Магазины беспошлинной торговли: обзор и история развития

Введение

Тип розничной торговли

Магазин беспошлинной торговли – это розничный пункт продажи, товары в котором освобождены от уплаты определенных местных или национальных налогов и пошлин при условии, что товары будут проданы путешественникам для вывоза за пределы страны, которые затем уплатят налоги и пошлины в стране назначения (в зависимости от ее лимитов беспошлинной торговли и тарифного режима). Ассортимент товаров, доступных для беспошлинной продажи, варьируется в зависимости от юрисдикции, а также способы продажи и порядок расчета или возмещения пошлины. Ассоциация Tax Free World Association (TFWA) сообщила, что в 2011 году Азиатско-Тихоокеанский регион, с 35% мировых продаж в магазинах беспошлинной торговли и travel retail, опередил Европу и Америку по объему беспошлинных продаж, на которые пришлось 34% и 23% соответственно. 31% продаж пришлось на парфюмерию и косметику, далее следуют вина и крепкие алкогольные напитки с 17% и табачные изделия. Некоторые страны взимают пошлины на товары, ввезенные в страну, даже если они были приобретены в другом магазине беспошлинной торговли, или если их стоимость или количество превышают установленный лимит. Магазины беспошлинной торговли часто располагаются в международной зоне международных аэропортов, морских портов и железнодорожных вокзалов, но товары также можно приобрести беспошлинно на борту самолетов и пассажирских судов. Они менее доступны для путешественников, передвигающихся по дорогам или железной дороге, хотя на некоторых пограничных переходах между США, Канадой и Мексикой есть магазины беспошлинной торговли для автомобилистов. В некоторых странах любой магазин может участвовать в системе возмещения, такой как Global Blue и Premier Tax Free, когда уплачивается сумма, эквивалентная налогу, а затем товары предъявляются таможне, и сумма возмещается при выезде из страны. Беспошлинная торговля отменена для путешественников внутри ЕС (в пределах налогового союза ЕС), но сохранена для путешественников, конечный пункт назначения которых находится за пределами ЕС. Они также продают товары путешественникам внутри ЕС, но с учетом соответствующих налогов. Крупнейшим в мире аэропортом по объему продаж в магазинах беспошлинной торговли является аэропорт Инчхон в Южной Корее, с объемом продаж 1,85 миллиарда долларов США в 2016 году, незначительно опередив Dubai Duty Free с продажами в 1,82 миллиарда долларов в 2016 году. Торговый комплекс Haikou International Duty Free City является крупнейшим в мире отдельно стоящим магазином беспошлинной торговли по физическому размеру. Он расположен в Хайкоу, провинция Хайнань, Китай, и имеет общую площадь 280 000 квадратных метров.

A duty free shop or store is a retail outlet whose goods are exempt from the payment of certain local or national taxes and duties, on the requirement that the goods sold will be sold to travelers who will take them out of the country, who will then pay duties and taxes in their destination country (depending on its personal exemption limits and tariff regime). Which products can be sold duty free vary by jurisdiction, as well as how they can be sold, and the process of calculating the duty or refunding the duty component. Tax Free World Association (TFWA) announced that in 2011 Asia Pacific, with 35 percent of global duty free and travel retail sales, has more duty free than Europe or the Americas, with these regions accounting for 34 percent and 23 percent respectively. 31 percent of sales came from the fragrances and cosmetics category, followed by the wine and spirit category with 17 percent and then comes tobacco products. Some countries impose duty on goods brought into the country, although they had been bought duty free in another country, or when the value or quantity of such goods exceed an allowed limit. Duty free shops are often found in the international zone of international airports, sea ports, and train stations but goods can also be bought duty free on board airplanes and passenger ships. They are not as commonly available for road or train travelers, although several border crossings between the United States and both Canada and Mexico have duty free shops for car travelers. In some countries, any shop can participate in a reimbursement system, such as Global Blue and Premier Tax Free, wherein a sum equivalent to the tax is paid, but then the goods are presented to customs and the sum reimbursed on exit. Duty free are abolished for intra EU (inside the EU tax union) travelers but are retained for travelers whose final destination is outside the EU. They also sell to intra EU travelers but with appropriate taxes. The world's largest airport by duty free sales is South Korea's Incheon Airport, with US$1.85 billion in 2016, narrowly overtaking Dubai Duty Free with 2016 sales of $1.82 billion. Haikou International Duty Free City Shopping Complex is the world's biggest stand alone duty free store in terms of physical size. Located in Haikou, Hainan, China, the buildings have a total area of 280,000 square meters.

1947-1990: установление беспошлинной торговли

Брендан О'Риган основал первый в мире магазин беспошлинной торговли в аэропорту Шаннон в Ирландии в 1947 году; он работает и по сей день. Созданный для обслуживания пассажиров трансатлантических авиалиний, обычно путешествующих между Европой и Северной Америкой, чьи рейсы делали остановки для дозаправки по пути туда и обратно, он сразу же имел успех и был скопирован по всему миру. Тринадцать лет спустя, 7 ноября 1960 года, два американских предпринимателя, Чарльз Фини и Роберт Уоррен Миллер, основали компанию, известную сегодня как Duty Free Shoppers (DFS). DFS начала свою деятельность в Гонконге и распространилась в Европу и другие уголки земного шара. Получение эксклюзивной концессии на беспошлинную продажу на Гавайях в начале 1960-х годов стало коммерческим прорывом для DFS, что позволило компании сосредоточиться на японских туристах. DFS продолжала внедрять инновации, расширяясь за пределы аэропортов, открывая магазины беспошлинной торговли и крупные торговые центры Galleria в центрах городов; она выросла и стала крупнейшим в мире ритейлером, ориентированным на путешественников. В 1996 году LVMH Moët Hennessy Louis Vuitton приобрела доли Фини и двух других акционеров и стала совместно владеть DFS с Миллером. В тот же период несколько мест стали популярными направлениями для беспошлинных покупок, среди них – Сен-Мартен и Виргинские острова США в Карибском бассейне, Гонконг и Сингапур. Другие также заявляют о ценах, конкурентоспособных с беспошлинными. Как правило, товары освобождаются от пошлин и налогов на импорт при продаже в данном месте. Торговцы могут платить налоги на запасы, бизнес или другие налоги, но их клиенты обычно не платят их напрямую. Само по себе отсутствие пошлин или других налогов на продаваемые товары не гарантирует выгодную цену. Стоимость идентичных товаров из разных источников беспошлинной торговли может значительно варьироваться. Она часто зависит от наличия или отсутствия поблизости конкуренции, например, магазинов в аэропортах, особенно если все магазины в аэропорту принадлежат одной компании, такой как Dufry. Кроме того, цены часто могут быть завышены из-за удобства для покупателей, например, при продаже товаров на борту самолетов. Многие авиакомпании, такие как Emirates, El Al, Singapore Airlines, Middle East Airlines, Ukraine International Airlines, Delta и Avianca, предлагают беспошлинные продажи на своих рейсах.

Brendan O'Regan established the world's first duty free shop at Shannon Airport in Ireland in 1947; it remains in operation today. Designed to provide a service for trans Atlantic airline passengers typically travelling between Europe and North America whose flights stopped for refuelling on outbound and inbound legs of their journeys, it was an immediate success and has been copied worldwide. Thirteen years later, two American entrepreneurs, Charles Feeney and Robert Warren Miller, founded what is now Duty Free Shoppers (DFS) on 7 November 1960. DFS started operations in Hong Kong and spread to Europe and other places around the globe. Securing the exclusive concession for duty free sales in Hawaii in the early–1960s was a commercial breakthrough for DFS, which enabled the company to focus on Japanese travelers. DFS continued to innovate, expanding into off airport duty free stores and into large downtown Galleria stores; it grew to become the world's largest travel retailer. In 1996 LVMH Moët Hennessy Louis Vuitton acquired the interests of Feeney and two other shareholders and jointly owned DFS with Miller. In this same period, several locales grew as duty free shopping destinations. They are exemplified by Saint Martin and the US Virgin Islands in the Caribbean, Hong Kong and Singapore. Still others claim prices competitive to duty free. Generally, goods are free of duty and tax levied on imports for sale anywhere in the shopping destination. Merchants may pay inventory/business or other taxes, but their customers usually pay none directly. The mere absence of duty or other taxes on goods being sold does not assure that they are bargains. Costs of identical goods from different duty free sources can vary widely. They often depend on the presence or absence of nearby competition, e. g., airport stores, especially if all at any airport are owned by a single firm such as Dufry. Also, prices can often be driven upward by the costs of buyer convenience, e. g., in flight sales by airlines. Many airlines, such as Emirates, El Al, Singapore Airlines, Middle East Airlines, Ukraine International Airlines, Delta, and Avianca,
offer duty free sales on their flights.

19912021: изменения в ЕС без уплаты пошлин

В 1991 году ЕС принял решение сохранить некоторые товары без уплаты таможенных пошлин на переходный период до 1999 года. В 1999 году, после создания Европейского Союза, единого рынка и валютного союза, эти магазины были упразднены для путешественников внутри ЕС, но остались для тех, чей конечный пункт назначения находится за пределами ЕС. Они также продают товары путешественникам внутри ЕС, но с уплатой соответствующих налогов. Некоторые особые территории государств-членов, такие как Оландские острова, Ливиньо и Канарские острова, находятся в составе ЕС, но не входят в налоговый союз ЕС, и поэтому продолжают осуществлять беспошлинную продажу для всех путешественников. В 2021 году, после выхода Великобритании из ЕС, беспошлинная торговля была вновь введена в трех странах Великобритании: Англии, Уэльсе и Шотландии. Это позволяет снизить налоги на вино, шампанское или просекко, пиво и крепкие алкогольные напитки, а также на сигареты, сигариллы, сигары и табак.

Беспошлинные покупки за пределами портов

Некоторые магазины беспошлинной торговли работают в центральных деловых районах, вдали от аэропортов или других портов. Например, в Японии любой посетитель, чей паспорт подтверждает пребывание в стране менее шести месяцев, может покупать товары без уплаты налога на потребление, при условии, что общая стоимость покупки превышает 5000 иен и товары не будут использованы в Японии. Магазины беспошлинной торговли являются важной частью торгового района Акихабара в Токио, специализирующегося на электронике. В Таиланде сеть King Power имеет магазины, где товары беспошлинной торговли приобретаются заранее и доставляются отдельно в аэропорт для получения при вылете. Для некоторых других покупок возврат НДС можно оформить в аэропорту при вылете. На Филиппинах есть один торговый центр под названием Duty Free Philippines Fiestamall, расположенный в нескольких милях от международного аэропорта Ниной Акино, а не на его территории. Это единственный в мире торговый центр такого рода. Товары, продаваемые в этом торговом центре, часто являются импортными продуктами со всего мира (в основном из Соединенных Штатов, Азии и Австралазии), которые не встречаются в других торговых центрах страны, за исключением магазинов беспошлинной торговли. Туристы, посетители и возвращающиеся граждане Филиппин часто посещают этот торговый центр вскоре после прибытия (так как доступ разрешен только прибывающим пассажирам и сопровождающим их лицам). Для входа необходимо предъявить и зарегистрировать паспорт на стойке регистрации клиентов у входа в торговый центр. Покупателю выдается карта для совершения покупок, которую необходимо предъявлять кассиру для подтверждения покупки. Прибывающим клиентам предоставляется определенная сумма для совершения покупок без уплаты налогов, а все, что превышает эту сумму, облагается местными и национальными налогами. Ранее торговый центр принимал только доллары США и филиппинские песо, но в последние годы начал принимать и другие валюты, такие как японская иена, доллар Брунея, австралийский доллар, британский фунт, канадский доллар, евро, швейцарский франк, саудовский риял, бахрейнский динар и тайский бат. В торговом центре также есть пункты обмена валюты, где можно обменять валюту на филиппинские песо или доллары США. Для оплаты товаров можно использовать и кредитные карты. В Австралии магазины беспошлинной торговли, которые когда-то были распространены, практически исчезли после введения налога GST в 2000 году. Ритейлер James Richardson управляет несколькими магазинами беспошлинной торговли в крупных городах, но большинство из них теперь расположены в международных аэропортах. Жители и туристы могут приобрести практически любые товары в течение 60 дней до вылета, которые необходимо взять с собой на рейс, и вернуть сумму GST через схему возврата налогов для туристов при прохождении таможенного контроля. Теперь потребители могут полностью использовать свои товары до вылета. Это отличается от ситуации до 2000 года, когда все покупки должны были быть упакованы в магазине беспошлинной торговли в запечатанный прозрачный пластиковый пакет, который мог быть открыт только сотрудниками таможни непосредственно перед вылетом. Некоторые авиакомпании не разрешают продажу определенных острых предметов на борту из соображений безопасности. Другие предметы с острыми частями, такие как модели самолетов, можно купить на борту, но они будут доставлены по домашнему адресу пассажира по той же причине.

Some duty free shops operate in central business districts away from airports or other ports. In Japan, for example, any visitor whose passport indicates that they have been in the country for less than six months can buy items without paying consumption tax, so long as the total purchase value exceeds ¥5,000 and the items will not be consumed in Japan. Duty free shops are a mainstay in the Akihabara electronic shopping district of Tokyo. In Thailand, the King Power chain has shops where duty free items are pre purchased and delivered separately to the airport to be picked up on departure. For certain other purchases, a VAT refund may be claimed at the airport upon departure. In the Philippines, there is one shopping mall called the Duty Free Philippines Fiestamall, which is located a few miles away from Ninoy Aquino International Airport as opposed to being at the airport itself. It is the only shopping mall of its kind in the world. The goods that are sold in this mall are often imported products which come from around the world (mainly from United States, Asia and Australasia) and are not found in any other shopping malls in the country, aside from duty free malls. Tourists, visitors and returning citizens of Philippines often pay a visit to this mall shortly after their arrival (since only arriving passengers and their companions are allowed access). In order to gain entry, a passport is needed to be presented and registered at the Customer Registration Counter at the entrance of the mall. The customer will then be issued a shopping card; these shopping cards must be presented to the cashier for validation of purchases. Arriving customers are given a certain tax free allowance on purchases and anything in excess will be subject to local and national taxes. In the past, the mall used to only accept US dollars and Philippine peso but in recent years, it had begun accepting other currencies such as Japanese yen, Brunei dollar, Australian dollar, British pound, Canadian dollar, Euro, Swiss franc, Saudi riyal, Bahraini dinar, and Thai baht. Currency exchange booths are also available inside the mall if a customer wishes to exchange currencies into Philippine pesos or US dollars. Credits cards can also be used for purchasing goods. In Australia, duty free shops, once common, have all but disappeared since the introduction of GST in 2000. Retailer James Richardson operates several duty free shops in major cities, but most duty free shops are now located within international airports. Residents and tourists are allowed to purchase virtually any physical good within 60 days of departure, which needs to be taken on the outward flight, and claim the GST component back through the Tourist Refund Scheme when passing through customs. Consumers are now free to fully use their items prior to departure. This is in contrast prior to 2000, where all purchases had to be packed by the duty free store in a sealed clear plastic bag, and could only be broken open by customs staff just prior to departure. Several airlines do not allow sales of certain sharp objects in flight due to security risk. Other objects that have sharp parts, such as model airplanes, may be bought in flight but received at the passengers' home address for the same reason.

Бортовые билеты / паспорта

Подтверждение поездки может быть запрошено при оформлении заказа, чтобы предотвратить совершение личных покупок сотрудниками аэропорта.

Ввоз безвозмездно

В некоторых странах или регионах, включая Аргентину, Австралию, Бразилию, Чили, Китай, Колумбию, Исландию, Италию, Иран, Индию, Ямайку, Кению, Ливан, Малайзию, Новую Зеландию, Норвегию, Панаму, Филиппины, Шри-Ланку, Швейцарию, Тайвань, Турцию, Объединенные Арабские Эмираты и Узбекистан, существуют магазины беспошлинной торговли, где прибывающие пассажиры могут приобрести товары, освобожденные от уплаты пошлин, непосредственно перед прохождением таможенного контроля. Это не только избавляет от неудобства ношения этих товаров с собой во время путешествия, но и решает вышеупомянутую проблему безопасности. Другие страны, такие как Канада и Швеция, рассматривают возможность введения беспошлинной торговли по прибытии. Европейский Союз не допускает магазины беспошлинной торговли в зонах прибытия; некоторые аэропорты ЕС продают товары в зоне выдачи багажа с пометкой "Tax Free" ("Без налога"), однако эти товары продаются с уже уплаченными налогами, предоставляется лишь скидка с местной торговой пошлины. Обычно, скидки на алкоголь или табачные изделия при прибытии в страну-член ЕС недоступны, поскольку на эти товары часто налагается высокий местный акцизный сбор, а также местный налог с продаж (НДС/IVA/TVA), который уже включен в цену. В некоторых территориях ЕС налог на табачные изделия и алкогольные напитки ниже, чем в других странах ЕС, поэтому цены могут казаться конкурентоспособными и похожими на беспошлинные. Хорошим примером является разница в ценах на табак между Великобританией и Ирландией по сравнению с Испанией или Португалией.

Правовая основа

Общей чертой большинства налоговых систем является то, что налоги не взимаются с товаров, предназначенных для экспорта. В противном случае это может поставить такие товары в невыгодное положение по сравнению с товарами из других стран, например, если налоговая ставка в стране продажи выше, чем в стране потребления. Налоговая система либо позволяет экспортировать товары без уплаты налогов (с предварительным хранением на таможенном складе), либо предусматривает возврат уплаченных налогов при экспорте (см. НДС). Такое освобождение также распространяется на товары, поставляемые для использования на судах и воздушных судах, поскольку они потребляются за пределами страны. Предприятия, поставляющие такие товары, могут осуществлять свою деятельность без уплаты налогов и пошлин. Продажа товаров пассажирам на борту судов или самолетов осуществляется без уплаты налога. Пассажир может употребить их на борту или ввезти в страну назначения без уплаты налогов, при условии, что это соответствует установленным нормам беспошлинного ввоза. Большинство налоговых систем также разрешают путешественникам, въезжающим в страну, ввозить определенное количество товаров для личного пользования без уплаты налога – так называемый "лимит беспошлинного ввоза". Это обусловлено экономической нецелесообразностью взимания незначительных сумм налога и неудобством для пассажиров. Магазины беспошлинной торговли работают по аналогичной схеме. Товары должны быть экспортированы в нетронутом виде (их нельзя употребить в стране продажи) и импортированы в страну назначения в соответствии с налоговыми правилами этой страны. В некоторых странах, чтобы гарантировать нетронутость товаров при экспорте, они передаются пассажиру в запечатанном пакете у выхода на посадку после сканирования билета. В Соединенных Штатах магазины беспошлинной торговли технически классифицируются как склады класса 9 в соответствии с Таможенной и пограничной службой США: Класс 9. Таможенный склад, известный как магазин беспошлинной торговли, предназначен для продажи товаров, предназначенных для использования за пределами таможенной территории, с условным освобождением от таможенных пошлин. Эти товары принадлежат владельцу склада или продаются им и доставляются со склада класса 9 в аэропорт или другой пункт отправления для экспорта физическими лицами, покидающими таможенную территорию, направляющимися в пункты назначения, отличные от зон внешней торговли, или от их имени. В соответствии с 19 U.S.C. 1555(b)(8)(C), таможенная территория для целей магазинов беспошлинной торговли означает таможенную территорию США, как это определено в 101.1(e) данной главы, и зоны внешней торговли (см. часть 146 данной главы). Все распределительные склады, используемые исключительно для обеспечения отдельных точек беспошлинной продажи и мест хранения с условно освобожденными от пошлин товарами, также относятся к классу 9. Кроме того, в США некоторые магазины беспошлинной торговли продают свои товары внутренним пассажирам с включенными налогами. Продажа алкогольных и табачных изделий разрешена только международным пассажирам и ограничена возрастными требованиями – 18 и 21 год соответственно, даже если возраст, с которого разрешен ввоз этих товаров в другие страны, может быть ниже.

It is a common feature of most tax systems that taxes are not raised on goods to be exported. To do so could place the goods at a disadvantage to those from other countries, for example if the tax rate in the territory of sale is higher than the tax rate in the territory of consumption. Either the tax system allows the goods to be exported without taxes (stored prior to export in a bonded warehouse), or taxes can be claimed back when they are exported (see VAT). Such exemption also applies to goods supplied for use on ships and aircraft, because they are consumed outside the country. Businesses supplying such goods can do so tax and duty free. Goods sold to passengers on board ships or aircraft are tax free. The passenger can either consume them on board, or import them tax free into the country they are traveling to, so long as they are within the traveler's duty free allowance. Most tax regimes also allow travelers entering a country to bring in a certain amount of goods for personal use without paying tax on them, the so called "duty free allowance"; because it is not economically justifiable to collect the small amounts of tax involved, and would be an inconvenience to the passengers. A duty free shop works under the same system. The goods must be exported intact (they cannot be consumed in the country of sale), and they are importing into the destination country under that country's own tax rules. In some countries, in order to ensure that goods are exported intact, they are hand delivered in a closed bag to the passenger at the gate after their ticket is scanned. In the United States, duty free shops are technically considered class 9 Bonded Warehouses with regard to the U. S. Customs & Border Protection:
Class 9. Bonded warehouse, known as duty free stores, used for selling, for use outside the Customs territory, conditionally duty free merchandise owned or sold by the proprietor and delivered from the Class 9 warehouse to an airport or other exit point for exportation by, or on behalf of, individuals departing from the Customs territory for destinations other than foreign trade zones. Pursuant to 19 U. S. C. 1555(b)(8)(C), Customs territory, for purposes of duty free stores, means the Customs territory of the U. S. as defined in 101.1(e) of this chapter, and foreign trade zones (see part 146 of this chapter). All distribution warehouses used exclusively to provide individual duty free sales locations and storage cribs with conditionally duty free merchandise are also Class 9 warehouses. Moreover, in the U. S. some duty free stores will sell their goods to domestic passengers with appropriate taxes included. Alcohol and tobacco products are restricted to international passengers only and subject to the age limitations of 18 and 21 respectively, even though the age one must be to import those items into other countries may be lower.

Посещение протекторатов США

Граждане США имеют право на значительно большие налоговые льготы при посещении или транзите через эти территории, например, Гуам и Виргинские острова США.

Соревнование

Согласно делу Autogrill / World Duty Free, рынок беспошлинной торговли характеризуется конкуренцией как на рынке ЕЭЗ, так и на мировом рынке. Даже после слияния в 2008 году двух крупнейших операторов беспошлинной торговли, Autogrill и World Duty Free, их совокупная доля на мировом рынке составляет менее 10%, а на рынке ЕЭЗ – менее 20%.