Введение

Обзор налогообложения в Новой Зеландии

Налоги в Новой Зеландии собираются на национальном уровне Департаментом внутренних доходов (IRD) от имени правительства Новой Зеландии. Национальные налоги взимаются с доходов физических и юридических лиц, а также с поставок товаров и услуг. Налог на прирост капитала применяется в ограниченных ситуациях, например, при продаже некоторых объектов недвижимости, приобретенных менее чем за 10 лет до продажи. Определенные "доходы", такие как прибыль от продажи патентных прав, рассматриваются как доход. Подоходный налог может применяться к сделкам с имуществом в определенных обстоятельствах, особенно при спекуляциях. Земельных налогов в настоящее время не существует, но местные налоги на недвижимость (ставки) управляются и собираются местными органами власти. Некоторые товары и услуги облагаются специальным налогом, называемым акцизом или пошлиной, например, акциз на алкоголь или налог на азартные игры. Эти налоги собираются различными государственными учреждениями, такими как Таможенная служба Новой Зеландии. Налог на социальное обеспечение (на заработную плату) не взимается. В 1980-х годах в Новой Зеландии была проведена масштабная налоговая реформа. Верхняя предельная ставка подоходного налога была снижена с 66% до 33% (изменена до 39% в апреле 2000 года, до 38% в апреле 2009 года, до 33% 1 октября 2010 года и возвращена до 39% в апреле 2021 года), а ставка налога на прибыль корпораций – с 48% до 28% (изменена до 30% в 2008 году и до 28% 1 октября 2010 года). Был введен налог на товары и услуги, первоначально по ставке 10% (затем 12,5%, а сейчас 15%, с 1 октября 2010 года). Земельные налоги были отменены в 1992 году. Налоговая реформа продолжается в Новой Зеландии. Актуальные вопросы включают:
налоги на бизнес и их влияние на производительность и конкурентоспособность новозеландских компаний;
различия в налогообложении различных видов инвестиционного дохода;
международные налоговые правила.

Индивидуальный подоходный налог

Жители Новой Зеландии облагаются налогом на свой общий налогооблагаемый доход.

История

Налог на доход был введен в Новой Зеландии либеральным правительством в 1891 году. Большая часть государственных доходов поступала от таможенных пошлин, земельного налога, гербового сбора и пошлин на наследство. К 1914 году максимальная ставка выросла до 6,67%. Во время Первой мировой войны доходы от подоходного налога значительно увеличились, став основным источником налоговых поступлений, заменив таможенные пошлины. Однако, лишь 12 000 человек из 700 000 взрослого населения зарабатывали свыше порога в 300 фунтов стерлингов и облагались налогом. В 1921 году максимальная ставка составляла 43,75%. В 1920-х годах налоговые ставки были снижены, а в 1930 году максимальная ставка подоходного налога была установлена на уровне 29,25%, при этом порог был снижен до 260 фунтов стерлингов годового дохода. К 1939 году, незадолго до Второй мировой войны, максимальная ставка составляла 42,9%. Во время войны максимальная ставка значительно возросла, достигнув 90%. К концу 1940-х годов она снизилась до 76,5%. Рабочий класс по-прежнему платил мало или не платил подоходный налог. В 1982 году максимальная ставка составляла 60%, пока национальное правительство Роберта Малдуна не повысило ее до 66% в том же году. Четвертое лейбористское правительство во главе с премьер-министром Дэвидом Ланге и министром финансов Роджером Дугласом в 1986 году ввело налог на товары и услуги, а затем снизило максимальную ставку подоходного налога с 66% до 48% в 1988 году и до 33% в 1989 году. Пятое лейбористское правительство повысило ее до 39% в 2000 году. Национальное правительство Джона Ки вновь снизило ставку, а лейбористское правительство в 2022 году вернуло ставку 39%. По состоянию на 2014 год 29,8 млрд новозеландских долларов (41%) от общего дохода правительства Новой Зеландии в размере 72,5 млрд долларов поступало от подоходного налога физических лиц.

Ставки налогов

Налог на доходы физических лиц варьируется в зависимости от уровня дохода в течение конкретного налогового года (индивидуальные налоговые периоды начинаются 1 апреля и заканчиваются 31 марта).

2021 год

Ставка подоходного налогаЭффективная ставка налогаМакс. налог по категорииНакопленный налог$0 – $14 00010,5%10,5%$1 470$1 470$14 001 – $48 00017,5%10,5–15,5%$5 950$7 420$48 001 – $70 00030%15,5–20,0%$6 600$14 020$70 001 – $180 00033%20,0–28,0%$36 300$50 320$180 001 –$39%28,0–39,0%$50 320 + 39%Нет уведомленияСтавка45%45%

Доход облагается налогом в размере, соответствующем той части дохода, которая попадает в каждую налоговую категорию. Например, лица, зарабатывающие $70 000, будут платить только 30% от суммы, которая находится между $48 001 и $70 000, а не от всей суммы в $70 000. Следовательно, соответствующий подоходный налог за этот конкретный доход составит $14 020, что соответствует общей эффективной налоговой ставке в размере 20,02% от всей суммы. Ставки действуют для налогового года с 1 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года и основаны на налоговом коде M (основной доход без студенческого кредита) и не включают сбор для получателей ACC. Ставка сбора на доходы (включая НДС) за период с 1 апреля 2022 года по 31 марта 2023 года составляет 1,46% ($1,46 за каждые $100).

Налоговые льготы

Сумма налога к фактической уплате может быть уменьшена за счет применения налоговых вычетов, например, за пожертвования, услуги домашнего персонала, доходы самозанятых лиц и благотворительные взносы с заработной платы. Вычеты по доходам ниже 9 880 долларов США и на детей были отменены с 1 апреля 2013 года.

Налог, вычитаемый у источника

В большинстве случаев работодатели удерживают соответствующую сумму подоходного налога из заработной платы и вознаграждений до их выплаты работнику. Эта система, известная как "плати по мере получения" (PAYE), была введена в 1958 году, до этого работники платили налог ежегодно. Помимо этого, банки и другие финансовые учреждения удерживают соответствующую сумму подоходного налога с процентов и дивидендов по мере их начисления. Этот налог у источника выплаты известен как налог у источника для резидентов (RWT) или налог у источника для нерезидентов (NRWT), в зависимости от статуса получателя дохода; ставка NRWT выше. В конце каждого налогового года физические лица, которые могли не уплатить правильную сумму подоходного налога, обязаны предоставить налоговую декларацию, чтобы налоговая служба (IRD) могла рассчитать недоплату или переплату налога за год.

АСК - налог на доход

Все работники уплачивают взнос в счет компенсаций за несчастные случаи, не связанные с работой. Взнос собирается Налоговой службой от имени Корпорации по компенсации несчастных случаев (ACC). Взнос уплачивается с заработной платы и любых других доходов, облагаемых по системе PAYE, например, с overtime, премий или оплаты отпуска. Размер взноса составляет 1,39% за год с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2018 года. Взнос уплачивается с дохода до 124 053 долларов.

Налог на прирост капитала

В Новой Зеландии отсутствует налог на прирост капитала. Прибыль, полученная от частой торговли акциями или от покупки и продажи инвестиционной недвижимости в течение определенного периода времени, рассматривается как доход (и облагается подоходным налогом).

Налог на прибыль предприятий

Предприятия в Новой Зеландии платят подоходный налог с чистой прибыли, полученной в течение конкретного налогового года. Для большинства предприятий налоговый год начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта, однако предприятия могут обратиться в IRD с просьбой об изменении этого периода. Временный налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, у которого остаток подоходного налога по итогам предыдущего финансового года превысил 5000 долларов. В связи с COVID-19, начиная с налогового года 2021, порог для уплаты временного налога был увеличен с 2500 до 5000 долларов. Это означает, что действующие временные налогоплательщики, уплачивающие временный налог в размере менее 5000 долларов, освобождаются от его уплаты. Существует три способа уплаты временного налога: стандартный метод, оценочный метод и метод, основанный на соотношении с GST. При стандартном методе временные налогоплательщики вносят три промежуточных платежа в течение года, исходя из налоговых обязательств предыдущего года. Стандартный метод является наиболее распространенным. Однако временный налогоплательщик может выбрать самостоятельную оценку суммы временного налога к уплате. Оценка позволяет владельцу бизнеса платить меньше или больше налогов, в зависимости от предполагаемой эффективности его деятельности. За недоплату начисляются проценты, а на излишне уплаченную сумму проценты не начисляются, поэтому важно точно оценить прибыль. В конце года предприятие подает налоговую декларацию (для предприятий, чей налоговый год заканчивается 31 марта, срок подачи – 7 июля следующего года), после чего рассчитывается сумма недоплаты или переплаты. Налоговое объединение (tax pooling) было введено в 2003 году для снижения рисков, связанных с оценкой временного налога, позволяя предприятиям объединять свои платежи, чтобы недоплаты одних компенсировались переплатами других, тем самым уменьшая или увеличивая сумму уплачиваемых/получаемых процентов. Компании платят подоходный налог по ставке 28% от прибыли. Налоговые ставки для физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность (то есть самозанятых), такие же, как и для наемных работников. (См. индивидуальные налоговые ставки выше.)

Налог на товары и услуги

Налог на товары и услуги (GST) — косвенный налог, введенный в Новой Зеландии в 1986 году. Это стало существенным изменением в налоговой политике Новой Зеландии, поскольку до этого момента почти все доходы формировались за счет прямых налогов. По состоянию на 2013 год GST составляет 24% основных доходов правительства Новой Зеландии. Большинство товаров и услуг, продаваемых в Новой Зеландии, облагаются GST по ставке 15%. Основные исключения — финансовые услуги (например, банковские операции и страхование жизни) и экспорт товаров и услуг за границу. Все предприятия обязаны зарегистрироваться для уплаты GST, как только их годовой оборот превысит (или, вероятно, превысит) 60 000 долларов США. После регистрации предприятия начисляют GST на все поставляемые товары и услуги и могут возместить GST, уплаченный при приобретении товаров и услуг.

Налог на дополнительные льготы

Работодатели обязаны уплачивать налог на льготы (FBT) за льготы, предоставляемые сотрудникам в дополнение к заработной плате (например, служебные автомобили или кредиты под низкий процент). Существует несколько способов расчета суммы налога на льготы (FBT), включая возможность уплаты фиксированной ставки в размере 49,25% от всех предоставляемых льгот.

Акцизы

Акциз или пошлина взимается с ряда продуктов, включая алкогольную продукцию, табачные изделия и некоторые виды топлива.

Налоги на землю

В Новой Зеландии проводится различие между «налогами на землю» и «налогами на недвижимость». Традиционная концепция налога на недвижимость может применять одинаковую ставку как к стоимости улучшений, так и к стоимости земли. Чистый земельный налог полностью освобождает стоимость улучшений от налогообложения и облагает налогом только стоимость земли. Налог на недвижимость с дифференцированными, двойными или раздельными ставками применяет иную ставку к стоимости улучшений. Термин «оценка для земельного налога» используется для обозначения как его чистой, так и частичной формы. Концептуально, налог на недвижимость является заменителем подоходного налога, обоснованно или нет предполагая, что определенный уровень владения недвижимостью указывает на определенную платежеспособность для регулярной уплаты налогов. В отличие от этого, налог на стоимость земли (LVT) применяется непосредственно к земле, учитывая ее ограниченность, неподвижность и центральную роль в человеческой деятельности. Хотя Закон об отмене земельного налога (1990), вступивший в силу 31 марта 1992 года, отменил земельный налог в Новой Зеландии, земельный налог был первым прямым налогом, когда-либо введенным для новозеландцев Законом о земельном налоге (1878). Налог на недвижимость последовал в следующем году (согласно Закону о налоге на недвижимость 1879 года). При первоначальном введении ставка составляла один пенни в фунте (то есть 1/240 или 0,4%), но применялось значительное освобождение в размере 500 фунтов стерлингов, освобождавшее большинство людей от налоговых обязательств. Земельный налог первоначально обеспечивал значительную долю государственных доходов. В 1895 году он составлял 76% от общего объема доходов от земельного и подоходного налога, поступавших в правительство. В 1960 году земельный налог составлял 6% от прямых налоговых поступлений, а к 1967 году в отчете, рекомендовавшем отмену земельных налогов, комитет под председательством бухгалтера Льюиса Росса из Окленда отметил, что всего 0,5% от общего дохода правительства теперь поступало от земельных налогов. Правительство не последовало рекомендации Росса об отмене земельных налогов. К 1982 году налогооблагалась только 5% от общей стоимости земли, а земельные налоги также считались дублирующими из-за их сходства с налогами на недвижимость, взимаемыми местными органами власти, причем налоги на недвижимость (налоги) составляли 57% доходов местного самоуправления к 2001 году. Правительство лейбористов, избранное в 1984 году, отказалось от налогов на капитал во всех формах, и в 1990 году парламент принял Закон об отмене земельного налога (1990), положив конец практике налогообложения земли центральным правительством Новой Зеландии. Последующие обсуждения LVT не привели к каким-либо изменениям.