Налог на передачу имущества после смерти

Введение

налог на переход права собственности на имущество в связи со смертью владельца.

Налог на переход права собственности – это налог, взимаемый при передаче права собственности на имущество от одного лица (или организации) к другому. В узком юридическом смысле, это, по сути, плата за совершение сделки, взимаемая при передаче права собственности от одного субъекта к другому. Такой налог обычно взимается, когда закон требует регистрации передачи, например, при передаче недвижимости, акций или облигаций. Примеры таких налогов включают некоторые виды гербового сбора, налог на передачу недвижимости и сборы за официальную регистрацию передачи. В некоторых юрисдикциях для подтверждения передачи определенных видов имущества требуется нотариальное заверение. Хотя нотариальные сборы могут увеличить стоимость сделки, они не являются налогом на переход права собственности в строгом смысле этого термина.

Великобритания

В Англии и Северной Ирландии при передаче имущества между живыми лицами или другими юридическими лицами взимается гербовый сбор при совершении сделок с землей (Stamp Duty Land Tax). Аналогичные положения существуют в Шотландии и Уэльсе. При передаче имущества из состава наследства умершего лица, налог на наследство уплачивается с оценочной стоимости наследства, включая любой имущественный комплекс в его составе, при превышении установленного минимального порога.

Соединенные Штаты

В некоторых штатах налог на передачу имущества считается акцизным налогом. Налоги на передачу имущества могут взиматься на федеральном, штатном и местном уровнях, в зависимости от типа передаваемого имущества.

Недвижимость

Налог на передачу недвижимости может быть установлен органами власти штата, округа или коммуны при передаче недвижимости в пределах определенной юрисдикции. Объектом налогообложения обычно является сам акт передачи правоустанавливающих документов, сертификатов и свидетельств о праве собственности, передаваемых между продавцом и покупателем. Размер налога определяется стоимостью конкретной недвижимости, ее классификацией и предполагаемым использованием, поскольку назначение недвижимости часто может существенно повлиять на ее будущую стоимость. Таким образом, местным и государственным органам власти разрешено взимать налог, основываясь не только на размере недвижимости, но и на ее целевом назначении. Классификация недвижимости позволяет штатам устанавливать различные налоги для разных типов недвижимости неравномерно. Различные классификации обычно основаны на использовании или форме собственности. Существует два основных способа, с помощью которых государство применяет неравномерное налогообложение: установление различных ставок налога для разных типов недвижимости или применение единой ставки налога, но с использованием различных процентных соотношений к стоимости для разных типов недвижимости. В некоторых штатах обязанность уплаты налога может быть возложена на покупателя, если продавец не в состоянии оплатить его самостоятельно или освобожден от уплаты. В Соединенных Штатах термин "налог на передачу" также относится к налогу на наследство и налогу на дарение. Оба этих налога взимают плату за передачу имущества от одного лица (или имущества этого лица) другому без встречного предоставления. В 1900 году Верховный суд США в деле Knowlton v. Moore, 178 U. S. 41 (1900), подтвердил, что налог на наследство является налогом на передачу имущества в результате смерти, а не налогом на само имущество. Налогоплательщик утверждал, что налог на наследство является прямым налогом и, поскольку он не был распределен между штатами пропорционально численности населения, является неконституционным. Суд постановил, что налог на наследство, как налог на передачу имущества (а не налог на имущество в силу его владения), является косвенным налогом. После решения по делу Knowlton Налоговый кодекс Соединенных Штатов продолжает относить налог на наследство и связанный с ним налог на дарение к "налогам на передачу". Налог на недвижимость не взимается в пяти штатах США: Миссисипи, Миссури, Нью-Мексико, Северной Дакоте и Вайоминге. В более широком смысле, налог на наследство, налог на дарение, налог на прирост капитала, налог с продаж товаров (не услуг) и некоторые налоги на использование также являются налогами на передачу, поскольку они включают в себя налог на передачу права собственности. В Соединенных Штатах с 1914 по 1966 год действовал налог на продажу или передачу акций. Он был введен Законом о доходах от 1914 года (Акт от 22 октября 1914 года (гл. 331, 38 Статут. 745)) в размере 0,02% (2 базисных пункта). В 1932 году, в период Великой депрессии, он был увеличен до 0,04% (4 базисных пункта), а затем отменен в 1966 году.

Real estate transfer tax can be appointed by the authorities of state, county or commune when a real estate property is being transferred within a certain jurisdiction. Subjected to the tax is usually the act of transfer of legal deeds, certificates and titles to a property that are being shifted between the seller and the buyer. The size of the tax is derived from value of the certain property, its classification and from how the property is going to be used, because the purpose of a property can often greatly affect its future value. Therefore, local and state government are permitted to collect the tax based not only on the size of a property, but also its intended purpose. Classification of properties allows states to put different taxes on different properties in a non uniform manner. The different classifications are commonly based on either use or ownership. There are two main ways that a state uses to tax in a non uniform manner and those are by imposing different rates of tax on different types of property, or a uniform rate of tax but giving different types of property a different percentage of value. In some states the buyer may be required to pay the tax if the seller either isn't able to pay themselves or is liberated from it. In the United States, the term transfer tax also refers to Estate tax and Gift tax. Both these taxes levy a charge on the transfer of property from a person (or that person's estate) to another without consideration. In 1900, the United States Supreme Court in the case of Knowlton v. Moore, 178 U. S. 41 (1900), confirmed that the estate tax was a tax on the transfer of property as a result of a death and not a tax on the property itself. The taxpayer argued that the estate tax was a direct tax and that, since it had not been apportioned among the states according to population, it was unconstitutional. The Court ruled that the estate tax, as a transfer tax (and not a tax on property by reason of its ownership) was an indirect tax. In the wake of Knowlton the Internal Revenue Code of the United States continues to refer to the Estate tax and the related Gift tax as "Transfer taxes." The real estate tax is not imposed by five of the United States of America and those are Mississippi, Missouri, New Mexico, North Dakota, and Wyoming. In this broader sense, estate tax, gift tax, capital gains tax, sales tax on goods (not services), and certain use taxes are all transfer taxes because they involve a tax on the transfer of title. The United States had a tax on sales or transfers of stock from 1914 to 1966. This was instituted in The Revenue Act of 1914 (Act of Oct. 22, 1914 (ch. 331, 38 Stat. 745)), in the amount of 0.02% (2 basis points, bips). This was doubled to 0.04% (4 bips) in 1932, in the context of the Great Depression, then eliminated in 1966.