 16,0 млрд долларов в 2019 финансовом году. Ежегодно взимались акцизы на общую сумму 3 млрд долларов с импортеров и производителей рецептурных лекарственных средств. Также применяются акциз в размере 2,32% на медицинские приборы и акциз в размере 10% на услуги соляриев. Тот же законопроект о бюджете, который отменил налог на Cadillac, также отменил налог на медицинские приборы для всех продаж, совершенных после 31 декабря.
Табак
Акцизные налоги на табак принесли 12,4 миллиарда долларов в 2020 финансовом году.
Конституционное право
Конституция США, ратифицированная в 1789 году, предоставила федеральному правительству полномочия по налогообложению, установив, что Конгресс имеет право устанавливать и взимать налоги, пошлины, сборы и акцизы для уплаты долгов и обеспечения общей обороны и всеобщего благосостояния Соединенных Штатов.
lay and collect taxes, duties, imposts and excises, to pay the debts and provide for the common defense and general welfare of the United States;
Тарифы между штатами запрещены Конституцией США, и все товары, произведенные внутри страны, могут быть импортированы или отправлены в другой штат без уплаты налогов. В контексте конституционного права США акциз обычно представляет собой налог на совершение действия (в отличие от налога на обладание чем-либо). Недавним исключением из этого принципа является налог на "минимальное необходимое страховое покрытие", предусмотренный разделом 5000A Налогового кодекса, введенным в действие Законом о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании (публичный закон 111-148), который предусматривает наложение налогового штрафа в качестве косвенного налога за отсутствие медицинского страхования; как обосновал председатель Верховного суда Джон Робертс в деле Национальной федерации независимого бизнеса против Себелиуса: "он возникает при определенных обстоятельствах". Конституция США (статья 1, раздел 8) также требует, чтобы федеральные акцизы были единообразными на всей территории Соединенных Штатов: все пошлины, сборы и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов.
all duties, imposts and excises shall be uniform throughout the United States.
Виды акцизных налогов
Для целей Конституции США акцизный налог может быть широко определен как любой косвенный налог (обычно налог на событие). В этом смысле акциз означает любой налог, кроме: (1) налога на имущество или налога ad valorem, взимаемого в связи с владением им; (2) подушного налога или налога на капитализацию, взимаемого за присутствие (очень редкий в Соединенных Штатах). В этом широком смысле налог на доходы, налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж и налог на передачу являются примерами других акцизных налогов, но обычно не называются акцизами (в Соединенных Штатах) из-за различных способов их введения. В Соединенных Штатах единственными акцизами являются налоги на определенное количество перечисленных товаров (виски, вино, табак, бензин, шины и т. д.). Другие налоги на конкретные события могут технически считаться акцизными налогами в широком смысле, но могут собираться или не собираться под названием "акцизный налог", где этот термин используется в другом, более узком смысле. В более узком смысле налоги, называемые акцизными, обычно являются налогами на события, такие как покупка определенного количества конкретного товара, например бензина, дизельного топлива, пива, ликера, вина, сигарет, авиабилетов, шин, грузовиков и т. д. Эти налоги обычно включены в цену товара и не указываются отдельно, как это обычно делается с налогами с продаж. Чтобы минимизировать сложности налогового учета, акцизный налог обычно взимается на такие единицы измерения, как галлоны топлива, вина или алкоголя, пачки сигарет и т. д. Обычно его первоначально уплачивает производитель или розничный продавец. Бремя акцизных налогов часто перекладывается на потребителя, который в конечном итоге потребляет продукт. Цена, по которой товар в конечном итоге продается, обычно не учитывается при расчете суммы акцизного налога. Примером налога, основанного на состоянии, является налог на имущество ad valorem, который не является акцизом. Таможенные пошлины или тарифы основаны на имуществе (обычно импортируемых товарах) как на состоянии или налогах ad valorem и также обычно не называются акцизными налогами. Акцизные налоги собираются производителями и розничными торговцами и уплачиваются в Налоговую службу (IRS) или другое государственное или местное налоговое ведомство. Исторические данные о федеральных акцизных налогах до 1945 года приведены в Исторической статистике Соединенных Штатов.
An excise is imposed on listed specific taxable events or products and is usually not collected or paid directly by the consumer. Excise taxes are collected by the producer or retailer and delivered to the IRS, state or local tax agency. The producer can usually pass at least some of the excise tax burden to the consumer, the amount of which is added to the price of the product when it is sold. The degree to which consumers and producers will share the burden, called tax incidence, depends upon the price elasticities of supply and demand. Often, sales taxes are collected as a percentage of the cost of the product, including its excise tax—a tax on a tax. Traditionally, the federal government has left property and sales taxes to the states and local governments for their revenue. Tariffs or customs duties on imported goods are essentially the only property taxes imposed by the U. S. federal government. Tariffs can be set only by the federal government, not by any state or local jurisdiction. A customs duty or tariff is nominally separate from an excise tax for U. S. constitutional law purposes. Excise taxes can be (and are) set by federal, state, and local jurisdictions. Many taxes are called an excise tax in the statute imposing that tax (an excise in the statutory law sense) even though they could more accurately be called some other kind of tax. Different taxes have accumulated over the years under the excise tax classification. Table of excise tax collection<br/ >by type of excise tax (2010)<br/ >(dollar amounts are in millions)2010 Excise TaxesMillionsPercentAlcohol $9,229.0 13.8%Tobacco $17,160.0 25.6%Telephone $993.0 1.5%Transportation fuels $(11,030.0)−16.5%Other $1,904.0 2.8%Total $18,256.0 27.3%Trust funds:Transportation $34,992.0 52.3%Airport and airway $10,612.0 15.9%Black lung disability $595.0 0.9%Inland waterway $74.0 0.1%Oil spill liability $476.0 0.7%Aquatic resources $580.0 0.9%Leaking underground storage tank $169.0 0.3%Tobacco Assessments $937.0 1.4%Vaccine injury compensation $218.0 0.3%Total Trusts $48,653.0 72.7%Total, Excise Taxes $66,909.0 Notes:All dollar amounts are in millions of U. S. dollarsSome Excise taxes are assigned to Trust Fundsand are collected for and "dedicated" to the Trust. Often, trust funds do not collect enough taxes because the legislators assume setting the excise tax rates and allowable trust fund projects results in underfunding. Changing consumer purchases have wronged the original assumptions, which may result in underfunding. Because many funds are allocated to repay bonds and other long term projects, they often require an infusion of general funds to stay solvent. Long term adjustments of tax rates or a less extensive list of allowable trust fund projects to keep the funds solvent require bi partisan agreements, which are rare. The excise taxes on alcoholic beverages, tobacco products and firearms are administered under the Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau (TTB) in the United States Department of the Treasury. The total excise taxes on gasoline, diesel etc. for each state have been calculated. Federal Trust Fund excise tax collections are often remitted to each state by complicated allocation plans. The Highway Trust Fund revenue is split between highways and transit systems. The Highway Account normally receives about 85% of all highway trust fund taxes, and the Mass Transit Account receives about 15% of all Highway Trust Fund excise tax collections. The Highway Trust Fund may well require tax rate adjustments to stay solvent and make up for increasing fuel economy standards dictated by the Environmental Protection Agency or the increased use of untaxed plug in electric vehicles. As fuel prices rise, there is a slight decrease in gallons of fuel bought as vehicles are made more efficient and/or travel shorter distances, all of which reduce Highway Trust Fund collections. Federal funding of the Highway Trust Fund is restricted for capital expenditures, such as constructing and reconstructing roads, bridges, or tunnels or paying bonds sold to finance the work. The bulk of funding is for specific programs set up to channel aid to the states for various uses, such as providing capital for the nation's most heavily used roads, maintaining interstates, and fixing bridges. Regular maintenance on non interstate roads, including pothole patching and snowplowing, must be funded through other sources. Funding often requires a partial dollar match by the states. The Mass Transit Account, which gets its funding from a fraction of the excise taxes imposed on fuels, etc., has similar restrictions.
Акциз взимается с конкретных налогооблагаемых событий или продуктов, перечисленных в законе, и обычно не взимается и не уплачивается непосредственно потребителем. Акцизные налоги собираются производителем или розничным торговцем и перечисляются в IRS, государственное или местное налоговое ведомство. Производитель обычно может переложить хотя бы часть бремени акцизного налога на потребителя, добавляя эту сумму к цене продукта при его продаже. Степень, в которой потребители и производители разделяют бремя, называемая налоговым бременем, зависит от ценовой эластичности спроса и предложения. Часто налоги с продаж собираются в виде процента от стоимости продукта, включая акцизный налог – налог на налог. Традиционно федеральное правительство оставляет налоги на имущество и на продажу штатам и местным органам власти для получения доходов. Тарифы или таможенные пошлины на импортные товары, по сути, являются единственными налогами на имущество, взимаемыми федеральным правительством США. Тарифы могут устанавливаться только федеральным правительством, а не каким-либо штатом или местной юрисдикцией. Таможенная пошлина или тариф номинально отделены от акцизного налога для целей конституционного права США. Акцизные налоги могут быть (и устанавливаются) федеральными, государственными и местными юрисдикциями. Многие налоги называются акцизными в законе, устанавливающем этот налог (акциз в смысле законодательного определения), хотя их можно было бы более точно назвать другим видом налога. За годы существования акцизной системы накопилось множество различных налогов.
An excise is imposed on listed specific taxable events or products and is usually not collected or paid directly by the consumer. Excise taxes are collected by the producer or retailer and delivered to the IRS, state or local tax agency. The producer can usually pass at least some of the excise tax burden to the consumer, the amount of which is added to the price of the product when it is sold. The degree to which consumers and producers will share the burden, called tax incidence, depends upon the price elasticities of supply and demand. Often, sales taxes are collected as a percentage of the cost of the product, including its excise tax—a tax on a tax. Traditionally, the federal government has left property and sales taxes to the states and local governments for their revenue. Tariffs or customs duties on imported goods are essentially the only property taxes imposed by the U. S. federal government. Tariffs can be set only by the federal government, not by any state or local jurisdiction. A customs duty or tariff is nominally separate from an excise tax for U. S. constitutional law purposes. Excise taxes can be (and are) set by federal, state, and local jurisdictions. Many taxes are called an excise tax in the statute imposing that tax (an excise in the statutory law sense) even though they could more accurately be called some other kind of tax. Different taxes have accumulated over the years under the excise tax classification. Table of excise tax collection<br/ >by type of excise tax (2010)<br/ >(dollar amounts are in millions)2010 Excise TaxesMillionsPercentAlcohol $9,229.0 13.8%Tobacco $17,160.0 25.6%Telephone $993.0 1.5%Transportation fuels $(11,030.0)−16.5%Other $1,904.0 2.8%Total $18,256.0 27.3%Trust funds:Transportation $34,992.0 52.3%Airport and airway $10,612.0 15.9%Black lung disability $595.0 0.9%Inland waterway $74.0 0.1%Oil spill liability $476.0 0.7%Aquatic resources $580.0 0.9%Leaking underground storage tank $169.0 0.3%Tobacco Assessments $937.0 1.4%Vaccine injury compensation $218.0 0.3%Total Trusts $48,653.0 72.7%Total, Excise Taxes $66,909.0 Notes:All dollar amounts are in millions of U. S. dollarsSome Excise taxes are assigned to Trust Fundsand are collected for and "dedicated" to the Trust. Often, trust funds do not collect enough taxes because the legislators assume setting the excise tax rates and allowable trust fund projects results in underfunding. Changing consumer purchases have wronged the original assumptions, which may result in underfunding. Because many funds are allocated to repay bonds and other long term projects, they often require an infusion of general funds to stay solvent. Long term adjustments of tax rates or a less extensive list of allowable trust fund projects to keep the funds solvent require bi partisan agreements, which are rare. The excise taxes on alcoholic beverages, tobacco products and firearms are administered under the Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau (TTB) in the United States Department of the Treasury. The total excise taxes on gasoline, diesel etc. for each state have been calculated. Federal Trust Fund excise tax collections are often remitted to each state by complicated allocation plans. The Highway Trust Fund revenue is split between highways and transit systems. The Highway Account normally receives about 85% of all highway trust fund taxes, and the Mass Transit Account receives about 15% of all Highway Trust Fund excise tax collections. The Highway Trust Fund may well require tax rate adjustments to stay solvent and make up for increasing fuel economy standards dictated by the Environmental Protection Agency or the increased use of untaxed plug in electric vehicles. As fuel prices rise, there is a slight decrease in gallons of fuel bought as vehicles are made more efficient and/or travel shorter distances, all of which reduce Highway Trust Fund collections. Federal funding of the Highway Trust Fund is restricted for capital expenditures, such as constructing and reconstructing roads, bridges, or tunnels or paying bonds sold to finance the work. The bulk of funding is for specific programs set up to channel aid to the states for various uses, such as providing capital for the nation's most heavily used roads, maintaining interstates, and fixing bridges. Regular maintenance on non interstate roads, including pothole patching and snowplowing, must be funded through other sources. Funding often requires a partial dollar match by the states. The Mass Transit Account, which gets its funding from a fraction of the excise taxes imposed on fuels, etc., has similar restrictions.
Таблица сбора акцизного налога по видам акцизных налогов (2010) (в миллионах долларов)
An excise is imposed on listed specific taxable events or products and is usually not collected or paid directly by the consumer. Excise taxes are collected by the producer or retailer and delivered to the IRS, state or local tax agency. The producer can usually pass at least some of the excise tax burden to the consumer, the amount of which is added to the price of the product when it is sold. The degree to which consumers and producers will share the burden, called tax incidence, depends upon the price elasticities of supply and demand. Often, sales taxes are collected as a percentage of the cost of the product, including its excise tax—a tax on a tax. Traditionally, the federal government has left property and sales taxes to the states and local governments for their revenue. Tariffs or customs duties on imported goods are essentially the only property taxes imposed by the U. S. federal government. Tariffs can be set only by the federal government, not by any state or local jurisdiction. A customs duty or tariff is nominally separate from an excise tax for U. S. constitutional law purposes. Excise taxes can be (and are) set by federal, state, and local jurisdictions. Many taxes are called an excise tax in the statute imposing that tax (an excise in the statutory law sense) even though they could more accurately be called some other kind of tax. Different taxes have accumulated over the years under the excise tax classification. Table of excise tax collection<br/ >by type of excise tax (2010)<br/ >(dollar amounts are in millions)2010 Excise TaxesMillionsPercentAlcohol $9,229.0 13.8%Tobacco $17,160.0 25.6%Telephone $993.0 1.5%Transportation fuels $(11,030.0)−16.5%Other $1,904.0 2.8%Total $18,256.0 27.3%Trust funds:Transportation $34,992.0 52.3%Airport and airway $10,612.0 15.9%Black lung disability $595.0 0.9%Inland waterway $74.0 0.1%Oil spill liability $476.0 0.7%Aquatic resources $580.0 0.9%Leaking underground storage tank $169.0 0.3%Tobacco Assessments $937.0 1.4%Vaccine injury compensation $218.0 0.3%Total Trusts $48,653.0 72.7%Total, Excise Taxes $66,909.0 Notes:All dollar amounts are in millions of U. S. dollarsSome Excise taxes are assigned to Trust Fundsand are collected for and "dedicated" to the Trust. Often, trust funds do not collect enough taxes because the legislators assume setting the excise tax rates and allowable trust fund projects results in underfunding. Changing consumer purchases have wronged the original assumptions, which may result in underfunding. Because many funds are allocated to repay bonds and other long term projects, they often require an infusion of general funds to stay solvent. Long term adjustments of tax rates or a less extensive list of allowable trust fund projects to keep the funds solvent require bi partisan agreements, which are rare. The excise taxes on alcoholic beverages, tobacco products and firearms are administered under the Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau (TTB) in the United States Department of the Treasury. The total excise taxes on gasoline, diesel etc. for each state have been calculated. Federal Trust Fund excise tax collections are often remitted to each state by complicated allocation plans. The Highway Trust Fund revenue is split between highways and transit systems. The Highway Account normally receives about 85% of all highway trust fund taxes, and the Mass Transit Account receives about 15% of all Highway Trust Fund excise tax collections. The Highway Trust Fund may well require tax rate adjustments to stay solvent and make up for increasing fuel economy standards dictated by the Environmental Protection Agency or the increased use of untaxed plug in electric vehicles. As fuel prices rise, there is a slight decrease in gallons of fuel bought as vehicles are made more efficient and/or travel shorter distances, all of which reduce Highway Trust Fund collections. Federal funding of the Highway Trust Fund is restricted for capital expenditures, such as constructing and reconstructing roads, bridges, or tunnels or paying bonds sold to finance the work. The bulk of funding is for specific programs set up to channel aid to the states for various uses, such as providing capital for the nation's most heavily used roads, maintaining interstates, and fixing bridges. Regular maintenance on non interstate roads, including pothole patching and snowplowing, must be funded through other sources. Funding often requires a partial dollar match by the states. The Mass Transit Account, which gets its funding from a fraction of the excise taxes imposed on fuels, etc., has similar restrictions.
Вид акцизного налога Сумма (млн долл.) Процент
Алкоголь 9 229,0 13,8%
Табак 17 160,0 25,6%
Телефон 993,0 1,5%
Транспортное топливо (11 030,0) -16,5%
Прочие 1 904,0 2,8%
Итого 18 256,0 27,3%
An excise is imposed on listed specific taxable events or products and is usually not collected or paid directly by the consumer. Excise taxes are collected by the producer or retailer and delivered to the IRS, state or local tax agency. The producer can usually pass at least some of the excise tax burden to the consumer, the amount of which is added to the price of the product when it is sold. The degree to which consumers and producers will share the burden, called tax incidence, depends upon the price elasticities of supply and demand. Often, sales taxes are collected as a percentage of the cost of the product, including its excise tax—a tax on a tax. Traditionally, the federal government has left property and sales taxes to the states and local governments for their revenue. Tariffs or customs duties on imported goods are essentially the only property taxes imposed by the U. S. federal government. Tariffs can be set only by the federal government, not by any state or local jurisdiction. A customs duty or tariff is nominally separate from an excise tax for U. S. constitutional law purposes. Excise taxes can be (and are) set by federal, state, and local jurisdictions. Many taxes are called an excise tax in the statute imposing that tax (an excise in the statutory law sense) even though they could more accurately be called some other kind of tax. Different taxes have accumulated over the years under the excise tax classification. Table of excise tax collection<br/ >by type of excise tax (2010)<br/ >(dollar amounts are in millions)2010 Excise TaxesMillionsPercentAlcohol $9,229.0 13.8%Tobacco $17,160.0 25.6%Telephone $993.0 1.5%Transportation fuels $(11,030.0)−16.5%Other $1,904.0 2.8%Total $18,256.0 27.3%Trust funds:Transportation $34,992.0 52.3%Airport and airway $10,612.0 15.9%Black lung disability $595.0 0.9%Inland waterway $74.0 0.1%Oil spill liability $476.0 0.7%Aquatic resources $580.0 0.9%Leaking underground storage tank $169.0 0.3%Tobacco Assessments $937.0 1.4%Vaccine injury compensation $218.0 0.3%Total Trusts $48,653.0 72.7%Total, Excise Taxes $66,909.0 Notes:All dollar amounts are in millions of U. S. dollarsSome Excise taxes are assigned to Trust Fundsand are collected for and "dedicated" to the Trust. Often, trust funds do not collect enough taxes because the legislators assume setting the excise tax rates and allowable trust fund projects results in underfunding. Changing consumer purchases have wronged the original assumptions, which may result in underfunding. Because many funds are allocated to repay bonds and other long term projects, they often require an infusion of general funds to stay solvent. Long term adjustments of tax rates or a less extensive list of allowable trust fund projects to keep the funds solvent require bi partisan agreements, which are rare. The excise taxes on alcoholic beverages, tobacco products and firearms are administered under the Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau (TTB) in the United States Department of the Treasury. The total excise taxes on gasoline, diesel etc. for each state have been calculated. Federal Trust Fund excise tax collections are often remitted to each state by complicated allocation plans. The Highway Trust Fund revenue is split between highways and transit systems. The Highway Account normally receives about 85% of all highway trust fund taxes, and the Mass Transit Account receives about 15% of all Highway Trust Fund excise tax collections. The Highway Trust Fund may well require tax rate adjustments to stay solvent and make up for increasing fuel economy standards dictated by the Environmental Protection Agency or the increased use of untaxed plug in electric vehicles. As fuel prices rise, there is a slight decrease in gallons of fuel bought as vehicles are made more efficient and/or travel shorter distances, all of which reduce Highway Trust Fund collections. Federal funding of the Highway Trust Fund is restricted for capital expenditures, such as constructing and reconstructing roads, bridges, or tunnels or paying bonds sold to finance the work. The bulk of funding is for specific programs set up to channel aid to the states for various uses, such as providing capital for the nation's most heavily used roads, maintaining interstates, and fixing bridges. Regular maintenance on non interstate roads, including pothole patching and snowplowing, must be funded through other sources. Funding often requires a partial dollar match by the states. The Mass Transit Account, which gets its funding from a fraction of the excise taxes imposed on fuels, etc., has similar restrictions.
Трастовые фонды:
Транспорт 34 992,0 52,3%
Аэропорты и воздушные пути 10 612,0 15,9%
Инвалидность шахтеров 595,0 0,9%
Внутренние водные пути 74,0 0,1%
Ответственность за разливы нефти 476,0 0,7%
Водные ресурсы 580,0 0,9%
Утечки из подземных хранилищ 169,0 0,3%
Оценки табака 937,0 1,4%
Компенсация за травмы от вакцины 218,0 0,3%
Итого трастовых фондов 48 653,0 72,7%
Итого, акцизные налоги 66 909,0
An excise is imposed on listed specific taxable events or products and is usually not collected or paid directly by the consumer. Excise taxes are collected by the producer or retailer and delivered to the IRS, state or local tax agency. The producer can usually pass at least some of the excise tax burden to the consumer, the amount of which is added to the price of the product when it is sold. The degree to which consumers and producers will share the burden, called tax incidence, depends upon the price elasticities of supply and demand. Often, sales taxes are collected as a percentage of the cost of the product, including its excise tax—a tax on a tax. Traditionally, the federal government has left property and sales taxes to the states and local governments for their revenue. Tariffs or customs duties on imported goods are essentially the only property taxes imposed by the U. S. federal government. Tariffs can be set only by the federal government, not by any state or local jurisdiction. A customs duty or tariff is nominally separate from an excise tax for U. S. constitutional law purposes. Excise taxes can be (and are) set by federal, state, and local jurisdictions. Many taxes are called an excise tax in the statute imposing that tax (an excise in the statutory law sense) even though they could more accurately be called some other kind of tax. Different taxes have accumulated over the years under the excise tax classification. Table of excise tax collection<br/ >by type of excise tax (2010)<br/ >(dollar amounts are in millions)2010 Excise TaxesMillionsPercentAlcohol $9,229.0 13.8%Tobacco $17,160.0 25.6%Telephone $993.0 1.5%Transportation fuels $(11,030.0)−16.5%Other $1,904.0 2.8%Total $18,256.0 27.3%Trust funds:Transportation $34,992.0 52.3%Airport and airway $10,612.0 15.9%Black lung disability $595.0 0.9%Inland waterway $74.0 0.1%Oil spill liability $476.0 0.7%Aquatic resources $580.0 0.9%Leaking underground storage tank $169.0 0.3%Tobacco Assessments $937.0 1.4%Vaccine injury compensation $218.0 0.3%Total Trusts $48,653.0 72.7%Total, Excise Taxes $66,909.0 Notes:All dollar amounts are in millions of U. S. dollarsSome Excise taxes are assigned to Trust Fundsand are collected for and "dedicated" to the Trust. Often, trust funds do not collect enough taxes because the legislators assume setting the excise tax rates and allowable trust fund projects results in underfunding. Changing consumer purchases have wronged the original assumptions, which may result in underfunding. Because many funds are allocated to repay bonds and other long term projects, they often require an infusion of general funds to stay solvent. Long term adjustments of tax rates or a less extensive list of allowable trust fund projects to keep the funds solvent require bi partisan agreements, which are rare. The excise taxes on alcoholic beverages, tobacco products and firearms are administered under the Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau (TTB) in the United States Department of the Treasury. The total excise taxes on gasoline, diesel etc. for each state have been calculated. Federal Trust Fund excise tax collections are often remitted to each state by complicated allocation plans. The Highway Trust Fund revenue is split between highways and transit systems. The Highway Account normally receives about 85% of all highway trust fund taxes, and the Mass Transit Account receives about 15% of all Highway Trust Fund excise tax collections. The Highway Trust Fund may well require tax rate adjustments to stay solvent and make up for increasing fuel economy standards dictated by the Environmental Protection Agency or the increased use of untaxed plug in electric vehicles. As fuel prices rise, there is a slight decrease in gallons of fuel bought as vehicles are made more efficient and/or travel shorter distances, all of which reduce Highway Trust Fund collections. Federal funding of the Highway Trust Fund is restricted for capital expenditures, such as constructing and reconstructing roads, bridges, or tunnels or paying bonds sold to finance the work. The bulk of funding is for specific programs set up to channel aid to the states for various uses, such as providing capital for the nation's most heavily used roads, maintaining interstates, and fixing bridges. Regular maintenance on non interstate roads, including pothole patching and snowplowing, must be funded through other sources. Funding often requires a partial dollar match by the states. The Mass Transit Account, which gets its funding from a fraction of the excise taxes imposed on fuels, etc., has similar restrictions.
Примечания:
Все суммы указаны в миллионах долларов США.
Некоторые акцизные налоги относятся к трастовым фондам и собираются для и "предназначены" для этих фондов. Часто трастовые фонды не собирают достаточно налогов, поскольку законодатели предполагают, что установление ставок акцизного налога и разрешенных проектов трастового фонда приводит к недостаточному финансированию. Изменение потребительских покупок исказило первоначальные предположения, что может привести к недофинансированию. Поскольку многие средства выделяются на погашение облигаций и других долгосрочных проектов, им часто требуется приток общих средств для поддержания платежеспособности. Долгосрочная корректировка налоговых ставок или сокращение списка разрешенных проектов трастового фонда для поддержания платежеспособности фондов требует двухпартийных соглашений, которые редки.
An excise is imposed on listed specific taxable events or products and is usually not collected or paid directly by the consumer. Excise taxes are collected by the producer or retailer and delivered to the IRS, state or local tax agency. The producer can usually pass at least some of the excise tax burden to the consumer, the amount of which is added to the price of the product when it is sold. The degree to which consumers and producers will share the burden, called tax incidence, depends upon the price elasticities of supply and demand. Often, sales taxes are collected as a percentage of the cost of the product, including its excise tax—a tax on a tax. Traditionally, the federal government has left property and sales taxes to the states and local governments for their revenue. Tariffs or customs duties on imported goods are essentially the only property taxes imposed by the U. S. federal government. Tariffs can be set only by the federal government, not by any state or local jurisdiction. A customs duty or tariff is nominally separate from an excise tax for U. S. constitutional law purposes. Excise taxes can be (and are) set by federal, state, and local jurisdictions. Many taxes are called an excise tax in the statute imposing that tax (an excise in the statutory law sense) even though they could more accurately be called some other kind of tax. Different taxes have accumulated over the years under the excise tax classification. Table of excise tax collection<br/ >by type of excise tax (2010)<br/ >(dollar amounts are in millions)2010 Excise TaxesMillionsPercentAlcohol $9,229.0 13.8%Tobacco $17,160.0 25.6%Telephone $993.0 1.5%Transportation fuels $(11,030.0)−16.5%Other $1,904.0 2.8%Total $18,256.0 27.3%Trust funds:Transportation $34,992.0 52.3%Airport and airway $10,612.0 15.9%Black lung disability $595.0 0.9%Inland waterway $74.0 0.1%Oil spill liability $476.0 0.7%Aquatic resources $580.0 0.9%Leaking underground storage tank $169.0 0.3%Tobacco Assessments $937.0 1.4%Vaccine injury compensation $218.0 0.3%Total Trusts $48,653.0 72.7%Total, Excise Taxes $66,909.0 Notes:All dollar amounts are in millions of U. S. dollarsSome Excise taxes are assigned to Trust Fundsand are collected for and "dedicated" to the Trust. Often, trust funds do not collect enough taxes because the legislators assume setting the excise tax rates and allowable trust fund projects results in underfunding. Changing consumer purchases have wronged the original assumptions, which may result in underfunding. Because many funds are allocated to repay bonds and other long term projects, they often require an infusion of general funds to stay solvent. Long term adjustments of tax rates or a less extensive list of allowable trust fund projects to keep the funds solvent require bi partisan agreements, which are rare. The excise taxes on alcoholic beverages, tobacco products and firearms are administered under the Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau (TTB) in the United States Department of the Treasury. The total excise taxes on gasoline, diesel etc. for each state have been calculated. Federal Trust Fund excise tax collections are often remitted to each state by complicated allocation plans. The Highway Trust Fund revenue is split between highways and transit systems. The Highway Account normally receives about 85% of all highway trust fund taxes, and the Mass Transit Account receives about 15% of all Highway Trust Fund excise tax collections. The Highway Trust Fund may well require tax rate adjustments to stay solvent and make up for increasing fuel economy standards dictated by the Environmental Protection Agency or the increased use of untaxed plug in electric vehicles. As fuel prices rise, there is a slight decrease in gallons of fuel bought as vehicles are made more efficient and/or travel shorter distances, all of which reduce Highway Trust Fund collections. Federal funding of the Highway Trust Fund is restricted for capital expenditures, such as constructing and reconstructing roads, bridges, or tunnels or paying bonds sold to finance the work. The bulk of funding is for specific programs set up to channel aid to the states for various uses, such as providing capital for the nation's most heavily used roads, maintaining interstates, and fixing bridges. Regular maintenance on non interstate roads, including pothole patching and snowplowing, must be funded through other sources. Funding often requires a partial dollar match by the states. The Mass Transit Account, which gets its funding from a fraction of the excise taxes imposed on fuels, etc., has similar restrictions.
Акцизные налоги на алкогольные напитки, табачные изделия и огнестрельное оружие администрируются Бюро по контролю за алкоголем, табаком, оружием и взрывчатыми веществами (TTB) в Министерстве финансов США. Общая сумма акцизных налогов на бензин, дизельное топливо и т. д. для каждого штата была рассчитана. Федеральные поступления от акцизных налогов в трастовые фонды часто перечисляются каждому штату по сложным схемам распределения. Доходы от Фонда шоссейных дорог распределяются между шоссейными и транзитными системами. Счет шоссейных дорог обычно получает около 85% всех налогов из Фонда шоссейных дорог, а счет общественного транспорта – около 15% всех поступлений от акцизных налогов в Фонд шоссейных дорог. Фонд шоссейных дорог, вероятно, потребует корректировки налоговых ставок для поддержания платежеспособности и компенсации повышения стандартов экономии топлива, установленных Агентством по охране окружающей среды, или увеличения использования не облагаемых налогом подключаемых электромобилей. С ростом цен на топливо наблюдается небольшое снижение объема закупаемого топлива, поскольку автомобили становятся более экономичными и/или преодолевают меньшие расстояния, что все это снижает поступления в Фонд шоссейных дорог. Федеральное финансирование Фонда шоссейных дорог ограничено капитальными расходами, такими как строительство и реконструкция дорог, мостов или тоннелей или выплата облигаций, выпущенных для финансирования этих работ. Большая часть финансирования направляется на конкретные программы, предназначенные для направления помощи штатам для различных целей, таких как предоставление капитала для наиболее загруженных дорог страны, поддержание автомагистралей и ремонт мостов. Регулярное обслуживание не автомагистральных дорог, включая заделку ям и очистку от снега, должно финансироваться из других источников. Финансирование часто требует частичного софинансирования со стороны штатов. Счет общественного транспорта, финансируемый из доли акцизных налогов на топливо и т. д., имеет аналогичные ограничения.
An excise is imposed on listed specific taxable events or products and is usually not collected or paid directly by the consumer. Excise taxes are collected by the producer or retailer and delivered to the IRS, state or local tax agency. The producer can usually pass at least some of the excise tax burden to the consumer, the amount of which is added to the price of the product when it is sold. The degree to which consumers and producers will share the burden, called tax incidence, depends upon the price elasticities of supply and demand. Often, sales taxes are collected as a percentage of the cost of the product, including its excise tax—a tax on a tax. Traditionally, the federal government has left property and sales taxes to the states and local governments for their revenue. Tariffs or customs duties on imported goods are essentially the only property taxes imposed by the U. S. federal government. Tariffs can be set only by the federal government, not by any state or local jurisdiction. A customs duty or tariff is nominally separate from an excise tax for U. S. constitutional law purposes. Excise taxes can be (and are) set by federal, state, and local jurisdictions. Many taxes are called an excise tax in the statute imposing that tax (an excise in the statutory law sense) even though they could more accurately be called some other kind of tax. Different taxes have accumulated over the years under the excise tax classification. Table of excise tax collection<br/ >by type of excise tax (2010)<br/ >(dollar amounts are in millions)2010 Excise TaxesMillionsPercentAlcohol $9,229.0 13.8%Tobacco $17,160.0 25.6%Telephone $993.0 1.5%Transportation fuels $(11,030.0)−16.5%Other $1,904.0 2.8%Total $18,256.0 27.3%Trust funds:Transportation $34,992.0 52.3%Airport and airway $10,612.0 15.9%Black lung disability $595.0 0.9%Inland waterway $74.0 0.1%Oil spill liability $476.0 0.7%Aquatic resources $580.0 0.9%Leaking underground storage tank $169.0 0.3%Tobacco Assessments $937.0 1.4%Vaccine injury compensation $218.0 0.3%Total Trusts $48,653.0 72.7%Total, Excise Taxes $66,909.0 Notes:All dollar amounts are in millions of U. S. dollarsSome Excise taxes are assigned to Trust Fundsand are collected for and "dedicated" to the Trust. Often, trust funds do not collect enough taxes because the legislators assume setting the excise tax rates and allowable trust fund projects results in underfunding. Changing consumer purchases have wronged the original assumptions, which may result in underfunding. Because many funds are allocated to repay bonds and other long term projects, they often require an infusion of general funds to stay solvent. Long term adjustments of tax rates or a less extensive list of allowable trust fund projects to keep the funds solvent require bi partisan agreements, which are rare. The excise taxes on alcoholic beverages, tobacco products and firearms are administered under the Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau (TTB) in the United States Department of the Treasury. The total excise taxes on gasoline, diesel etc. for each state have been calculated. Federal Trust Fund excise tax collections are often remitted to each state by complicated allocation plans. The Highway Trust Fund revenue is split between highways and transit systems. The Highway Account normally receives about 85% of all highway trust fund taxes, and the Mass Transit Account receives about 15% of all Highway Trust Fund excise tax collections. The Highway Trust Fund may well require tax rate adjustments to stay solvent and make up for increasing fuel economy standards dictated by the Environmental Protection Agency or the increased use of untaxed plug in electric vehicles. As fuel prices rise, there is a slight decrease in gallons of fuel bought as vehicles are made more efficient and/or travel shorter distances, all of which reduce Highway Trust Fund collections. Federal funding of the Highway Trust Fund is restricted for capital expenditures, such as constructing and reconstructing roads, bridges, or tunnels or paying bonds sold to finance the work. The bulk of funding is for specific programs set up to channel aid to the states for various uses, such as providing capital for the nation's most heavily used roads, maintaining interstates, and fixing bridges. Regular maintenance on non interstate roads, including pothole patching and snowplowing, must be funded through other sources. Funding often requires a partial dollar match by the states. The Mass Transit Account, which gets its funding from a fraction of the excise taxes imposed on fuels, etc., has similar restrictions.
Законодательное право
Таблица ставок акцизного налога США для различных продуктов (2010) (группированные по конкретным трастовым фондам)
Наименование налогаСтавкаМера измерения
Общий фонд акцизов
Сигареты$1.01пачка 20 шт.
Сигары, крупные$0.40шт.
Дистиллированный алкоголь 80 proof$2.14750 мл
Вино 14% алкоголя или менее$0.21750 мл
Вино 14–21%$0.31750 мл
Вино 21–24%$0.62750 мл
Вино игристое$0.67750 мл
Вино газированное$0.65750 мл
Жёсткий сидр$0.04750 мл
Пиво$0.0512 унций
Пистолеты и револьверы10%цена
Другое огнестрельное оружие и боеприпасы11%цена
Солярий10%цена
Транспорт с высоким расходом топлива 21.5–22.5 mpg$1,000.00транспортное средство
Транспорт с высоким расходом топлива 12.5–13.5 mpg$6,400.00транспортное средство
Телефонные звонки3%местный
Акциз на ставки2.50%ставка
Трастовый фонд компенсаций за заболевания легких шахтеров
Уголь добытый$1.10тонна
Уголь добытый4.40%цена
Уголь открытым способом$0.55тонна
Уголь открытым способом4.40%цена
Трастовый фонд шоссейных дорог
Бензин$0.183галлон
Дизельное топливо$0.243галлон
Топливо на спиртовой основе$0.183галлон
Сжиженный нефтяной газ (LPG)$0.183галлон
Сжиженный природный газ (LNG)$0.243галлон
Сжатый природный газ (CNG)$0.183галлон
Шины с нагрузкой более 3500 фунтов$0.0910 фунтов нагрузки
Тяжелые грузовики12%цена
Грузоподъемность 55 000–75 000 фунтов$100.00грузовик/год
Сверх 55 000 фунтов$22.00грузовик/год
Сверх 75 000 фунтов$550.00грузовик/год
Трастовый фонд резервуаров подземного хранения с утечками
Утечка газа.1 цент/галлон
Трастовый фонд компенсаций за травмы от вакцинации
Вакцина$0.75доза
Водный транспорт
Пассажирский акцизный налог$3.00пассажир
Трастовый фонд сохранения земель и вод
Судовое топливо$0.20галлон
Нефтяной фонд
Нефть$0.08баррель
Фонд содержания гавани
Плата за содержание гавани0.13%груза
Трастовый фонд восстановления спортивного рыболовства и судоходства
Снаряжение для спортивной рыбалки10%цена
Бензин для лодок$0.183галлон
Дизельное топливо для лодок$0.243галлон
Трастовый фонд аэропортов и воздушных путей
Авиабилет7.50%цена
Международный билет$16.30шт.
Авиаперевозки6.25%сборов
Авиационный керосин$0.043галлон
Реактивное топливо$0.218галлон
Авиационный бензин$0.194галлон
Примечания: Некоторые акцизные налоги зачисляются в трастовые фонды и собираются для траста и «предназначены» ему. Термин «акциз» также имеет юридическое определение. Как правило, любой закон, который устанавливает налог, явно обозначенный как «акциз» в Соединенных Штатах, является акцизным законом. Федеральные акцизы в США вводятся (или были введены) в соответствии с подзаголовком D («различные акцизы») и подзаголовком E («алкоголь, табак и некоторые другие акцизы») Налогового кодекса, касающиеся, в частности, роскошных пассажирских автомобилей, тяжелых грузовиков и прицепов, транспортных средств с высоким расходом топлива, шин, нефтепродуктов, угля, вакцин, рекреационного оборудования, огнестрельного оружия (см. Национальный закон об оружии), услуг связи (см. федеральный акцизный налог на телефон), воздушного транспорта, полисов, выпущенных иностранными страховыми компаниями, ставок, водного транспорта, добычи твердых полезных ископаемых из глубоководных районов, химикатов, некоторых импортируемых веществ, невычитаемых взносов в определенные планы работодателей и многих других областей. Штат Массачусетс взимает так называемый «акцизный налог» со всех транспортных средств, хотя фактически это налог ad valorem. Акцизы обычно преследуют одну или две цели: увеличение доходов и сдерживание определенного поведения или покупки определенных товаров. Налоги, например, на продажу топлива, алкоголя и табака, часто «обосновываются» по обоим этим причинам. Некоторые экономисты предполагают, что оптимальные налоги для увеличения доходов должны взиматься с продаж товаров с неэластичным спросом; напротив, налоги, изменяющие поведение, должны оцениваться там, где спрос эластичен. Большинство товаров в списках акцизных налогов являются относительно неэластичными «зависимостями» с долгосрочной эластичностью. Одним из самых распространенных акцизов в Соединенных Штатах является налог на сигареты, взимаемый федеральным и государственными правительствами. Этот налог является просто акцизным налогом, применяемым к каждой пачке сигарет. В частности, федеральное правительство единообразно взимает акцизный налог в размере 1,01 доллара за стандартную пачку из 20 сигарет. Помимо федерального налога, все 50 штатов взимают различные налоги на сигареты, которые варьируются от 0,17 доллара за пачку в Миссури до 4,35 доллара за пачку в Нью-Йорке. В целом акцизы составляют большую часть розничной стоимости сигарет. Налоги на сигареты можно избежать в некоторых юрисдикциях, если потребители покупают табак и бумагу для сигарет отдельно или покупают сигареты в штатах с более низким налогообложением. Акцизные налоги могут взиматься и собираться в месте производства или импорта или в месте продажи, а затем перечисляться в Налоговую службу или государственное или местное налоговое управление. Федеральное правительство часто собирает некоторые акцизные налоги, а затем переводит их штатам на основе частичного соответствия для финансирования таких проектов, как строительство межштатных автомагистралей, строительство аэропортов или ремонт мостов. Акцизы обычно отменяются или возмещаются на экспортируемые товары для стимулирования экспорта. Контрабандисты и другие уклонисты от уплаты налогов часто стремятся приобрести товары в месте, где они не облагаются налогом или облагаются налогом в меньшем размере, а затем продавать или использовать их по цене ниже цены после уплаты налога в своей юрисдикции. Для аналогичных товаров акцизные сборы одинаковы для импортных и отечественных товаров; если налог отличается, существует явный или неявный таможенный сбор или тариф. Необычным примером государственного «акцизного» налога является налог в штате Гавайи. Вместо налога с продаж штат Гавайи взимает общий акцизный налог (GET) со всей деловой активности в штате. GET взимается по ставке 4% для большинства предприятий и 0,5% для оптовиков. Налог взимается со всех предприятий, поэтому налог взимается на каждом этапе производства (поставщик материалов — производитель — оптовик — розничный торговец). GET также взимается со всей деловой деятельности, такой как комиссионные агентов по недвижимости, гонорары адвокатов и т. д. Более точным налоговым термином был бы налог на добавленную стоимость (НДС). Учитывая, что промышленность Гавайев сильно зависит от туризма и туристических расходов, штат регулярно получает почти половину своих государственных доходов за счет взимания GET. GET на Гавайях подвергается критике за непропорциональное влияние на семьи с низкими доходами из-за того, что он взимается с промежуточных операций (таких как операции между оптовиком и розничным продавцом), а также с услуг, что приводит к эффекту пирамидирования по мере роста затрат с розничными ценами.
Применение акцизного налога
Бюро по контролю за алкоголем, табаком, огнестрельным оружием и взрывчатыми веществами (ATF), образованное в 1886 году, является федеральным правоохранительным органом в составе Министерства юстиции США (DOJ). В его обязанности входит расследование и предотвращение федеральных преступлений, связанных с незаконным использованием, производством и хранением огнестрельного оружия и взрывчатых веществ; поджогами и взрывами; а также незаконным производством и оборотом алкогольной и табачной продукции, уклоняющейся от уплаты федеральных акцизных налогов. Налоговая служба (IRS) при Министерстве финансов США отвечает за сбор более миллиона налоговых деклараций по акцизам, содержащих почти 70 миллиардов долларов акцизных налогов. Публикация IRS 510 содержит перечень всех форм, ставок, правил и прочего, касающегося сбора федеральных акцизных налогов. IRS уполномочена подавать в суд на лиц, нарушающих правила уплаты акцизных налогов, и добиваться их лишения свободы.
Комментарии к акцизам
В 1755 году в «Словаре английского языка» Сэмюэля Джонсона акциз был определен как «отвратительный налог на товары, устанавливаемый не обычными судьями по вопросам собственности, а людьми, нанятыми теми, кому выплачивается акциз».