Введение
Процесс планирования наследования имущества
Планирование наследства – это процесс предвидения и организации управления и распоряжения имуществом человека при его жизни, в целях подготовки к возможной недееспособности или смерти. Планирование включает в себя передачу активов наследникам, близким и/или благотворительным организациям, а также может включать в себя минимизацию налогов на дарение, наследование и передачу имущества следующим поколениям. Планирование наследства охватывает подготовку к возможной недееспособности, снижение или устранение неопределенностей при проведении процедуры наследования, а также максимизацию стоимости имущества путем уменьшения налогов и других расходов. Окончательная цель планирования наследства определяется индивидуальными целями владельца имущества и может быть как простой, так и сложной, в зависимости от его пожеланий и потребностей. Опекуны часто назначаются для несовершеннолетних детей и недееспособных наследников.
Устройства
Планирование наследства может включать в себя завещание, трасты, указание бенефициаров, полномочия на распоряжение имуществом, формы владения имуществом (например, совместная собственность с правом наследования, общая совместная собственность, собственность супругов), дарения и доверенности (в частности, финансовую доверенность, сохраняющую силу, и доверенность по медицинским вопросам, сохраняющую силу). Более сложные планы наследования могут охватывать отсрочку или снижение налогов на наследство или планирование преемственности в бизнесе.
Завещания
Завещания являются распространенным инструментом планирования наследства и, как правило, самым простым способом планирования распределения имущества. Оно должно быть составлено и подписано в соответствии с законами юрисдикции, в которой оно составлено. Если процедура утверждения наследства происходит в другой юрисдикции, важно убедиться, что завещание соответствует законам этой юрисдикции, или что эта юрисдикция признает положения действительного завещания, составленного в другом штате/стране, даже если эти положения могли бы быть признаны недействительными для завещания, подписанного в данной юрисдикции.
Трасты
Траст может использоваться как инструмент планирования наследства для управления распределением активов после смерти или недееспособности учредителя траста. Трасты могут применяться для обеспечения распределения средств в интересах несовершеннолетних или детей с особенностями развития. Например, траст с условием защиты от расточительства может быть использован для предотвращения неразумных трат наследником, склонным к расточительству, а траст для особых нужд – для детей или взрослых с ограниченными возможностями. Трасты обеспечивают высокий уровень контроля над управлением и распоряжением активами. Более того, определенные положения траста могут предусматривать управление капиталом на протяжении нескольких поколений после учредителя. Такой вид планирования, обычно называемый династическим, позволяет защитить капитал на несколько поколений после смерти человека.
Предварительные директивы
План наследования может включать в себя создание предварительных распоряжений, которые представляют собой документы, определяющие порядок оказания личного ухода человеку в случае его юридической недееспособности. Например, план наследования может включать в себя доверенность на оказание медицинской помощи, прочную доверенность и завещание на случай жизни. После широкого освещения в прессе и судебных разбирательств по делу Терри Шиаво, юристы по планированию наследства часто советуют клиентам также составлять завещание на случай жизни, которое является формой предварительного распоряжения. Конкретные распоряжения относительно организации похорон, такие как выбор между погребением и кремацией, также часто включаются в документы по планированию наследства.
Налог
Планирование налогов на доходы, дарения, наследство и передачу имущества через поколение играет важную роль при выборе структуры и инструментов, используемых для составления плана наследования. В Соединенных Штатах имущество, переданное супругу, являющемуся гражданином США, или любой квалифицированной благотворительной организации, не подлежит федеральному налогу на наследство. Имущество, переданное любому другому наследнику, включая детей умершего, может облагаться налогом, если стоимость этой части наследства превышает сумму освобождения от налогов на дарение, наследство и передачу имущества через поколение за всю жизнь. По состоянию на 2023 год федеральная сумма освобождения составляла 12 920 000 долларов. Для супружеской пары совокупная сумма освобождения составляет 25 840 000 долларов.
Налоговые стратегии
Один из способов минимизировать или избежать федеральных налогов США на дарение, на наследство и на передачу имущества при пропуске поколения – это распределение имущества посредством постепенных дарений в течение жизни человека. Физические лица могут дарить другому лицу до 17 000 долларов в год (в 2023 году), не облагаясь налогом на дарение и не используя свою сумму освобождения на протяжении всей жизни. Другие варианты, не облагаемые налогом, включают оплату расходов на обучение или медицинские расходы без уплаты налога на дарение, но только если платежи производятся непосредственно образовательному учреждению или медицинскому учреждению. Другие налоговые льготы при передаче имущества вне завещания включают квалифицированные или неквалифицированные пенсионные планы (например, планы 401(k) и IRA), определенные банковские счета, управляемые доверительным лицом, финансовые счета с передачей по праву наследования (или TOD) и страховые выплаты по жизни. Поскольку страховые выплаты по жизни, как правило, не облагаются федеральным налогом на доходы США, траст страхования жизни может быть использован для уплаты налогов на наследство. Однако, если наследодатель обладает какими-либо правами собственности, такими как возможность отстранить или изменить бенефициара, выплаты будут рассматриваться как часть наследственной массы и, как правило, будут подлежать федеральному налогу на наследство США. По этой причине для владения полисом страхования жизни часто используется трастовая структура. Траст должен быть безотзывным, чтобы избежать налогообложения страховых выплат, и обычно называется безотзывным трастом страхования жизни (или ILIT).
Назначение бенефициара
Хотя могут применяться юридические ограничения, в целом возможно передать имущество вне процедуры наследования, используя такие инструменты, как траст при жизни, формы совместной собственности, предусматривающие право наследования, счета, выплачиваемые по факту смерти, или указание бенефициара на финансовом счете или страховом полисе. Указание бенефициаров рассматривается как распределение в соответствии с договорным правом и не может быть изменено заявлениями или условиями, не входящими в договор, например, пунктом завещания. В Соединенных Штатах, при отсутствии указания бенефициара, будет применяться положение по умолчанию, предусмотренное договором или соглашением о хранении (для IRA), что может привести к тому, что имущество перейдет в наследство владельца, что повлечет за собой более высокие налоги и дополнительные сборы. Как правило, бенефициары указываются для полисов страхования жизни, льгот для сотрудников (включая пенсионные планы и групповое страхование жизни), а также индивидуальных пенсионных счетов. Личность: конкретное, идентифицируемое физическое или юридическое лицо должно быть указано в качестве бенефициара для полисов страхования жизни. Юридические лица не могут быть бенефициарами группового страхования жизни или пенсионного плана. Вторичный бенефициар: если основной бенефициар умирает раньше владельца договора, вторичный бенефициар становится назначенным бенефициаром. Если вторичный бенефициар не указан, применяется положение по умолчанию, предусмотренное договором или соглашением о хранении. Смерть: в отношении активов пенсионного плана, после смерти владельца счета, основной бенефициар может выбрать своих собственных бенефициаров, если оставшийся баланс будет выплачиваться в течение определенного периода времени. Владелец IRA не обязан сохранять вторичного бенефициара, назначенного им ранее. Несколько счетов: владелец полиса или пенсионного счета может назначить нескольких бенефициаров. Однако пенсионные планы, регулируемые ERISA, предоставляют защиту супругам владельцев счетов, что не позволяет лишить живого супруга права на наследство.
Медиация
Медиация является альтернативой судебному разбирательству для разрешения споров. В ходе медиации члены семьи и наследники обсуждают планы по передаче имущества. Учитывая потенциальные конфликты, возникающие в семьях, состоящих из детей от разных браков, между сводными братьями и сестрами, а также при повторных браках, разработка плана наследования посредством медиации позволяет людям открыто обсудить эти вопросы и создать план, который минимизирует риск будущих семейных конфликтов и позволит достичь их финансовых целей.
Канада
Наследственное право в Канаде на конституционном уровне относится к компетенции провинций. Следовательно, законы, регулирующие наследование в Канаде, принимаются законодательными органами каждой провинции.
Соединенные Штаты
В Соединенных Штатах процесс планирования наследства регулируется законодательно. Право США в области планирования наследства частично пересекается с правом, регулирующим вопросы пожилых людей, которое также включает в себя другие аспекты, такие как долгосрочный уход.