Структурированные соглашения о выплатах в рамках урегулирования споров

Введение

Переговорённая финансовая или страховая договоренность

Структурированное соглашение – это переговорённая финансовая или страховая договоренность, посредством которой истец соглашается урегулировать требование о возмещении вреда, причиненного личности, путем получения части или всей суммы урегулирования в виде периодических платежей по согласованному графику, а не единовременно. В ходе переговоров структурированное соглашение может быть предложено ответчиком или запрошено истцом. В конечном счете, обе стороны должны прийти к согласию относительно условий урегулирования. Соглашение может позволить сторонам в судебном разбирательстве снизить юридические и другие издержки, избежав судебного процесса. Структурированные соглашения наиболее широко распространены в Соединенных Штатах, но также применяются в Канаде, Англии и Австралии. Впервые структурированные соглашения были использованы в Канаде при урегулировании исков о врожденных дефектах, возникших в результате приема беременными матерями препарата Талидомид. В настоящее время структурированные соглашения используются в самых разных типах урегулированных споров, таких как авиационные происшествия, строительные споры, дорожно-транспортные происшествия, медицинская халатность и ответственность за качество продукции. Структурированные соглашения могут включать положения о подоходном налоге и защите от расточительства. Часто периодические платежи финансируются за счет приобретения одного или нескольких аннуитетов, которые обеспечивают будущие выплаты. Структурированные платежи иногда называют периодическими выплатами, а при включении в судебное решение могут называться «структурированным решением».

Соединенные Штаты

Структурированные выплаты стали более популярными в Соединенных Штатах в 1970-х годах как альтернатива единовременным выплатам. Рост популярности был обусловлен рядом решений Службы внутренних доходов (IRS), увеличением размеров компенсаций за причиненный вред и повышением процентных ставок. Решения IRS устанавливали, что при соблюдении определенных требований заявители не будут обязаны платить федеральный подоходный налог с полученных сумм. Более высокие процентные ставки приводят к снижению приведенной стоимости, а следовательно, и к снижению стоимости финансирования будущих периодических платежей. В Соединенных Штатах законы и нормативные акты, регулирующие структурированные выплаты, приняты как на федеральном, так и на уровне штатов. Федеральные законы о структурированных выплатах включают различные положения Налогового кодекса. Законы штатов о структурированных выплатах включают законы о защите структурированных выплат и законы о периодической выплате присужденных сумм. В 47 штатах действуют законы о защите структурированных выплат, разработанные на основе модельного закона, предложенного Национальной конференцией законодателей в области страхования ("NCOIL"). Из этих 47 штатов 37 полностью или частично основаны на модельном законе NCOIL. Законы и нормативные акты Medicaid и Medicare оказывают влияние на структурированные выплаты. Структурированная выплата может использоваться в сочетании с инструментами планирования урегулирования, которые помогают сохранить льготы Medicare заявителя. Структурированный план резервирования средств Medicare (MSA) обычно обходится дешевле, чем неструктурированный план MSA, благодаря амортизации будущих денежных потоков в течение ожидаемой продолжительности жизни заявителя, в отличие от финансирования всех будущих платежей единовременной суммой без дисконтирования. Структурированные выплаты были одобрены многими крупнейшими национальными организациями по защите прав инвалидов, включая Американскую ассоциацию людей с инвалидностью, и некоторое время существовала группа поддержки структурированных выплат в Конгрессе.

Правовая структура

Типичное структурированное урегулирование возникает и структурируется следующим образом: пострадавшая сторона (истец) достигает соглашения об урегулировании гражданского иска с ответчиком (или его страховой компанией) на основании соглашения об урегулировании, которое в качестве встречного удовлетворения, в обмен на отказ истца от дальнейшего преследования иска, предусматривает обязательство ответчика (или, чаще, его страховщика) совершать серию периодических платежей. Если какие-либо из этих периодических платежей зависят от продолжительности жизни (то есть обязанность по выплате платежа обусловлена тем, что определенное лицо остается в живых), то истец (или лицо, определенное как база для расчета продолжительности жизни) назначается аннуитантом или базой для расчета продолжительности жизни в рамках аннуитетного договора. В некоторых случаях компания, приобретающая право на платежи, может приобрести полис страхования жизни в качестве защиты от риска смерти при передаче права требования.

Присвоенные дела

Ответчик или страховая компания по страхованию имущества и несчастных случаев обычно передает свое обязательство по периодическим выплатам третьей стороне посредством квалифицированного отчуждения ("переданное дело"). Отчуждение считается "квалифицированным", если оно соответствует критериям, установленным в разделе 130 Налогового кодекса США. Квалификация отчуждения важна для компаний, осуществляющих отчуждение, поскольку без нее сумма, полученная ими для стимулирования принятия обязательств по периодическим выплатам, будет рассматриваться как доход для целей федерального подоходного налога. Однако, если отчуждение квалифицируется в соответствии с разделом 130, полученная сумма исключается из дохода компании-отчуждающей стороны. Данное положение налогового кодекса было принято для стимулирования практики передачи дел; без него компаниям-отчуждающим сторонам пришлось бы платить федеральные подоходные налоги, но обычно у них не было бы источника для осуществления этих платежей. Квалифицированная компания-отчуждающая сторона получает денежные средства от ответчика или страховщика имущества и несчастных случаев и, в свою очередь, приобретает "квалифицированный актив финансирования" для финансирования принятого обязательства по периодическим выплатам. В соответствии с IRC 130(d) "квалифицированный актив финансирования" может представлять собой аннуитет или обязательство правительства Соединенных Штатов. В деле, по которому было осуществлено отчуждение, ответчик или компания по страхованию имущества и несчастных случаев не желает сохранять долгосрочное обязательство по периодическим выплатам в своей бухгалтерской отчетности. Соответственно, ответчик или страховщик имущества и несчастных случаев передает это обязательство посредством юридического инструмента, называемого квалифицированным отчуждением, третьей стороне. Третья сторона, называемая компанией-отчуждающей стороной, потребует от ответчика или компании по страхованию имущества и несчастных случаев выплатить ей сумму, достаточную для приобретения аннуитета, который будет финансировать принятое ею обязательство по периодическим выплатам. Если заявитель соглашается на передачу обязательства по периодическим выплатам (либо в мировом соглашении, либо, при его отсутствии, в специальной форме квалифицированного отчуждения, известной как квалифицированное отчуждение и освобождение от ответственности), ответчик и/или его компания по страхованию имущества и несчастных случаев больше не несут ответственности за осуществление периодических выплат. Этот метод замены должника предпочтителен для ответчиков или компаний по страхованию имущества и несчастных случаев, которые не хотят сохранять обязательство по периодическим выплатам в своей бухгалтерской отчетности. Квалифицированное отчуждение также выгодно для заявителя, поскольку ему не придется полагаться на дальнейшую кредитоспособность ответчика или компании по страхованию имущества и несчастных случаев как на общего кредитора. Как правило, компания-отчуждающая сторона является аффилированным лицом страховой компании жизни, у которой приобретается аннуитет.

The defendant, or the property/casualty insurance company, generally assigns its periodic payment obligation to a third party by way of a qualified assignment ("assigned case"). An assignment is said to be "qualified" if it satisfies the criteria set forth in Internal Revenue Code Section 130. Qualification of the assignment is important to assignment companies because without it the amount they receive to induce them to accept periodic payment obligations would be considered income for federal income tax purposes. If an assignment qualifies under Section 130, however, the amount received is excluded from the income of the assignment company. This provision of the tax code was enacted to encourage assigned cases; without it, assignment companies would owe federal income taxes but would typically have no source from which to make the payments. The qualified assignment company receives money from the defendant or property/casualty insurer, and in turn purchases a "qualified funding asset" to finance the assigned periodic payment obligation. Pursuant to IRC 130(d) a "qualified funding asset" may be an annuity or an obligation of the United States government. In an assigned case, the defendant or property/casualty company does not wish to retain the long term periodic payment obligation on its books. Accordingly, the defendant or property/casualty insurer transfers the obligation, through a legal device called a qualified assignment, to a third party. The third party, called an assignment company, will require the defendant or property/casualty company to pay it an amount sufficient to enable it to buy an annuity that will fund its newly accepted periodic payment obligation. If the claimant consents to the transfer of the periodic payment obligation (either in the settlement agreement or, failing that, in a special form of qualified assignment known as a qualified assignment and release), the defendant and/or its property/casualty company has no further liability to make the periodic payments. This method of substituting the obligor is desirable for defendants or property/casualty companies that do not want to retain the periodic payment obligation on their books. A qualified assignment is also advantageous for the claimant as it will not have to rely on the continued credit of the defendant or property/casualty company as a general creditor. Typically, an assignment company is an affiliate of the life insurance company from which the annuity is purchased.

Неприсвоенные дела

В менее распространенном случае непокрытого риска, ответчик или страховщик имущества/несчастных случаев сохраняет обязательство по периодическим выплатам и финансирует его путем приобретения аннуитета у страховой компании жизни, тем самым компенсируя свое обязательство соответствующим активом. Поток выплат по аннуитету точно соответствует по срокам и суммам периодическим выплатам, согласованным в мировом соглашении. Ответчик или страховая компания владеет аннуитетом и указывает заявителя в качестве получателя выплат, тем самым давая указание эмитенту аннуитета направлять платежи непосредственно заявителю. Одна из причин меньшей популярности непокрытых рисков заключается в том, что обязательство фактически не списывается с баланса, и ответчик или страховщик сохраняет косвенную ответственность. Хотя дефолт случается редко, косвенная ответственность проявилась в ходе ликвидации страховой компании Executive Life Insurance Company of New York. Некоторые держатели аннуитетов понесли убытки, и ряд обязанных лиц, оказавшихся в невыгодном положении по непокрытым рискам, возместили разницу.

Налоговые вопросы

В 1982 году Конгресс принял специальные налоговые правила для стимулирования использования структурированных соглашений о выплатах с целью обеспечения долгосрочной финансовой безопасности для лиц, получивших серьезные травмы, и их семей. Эти правила структурированных соглашений, закрепленные в Законе о периодических платежах 1982 года, который учредил раздел 130 Кодекса внутренних доходов 1986 года (IRC) и внес поправки в раздел 104(a)(2) Кодекса, действуют эффективно с тех пор. В Законе об облегчении налогового бремени 1997 года Конгресс распространил действие структурированных соглашений на выплаты по компенсациям работникам, чтобы охватить физические травмы, полученные на рабочем месте. "Структурированное соглашение" в соответствии с положениями налогового кодекса представляет собой "договор", отвечающий следующим требованиям. Возмещение ущерба в связи с причинением физического вреда, физической болезни и выплатами по компенсациям работникам не облагается подоходным налогом в силу исключений, предусмотренных в разделе 104 IRC. Принятые Конгрессом налоговые правила структурированных соглашений устанавливают четкий порядок для структурированного урегулирования. Как только истец и ответчик урегулировали претензию о причинении вреда в обмен на периодические платежи, которые должны быть произведены ответчиком (или страховщиком ответчика), полная сумма периодических платежей представляет собой сумму возмещения ущерба, не подлежащую налогообложению для потерпевшего. Ответчик или его страховщик могут передать свое обязательство по периодическим платежам квалифицированной компании по уступке (обычно дочерней компании страховой компании, созданной для этой цели), которая финансирует принятое на себя обязательство с помощью аннуитета, приобретенного у аффилированной страховой компании. Правила также позволяют уступкополучателю финансировать свои обязательства по периодическим платежам в рамках структурированного соглашения посредством казначейских обязательств США. Однако этот подход с использованием казначейских обязательств США используется гораздо реже из-за более низкой доходности и относительной негибкости графиков платежей, доступных по казначейским обязательствам. Таким образом, при квалифицированной уступке происходит юридическая замена обязательства, ответчик или страховщик могут закрыть свои счета по обязательству, а заявитель может получить долгосрочную финансовую безопасность в виде аннуитета (или аннуитетов), выпущенных одной или несколькими финансово устойчивыми страховыми компаниями. Это возможно благодаря налоговому исключению для квалифицированной компании по уступке, предусмотренному разделом 130 IRC. Страховые компании, которые принимают на себя эти обязательства по периодическим платежам, и связанные с ними квалифицированные компании по уступке обязательств должны соответствовать требованиям раздела 130 Кодекса внутренних доходов.

In 1982, Congress adopted special tax rules to encourage the use of structured settlements to provide long term financial security to seriously injured victims and their families. These structured settlement rules, as codified in the enactment of the Periodic Payment Settlement Act of 1982, which established Section 130 of the Internal Revenue Code of 1986 (IRC) and in amendments to section 104(a)(2) of the Code, have been in place working effectively since then. In the Taxpayer Relief Act of 1997, Congress extended the structured settlements to worker's compensation to cover physical injuries suffered in the workplace. A "structured settlement" under the tax code's terms is an "arrangement" that meets the following requirements. Damages on the account of personal physical injury, physical sickness and workers compensation are income tax free due to exclusions provided in IRC section 104. The structured settlement tax rules enacted by Congress lay down a bright line path for a structured settlement. Once the plaintiff and defense have settled the tort claim in exchange for periodic payments to be made by the defendant (or the defendant's insurer), the full amount of the periodic payments constitutes tax free damages to the victim. The defendant, or its insurer, may assign its periodic payment obligation to a qualified assignment company (typically a single purpose affiliate of a life insurer) that funds its assumed obligation with an annuity purchased from its affiliated life insurer. The rules also permit the assignee to fund its periodic payment obligation under the structured settlement via U. S. Treasury obligations. However, this U. S. Treasury obligation approach is used much less frequently because of lower returns and the relative inflexibility of payment schedules available under Treasury obligations. In this way, with a qualified assignment, there is a legal novation, the defendant or insurer can close its books on the liability, and the claimant can receive the long term financial security of an annuity (or annuities) issued by one or more financially strong life insurance companies. What makes this work is the tax exclusion to the qualified assignment company afforded by IRC section 130. The life insurance companies who underwrite these periodic payment obligations and the associated qualified assignment companies, must comply with the Internal Revenue Code 130,

Сделка купли-продажи прав на получение структурированных выплат называется факторингом структурированных соглашений. Обеспечение соблюдения государственных законов о защите структурированных соглашений подверглось пристальному вниманию после публикации в Washington Post 25 августа 2015 года широко освещенной истории о предполагаемых злоупотреблениях в отношении группы аннуитантов, получивших структурированные соглашения в рамках урегулирования дел о свинцовой краске в городе Балтиморе. Это привело к быстрому принятию реформы Закона штата Мэриленд о защите структурированных соглашений и искам, поданным против компании Chevy Chase MD, инициировавшей сделки, и ряда ее руководителей генеральным прокурором штата Мэриленд, Бюро финансовой защиты потребителей и коллективным иском истцов. 14 сентября 2017 года в Восточном округе Пенсильвании был подан коллективный иск, в котором утверждалось, что судьи окружного суда Портсмута, штат Вирджиния, были соучастниками схемы "Аннуитетного мошенничества", в которой центральной фигурой был адвокат из Вирджинии и делегат 79-го округа Стив Херетик, представляющий JG Wentworth, Seneca One, 321 Henderson Receivables и других покупателей соглашений, которые, как утверждается, нарушили права тысяч аннуитантов по структурированным соглашениям. Истцы заявляют о нарушениях законов RICO в отношении нескольких ответчиков, нарушениях права на надлежащую правовую процедуру и требуют установления доверительного управления в отношении всех ответчиков и всех номинальных ответчиков, включая несколько страховых компаний, выпускающих аннуитеты.