Введение
Полное или частичное освобождение от налогов
A tax incentive is an aspect of a government's taxation policy designed to incentivize or encourage a particular economic activity by reducing tax payments. Tax incentives can have both positive and negative impacts on an economy. Among the positive benefits, if implemented and designed properly, tax incentives can attract investment to a country. Other benefits of tax incentives include increased employment, higher number of capital transfers, research and technology development, and also improvement to less developed areas. Though it is difficult to estimate the effects of tax incentives, they can, if done properly, raise the overall economic welfare through increasing economic growth and government tax revenue (after the expiration of the tax holiday/incentive period). However, tax incentive can cause negative effects on a government's financial condition, among other negative effects, if they are not properly designed and implemented. There are four typical costs to tax incentives:
resource allocation costs
compliance costs
revenue costs
corruption costs. Resource allocation refers to lost government tax revenue resulting from the tax incentive. The second cost refers to the situation when the tax incentives lead to too much investment in a certain area of the economy and too little investment in other areas of the economy. Revenue cost is associated with enforcing the tax incentive and monitoring who is receiving the incentive and ensuring they are properly deserving of the incentive. Therefore, the higher and the more complex the tax incentive, the higher the compliance costs because of the larger number of people and firms attempting to secure the tax incentive. The final cost is similar to the third in that it relates to people abusing the tax incentive. Corruption occurs when there are no clear guidelines or minimal guidelines for qualification. According to a 2020 study of tax incentives in the United States, "states spent between 5 USD and 216 USD per capita on incentives for firms." There is some evidence that this leads to direct employment gains but there is not strong evidence that the incentives increase economic growth.
Налоговый стимул – это элемент налоговой политики правительства, направленный на стимулирование или поощрение определенной экономической деятельности путем снижения налоговых платежей. Налоговые стимулы могут оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на экономику. Среди положительных эффектов, при правильной разработке и внедрении, налоговые стимулы могут привлекать инвестиции в страну. К другим преимуществам налоговых стимулов относятся увеличение занятости, рост объема капитальных переводов, развитие исследований и технологий, а также улучшение положения менее развитых регионов. Хотя оценить эффект налоговых стимулов сложно, при правильном подходе они могут повысить общее экономическое благосостояние за счет увеличения экономического роста и налоговых поступлений в бюджет (после окончания периода действия налоговых льгот/стимулов). Однако, при неправильной разработке и реализации, налоговые стимулы могут негативно сказаться на финансовом состоянии правительства и повлечь за собой другие неблагоприятные последствия. Существует четыре основных типа затрат, связанных с налоговыми стимулами:
затраты на распределение ресурсов,
затраты на соблюдение требований,
потери доходов бюджета,
коррупционные затраты.
A tax incentive is an aspect of a government's taxation policy designed to incentivize or encourage a particular economic activity by reducing tax payments. Tax incentives can have both positive and negative impacts on an economy. Among the positive benefits, if implemented and designed properly, tax incentives can attract investment to a country. Other benefits of tax incentives include increased employment, higher number of capital transfers, research and technology development, and also improvement to less developed areas. Though it is difficult to estimate the effects of tax incentives, they can, if done properly, raise the overall economic welfare through increasing economic growth and government tax revenue (after the expiration of the tax holiday/incentive period). However, tax incentive can cause negative effects on a government's financial condition, among other negative effects, if they are not properly designed and implemented. There are four typical costs to tax incentives:
resource allocation costs
compliance costs
revenue costs
corruption costs. Resource allocation refers to lost government tax revenue resulting from the tax incentive. The second cost refers to the situation when the tax incentives lead to too much investment in a certain area of the economy and too little investment in other areas of the economy. Revenue cost is associated with enforcing the tax incentive and monitoring who is receiving the incentive and ensuring they are properly deserving of the incentive. Therefore, the higher and the more complex the tax incentive, the higher the compliance costs because of the larger number of people and firms attempting to secure the tax incentive. The final cost is similar to the third in that it relates to people abusing the tax incentive. Corruption occurs when there are no clear guidelines or minimal guidelines for qualification. According to a 2020 study of tax incentives in the United States, "states spent between 5 USD and 216 USD per capita on incentives for firms." There is some evidence that this leads to direct employment gains but there is not strong evidence that the incentives increase economic growth.
Затраты на распределение ресурсов связаны с потерей налоговых поступлений в результате предоставления налогового стимула. Вторая группа затрат возникает, когда налоговые стимулы приводят к избыточным инвестициям в определенные сектора экономики и недостаточным – в другие. Потери доходов бюджета связаны с обеспечением соблюдения условий предоставления налогового стимула, мониторингом его получателей и проверкой их соответствия критериям. Следовательно, чем выше и сложнее налоговый стимул, тем выше затраты на соблюдение требований, поскольку большее количество лиц и компаний стремятся его получить. Последняя группа затрат схожа с третьей, поскольку связана со злоупотреблениями налоговым стимулом. Коррупция возникает при отсутствии четких или минимальных требований к квалификации. Согласно исследованию налоговых стимулов в США, проведенному в 2020 году, "штаты тратили от 5 до 216 долларов США на душу населения на стимулы для предприятий". Существуют некоторые данные, свидетельствующие о том, что это приводит к прямому увеличению занятости, однако нет убедительных доказательств того, что стимулы способствуют экономическому росту.
A tax incentive is an aspect of a government's taxation policy designed to incentivize or encourage a particular economic activity by reducing tax payments. Tax incentives can have both positive and negative impacts on an economy. Among the positive benefits, if implemented and designed properly, tax incentives can attract investment to a country. Other benefits of tax incentives include increased employment, higher number of capital transfers, research and technology development, and also improvement to less developed areas. Though it is difficult to estimate the effects of tax incentives, they can, if done properly, raise the overall economic welfare through increasing economic growth and government tax revenue (after the expiration of the tax holiday/incentive period). However, tax incentive can cause negative effects on a government's financial condition, among other negative effects, if they are not properly designed and implemented. There are four typical costs to tax incentives:
resource allocation costs
compliance costs
revenue costs
corruption costs. Resource allocation refers to lost government tax revenue resulting from the tax incentive. The second cost refers to the situation when the tax incentives lead to too much investment in a certain area of the economy and too little investment in other areas of the economy. Revenue cost is associated with enforcing the tax incentive and monitoring who is receiving the incentive and ensuring they are properly deserving of the incentive. Therefore, the higher and the more complex the tax incentive, the higher the compliance costs because of the larger number of people and firms attempting to secure the tax incentive. The final cost is similar to the third in that it relates to people abusing the tax incentive. Corruption occurs when there are no clear guidelines or minimal guidelines for qualification. According to a 2020 study of tax incentives in the United States, "states spent between 5 USD and 216 USD per capita on incentives for firms." There is some evidence that this leads to direct employment gains but there is not strong evidence that the incentives increase economic growth.
Уточнение
Многие "налоговые льготы" просто уменьшают часть или всё налоговое бремя с той или иной рыночной транзакции. Это происходит потому, что почти все налоги создают то, что экономисты называют избыточной нагрузкой или мёртвым грузом. Мёртвый груз – это разница между объёмом экономической активности, который был бы достигнут без налога, и объёмом, который достигается при его наличии. Например, если облагаются налогом сбережения, люди сберегают меньше, чем могли бы. Если облагаются налогом товары не первой необходимости, люди покупают меньше. Если облагается налогом заработная плата, люди работают меньше. Наконец, если облагаются налогом такие виды деятельности, как развлечения и путешествия, потребление снижается. Иногда цель состоит в том, чтобы сократить такую активность, как в случае с налогом на сигареты. Однако сокращение активности чаще всего не является целью, поскольку считается, что большая рыночная активность предпочтительнее. Когда говорят о налоговой льготе, обычно подразумевают отмену всех или части налогов, тем самым уменьшая их бремя.
Псевдопоощрения
Несмотря на то, что стимул действительно способствует экономической активности, многие используют этот термин для обозначения любого изменения в налогообложении, влияющего на экономическое поведение. К таким псевдостимулам относятся налоговые каникулы, налоговые вычеты или налоговые льготы. Эти "налоговые льготы" направлены как на физических лиц, так и на корпорации.
Налоговые льготы на сохранение исторических памятников
Не все налоговые льготы предназначены для физических или юридических лиц, поскольку некоторые из них направлены на поддержку благосостояния общества. Например, налоговые льготы, связанные с сохранением исторического наследия. Федеральное правительство США во многих случаях стимулирует сохранение исторических зданий. Одним из способов достижения этой цели являются налоговые льготы при реконструкции исторических зданий. Эти налоговые стимулы могут способствовать созданию рабочих мест, увеличению частных инвестиций в город, созданию доступного жилья для малообеспеченных граждан в исторических зданиях и повышению стоимости недвижимости. В настоящее время, согласно Закону о налоговой реформе 1986 года, существует два основных вида таких льгот. Первый – это налоговый кредит в размере 20% на реконструкцию исторических зданий. Историческим зданием считается объект, включенный в Национальный реестр исторических мест, или здание, расположенное в зарегистрированном историческом районе, признанном Службой национальных парков. Второй – налоговый кредит в размере 10% на реконструкцию зданий, построенных до 1936 года, но не являющихся историческими и предназначенных для нежилого использования.
Влияние
Согласно исследованию 2020 года, налоговая конкуренция "в основном снижает налоги для компаний, способных легко перемещаться, и вряд ли существенно влияет на эффективность выбора местоположения для бизнеса". В рабочей статье NBER за 2020 год были найдены некоторые свидетельства того, что налоговые льготы для бизнеса на уровне штатов и местных органов власти в США привели к росту занятости, однако не было обнаружено доказательств того, что эти льготы способствовали более широкому экономическому росту на уровне штатов и местных органов власти. Исследование 2021 года показало, что многонациональные компании увеличили заработную плату и занятость в отдельных регионах, но основная часть прибыли, которую они генерировали, возвращалась им в виде местных субсидий.