Введение
Налог, взимаемый с покупки имущества или документов.
Пошлина на штамп – это налог, взимаемый при покупке недвижимости или оформлении документов (включая, исторически, большинство юридических документов, таких как чеки, квитанции, воинские звания, свидетельства о браке и сделки с землей). Ранее физический гербовый знак должен был быть прикреплен к документу или оттиснут на нем, чтобы подтвердить уплату пошлины на штамп, прежде чем документ приобретал юридическую силу. В современных версиях налога фактический гербовый знак больше не требуется. Считается, что эта пошлина возникла в Венеции в 1604 году, затем была введена (или заново изобретена) в Испании в 1610-х годах, в Испанских Нидерландах в 1620-х годах, во Франции в 1651 году и в Англии в 1694 году.
Австралия
Федеральное правительство Австралии не взимает гербовый сбор. Однако гербовый сбор взимается штатами Австралии с различных документов и сделок. Законы о гербовом сборе могут существенно различаться во всех восьми юрисдикциях. Ставки гербового сбора также различаются в зависимости от юрисдикции (обычно до 5,5%), равно как и виды документов и сделок, подлежащих обложению. В некоторых юрисдикциях для начисления того, что часто называют "пошлиной с операций", больше не требуется физический документ. Основные виды сбора включают в себя пошлину при передаче права собственности на землю (как на полную, так и на арендованную), здания, оборудование, нематериальные активы предприятия (такие как деловая репутация и интеллектуальная собственность), долги и другие виды имущества, облагаемые пошлиной. Другой важный вид сбора – пошлина для владельцев земли, которая взимается при приобретении акций компании или паев инвестиционного фонда, владеющего землей стоимостью выше определенного порога.
Дания
В 1657 году для финансирования войны со Швецией был введен временный гербовый сбор. Он был закреплен на постоянной основе в 1660 году и до сих пор действует, хотя и претерпел существенные изменения. Большинство гербовых пошлин были отменены с 1 января 2000 года, и действующий закон теперь предусматривает только гербовый сбор со страховых полисов. Гербовые пошлины на регистрацию земли были переименованы и перенесены в отдельный закон, но по сути остались прежними, то есть 0,6% от стоимости сделок и 1,5% от суммы кредитов, обеспеченных недвижимостью.
Индия
Индийское законодательство требует уплаты государственной пошлины с ограниченного перечня документов, оформляющих сделки. Как правило, государственная пошлина подлежит уплате с документов, затрагивающих права и титулы собственности. Центральное правительство требует уплаты государственной пошлины с ряда видов документов, оформляющих сделки, преимущественно с ценными бумагами, в соответствии с Законом о государственной пошлине Индии 1899 года. Помимо этого, государственная пошлина может взиматься правительствами штатов с других сделок в зависимости от законодательства конкретного штата. Например, законодательство штата Махараштра о государственной пошлине регулируется Законом штата Махараштра о государственной пошлине 1958 года (Бомбейский закон LX от 1958 года).
Индонезия
В Индонезии гербовый сбор (meterai) используется для различных видов юридических документов. В соответствии с Законом № 10/2020 о гербовом сборе (UU No. 10 Tahun 2020 Tentang Bea Meterai) по-прежнему необходимо заверять документы, которые ранее описывали гражданское дело или использовались в качестве доказательства в суде. Правительство Индонезии, через Министерство финансов, также запустило электронный гербовый сбор (e-meterai) 1 октября 2021 года. Эта форма гербового сбора наносится на цифровые документы, такие как PDF-файлы, в виде специального защищенного QR-кода, разработанного компанией Perum Peruri. Цифровой документ и его печатная форма признаются действительными юридическими доказательствами в соответствии с Законом № 11/2008 об информации и электронных транзакциях (UU No. 11 Tahun 2008 Tentang Informasi dan Transaksi Elektronik).
Ирландия
В Республике Ирландия гербовый сбор взимается с различных объектов, включая (но не ограничиваясь) кредитные карты, дебетовые карты, карты для банкоматов, чеки, передачу недвижимости и определенные судебные документы. Ранее гербовый сбор был прогрессивным налогом, при котором чем дороже приобретался дом, тем выше была ставка гербового сбора. Максимальная ставка постепенно увеличивалась с 0,5% в 1882 году до 3% в 1947 году, 5% в 1973 году, 6% в 1975 году, достигнув пика в 9% в 1997 году. Бюджет 2008 года ознаменовал серию снижений ставок. После 2011 года гербовый сбор установлен в размере 1% для жилой недвижимости стоимостью до 1 миллиона евро и 2% от суммы, превышающей 1 миллион евро. Нежилая недвижимость, здания, страховые полисы и нематериальные активы, такие как деловая репутация, облагаются налогом по ставке 2%. Аренда недвижимости любого типа облагается налогом в зависимости от срока аренды: 1% от среднегодовой арендной платы или рыночной ставки, в зависимости от того, какая из них выше, если срок аренды составляет 35 лет или менее, 6% – до 100 лет и 12% – для аренды сроком более 100 лет. Копии документов (дубликаты) облагаются налогом в размере 12,50 евро или налогом, применимым к оригиналу документа, в зависимости от того, какая сумма меньше. При расчете гербового сбора стоимость имущества не включает НДС. Подарки облагаются налогом по рыночной стоимости. В 2010 году истек срок действия ряда освобождений от налога, включая освобождения для подарков между близкими родственниками и для покупателей жилья впервые. Передача акций и ценных бумаг облагается налогом в размере 1% при превышении суммы в 1000 евро или в случае дарения. Акции на предъявителя облагаются налогом в размере 3% от стоимости акций, а выпуск (новых) акций на предъявителя был запрещен с 1 июня 2015 года.
Сингапур
С 1998 года в Сингапуре гербовый сбор применяется только к документам, касающимся недвижимости, акций и долей участия в компаниях. Приобретение сингапурской недвижимости или акций, торгуемых на Сингапурской фондовой бирже, подлежит обложению гербовым сбором. Управление внутренних доходов Сингапура (IRAS) предписывает уплату гербового сбора в течение 14 дней с даты подписания документа, если подписание произошло в Сингапуре, и 30 дней, если документ подписан за пределами Сингапура. Неуплата в установленный срок влечет за собой значительные штрафные санкции. Информацию о действующих ставках и другие сведения можно получить в Управлении внутренних доходов Сингапура. Законодательное регулирование сингапурских гербовых сборов содержится в Законе о гербовых сборах.
Швеция
В соответствии с шведским законодательством к документам о сделках с недвижимостью применяется гербовый сбор в размере 1,5% от цены покупки. Кроме того, на новые ипотечные закладные ("pantbrev") для недвижимости взимается гербовый сбор в размере 2,0%.
Великобритания
"Резервный налог на гербовый сбор" (SDRT) был введен в 1986 году в отношении соглашений о передаче определенных акций и других ценных бумаг, однако предусматривалась льгота для посредников, таких как маркет-мейкеры и крупные банки, являющиеся членами квалифицированной биржи. "Налог на землю и недвижимость" (SDLT), новый налог на передачу прав собственности, производный от гербового сбора, был введен для сделок с землей и недвижимостью с 1 декабря 2003 года. SDLT не является гербовым сбором, а представляет собой форму налога на передачу прав собственности, подлежащего самооценке, взимаемого с "операций с землей". 24 марта 2010 года канцлер казначейства Алистер Дарлинг внес два значительных изменения в британский налог на землю и недвижимость. Для впервые покупающих жилье граждан, приобретающих недвижимость стоимостью менее 250 000 фунтов стерлингов, налог на землю и недвижимость был отменен на следующие два года. Эта мера была компенсирована повышением налога на землю и недвижимость с 4% до 5% на жилую недвижимость стоимостью более 1 миллиона фунтов стерлингов. В декабре 2014 года были объявлены дальнейшие реформы, в результате которых ставки теперь уплачиваются только за часть цены недвижимости, попадающую в каждый налоговый диапазон. В осеннем заявлении 2015 года канцлер объявил, что покупатели второго жилья (будь то для сдачи в аренду или для отдыха) будут платить дополнительный 3% налог, начиная с апреля 2016 года. Бюджет 2017 года отменил гербовый сбор для впервые покупающих жилье в Англии и Уэльсе, приобретающих дома стоимостью до 300 000 фунтов стерлингов, что позволило сэкономить впервые покупающим жилье до 5 000 фунтов стерлингов. Кроме того, впервые покупающие жилье, которые потратят до 500 000 фунтов стерлингов, будут платить гербовый сбор только в размере 5% на сумму, превышающую 300 000 фунтов стерлингов. Те, кто потратит более 500 000 фунтов стерлингов, будут платить полный гербовый сбор. Правительство определяет впервые покупающих жилье как "физическое лицо или лица, которые никогда не владели долей в жилой недвижимости в Соединенном Королевстве или где-либо еще в мире и которые намерены использовать данную недвижимость в качестве своего основного места жительства". Налог на землю и недвижимость применяется только на всей территории Англии и Северной Ирландии. В Шотландии SDLT был заменен налогом на операции с землей и зданиями 1 апреля 2015 года. В Уэльсе налог на операции с землей был введен в мае 2018 года.
Соединенные Штаты
Хотя федеральное правительство ранее вводило различные налоги с документальных оттисков на сделки с недвижимостью, векселя, страховые премии и другие транзакционные документы, в настоящее время такие налоги взимаются только штатами. Как правило, при передаче или продаже недвижимости налог на передачу прав собственности взимается в момент регистрации акта в публичных записях. Кроме того, многие штаты взимают налог на ипотечные кредиты или другие документы, обеспечивающие залог недвижимого имущества. Этот налог, известный как налог на ипотеку, налог на нематериальные активы или налог с документальных оттисков, также обычно взимается в момент регистрации ипотеки или доверительного акта в регистрирующем органе.