Введение

В налоговой системе Великобритании личный вычет – это порог, выше которого с доходов физического лица взимается подоходный налог. Если доход физического лица в течение налогового года (включая заработную плату и некоторые выплаты) меньше его личного вычета, подоходный налог не взимается; в противном случае налог уплачивается с суммы, превышающей этот порог. Некоторые категории граждан имеют право на больший личный вычет, чем другие. К ним относятся: лица старше 65 лет (с дальнейшим увеличением вычета для лиц старше 75 лет), слепые и супружеские пары, в которых хотя бы один из супругов (или в гражданском партнерстве) родился до 6 апреля 1935 года. Лица, зарабатывающие более 100 000 фунтов стерлингов в год, имеют уменьшенный личный вычет. На каждые 2 фунта стерлингов, заработанные сверх 100 000 фунтов стерлингов, личный вычет уменьшается на 1 фунт стерлингов, что означает, что при достаточно высоких доходах личный вычет может быть полностью утрачен.

Уменьшение личных пособий

22 апреля 2009 года тогдашний канцлер казначейства Алистер Дарлинг объявил в бюджетном заявлении 2009 года, что начиная с апреля 2010 года, у лиц с годовым доходом свыше 100 000 фунтов стерлингов размер личного пособия будет уменьшаться на 1 фунт стерлингов за каждые 2 фунта стерлингов, превышающие 100 000 фунтов стерлингов, до тех пор, пока личное пособие не достигнет нуля, что (в 2010–2011 годах) произойдет при доходе в 112 950 фунтов стерлингов. На каждые дополнительные 100 фунтов стерлингов дохода личное пособие уменьшалось на 50 фунтов стерлингов, что означало, что эти дополнительные 50 фунтов стерлингов облагались налогом по предельной ставке 40%, что приводило к дополнительному налоговому обязательству в размере 20 фунтов стерлингов, и, следовательно, к дополнительному эффективному предельному налогообложению в размере 20% сверх уже начисленных 40%. В результате получалась аномальная эффективная предельная налоговая ставка в 60% в диапазоне доходов от 100 000 до 112 950 фунтов стерлингов, при этом выше 112 950 фунтов стерлингов предельная ставка налога возвращалась к 40%. Поскольку размер личного пособия увеличивался с годами, это привело к соответствующему увеличению диапазона доходов, облагаемых эффективной предельной налоговой ставкой в 60%. По состоянию на 2022–2023 годы эффективная предельная налоговая ставка в 60% применяется к доходам от 100 000 до 125 140 фунтов стерлингов.

История

22 июня 2010 года новый канцлер казначейства Джордж Осборн, в рамках коалиционного соглашения, предусматривавшего увеличение личного вычета до 10 000 фунтов стерлингов с апреля 2015 года в соответствии с политикой либеральных демократов, произвел первое увеличение на 1000 фунтов стерлингов, доведя его до 7475 фунтов стерлингов за налоговый год 2011-12. В ходе бюджетной речи 2011 года личный вычет был увеличен на 630 фунтов стерлингов до 8105 фунтов стерлингов с апреля 2012 года. В 2013 году Джордж Осборн пересмотрел планы по увеличению личного вычета и ускорил достижение целевого показателя в 10 000 фунтов стерлингов. В результате вычет был увеличен до 9440 фунтов стерлингов с апреля 2013 года, а затем до 10 000 фунтов стерлингов с апреля 2014 года, на год раньше запланированного срока. Все эти увеличения личного вычета были обеспечены за счет повышения подоходного налога.

Пособие для женатых мужчин

Пособие для замужних мужчин предоставлялось законно состоящим в браке парам. Пособие выплачивалось по самой высокой ставке налога плательщика. В начале 1990-х годов тогдашний канцлер казначейства Норман Ламонт реформировал это пособие и ввел 10-процентное пособие, что означало, что все мужчины получали одинаковую сумму денег, независимо от их максимальной налоговой ставки. Пособие было отменено в апреле 2000 года, впервые об этом было объявлено в бюджетном плане 1999 года, представленном тогдашним канцлером Гордоном Брауном, за исключением лиц, состоящих в браке или в зарегистрированном гражданском партнерстве (введенном в 2005 году), где один из супругов родился до 6 апреля 1935 года.