Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Содержание
Введение
Понятие в бухгалтерском учете и финансах, связанное с основными средствами. Уменьшение стоимости активов или распределение их стоимости.
the concept in accounting and finance involving fixed capital goods
Decrease in asset values, or the allocation of cost thereof
В бухгалтерском учете амортизация – это термин, относящийся к двум аспектам одной и той же концепции: во-первых, фактическое снижение справедливой стоимости актива, например, уменьшение стоимости заводского оборудования с каждым годом его использования и износа, и во-вторых, распределение в бухгалтерской отчетности первоначальной стоимости активов на периоды их использования (амортизация в соответствии с принципом соответствия). Таким образом, амортизация представляет собой снижение стоимости активов и метод перераспределения, или "списания" стоимости материального актива (например, оборудования) в течение срока его полезного использования. Предприятия начисляют амортизацию по долгосрочным активам как в целях бухгалтерского учета, так и для налогообложения. Снижение стоимости актива отражается в балансе предприятия или организации, а выбранный метод амортизации влияет на чистую прибыль и, следовательно, на отчет о финансовых результатах. Как правило, стоимость распределяется в виде амортизационных отчислений на периоды, в течение которых актив, как ожидается, будет использоваться.
In accountancy, depreciation is a term that refers to two aspects of the same concept: first, an actual reduction in the fair value of an asset, such as the decrease in value of factory equipment each year as it is used and wears, and second, the allocation in accounting statements of the original cost of the assets to periods in which the assets are used (depreciation with the matching principle). Depreciation is thus the decrease in the value of assets and the method used to reallocate, or "write down" the cost of a tangible asset (such as equipment) over its useful life span. Businesses depreciate long term assets for both accounting and tax purposes. The decrease in value of the asset affects the balance sheet of a business or entity, and the method of depreciating the asset, accounting wise, affects the net income, and thus the income statement that they report. Generally, the cost is allocated as depreciation expense among the periods in which the asset is expected to be used.
Основание для амортизации
Стоимость обычно представляет собой сумму, уплаченную за актив, включая все затраты, связанные с его приобретением и приведением в состояние готовности к использованию. В некоторых странах или для определенных целей остаточная стоимость может не учитываться. Правила некоторых стран устанавливают сроки полезного использования и методы амортизации для определенных видов активов. Однако в большинстве стран срок полезного использования определяется на основе практического опыта, а метод амортизации может быть выбран из нескольких допустимых вариантов.
Cost generally is the amount paid for the asset, including all costs related to acquiring and bringing the asset into use. In some countries or for some purposes, salvage value may be ignored. The rules of some countries specify lives and methods to be used for particular types of assets. However, in most countries the life is based on business experience, and the method may be chosen from one of several acceptable methods.
Снижение и амортизация
Исчерпание и амортизация – схожие понятия, применяемые к природным ресурсам (включая нефть) и нематериальным активам соответственно.
Depletion and amortization are similar concepts for natural resources (including oil) and intangible assets, respectively.
Влияние на наличные деньги
Расходы по амортизации не требуют немедленной выплаты денежных средств. Однако, поскольку амортизация является расходом, отражаемым в отчете о прибылях и убытках, и при условии, что предприятие ведет деятельность, покрывающую свои расходы (например, прибыльно), амортизация представляет собой источник денежных средств в отчете о движении денежных средств, который обычно компенсирует денежные затраты на приобретение новых активов, необходимых для продолжения деятельности, когда срок полезного использования существующих активов истекает.
Depreciation expense does not require a current outlay of cash. However, since depreciation is an expense to the P&L account, provided the enterprise is operating in a manner that covers its expenses (e. g., operating at a profit) depreciation is a source of cash in a statement of cash flows, which generally offsets the cash cost of acquiring new assets required to continue operations when existing assets reach the end of their useful lives.
Накопленные амортизации
Хотя расходы по амортизации отражаются в отчете о прибылях и убытках, их влияние обычно учитывается на отдельном счете и раскрывается в балансе как накопленная амортизация по основным средствам, в соответствии с большинством принципов бухгалтерского учета. Накопленная амортизация является контрасчетом, поскольку она отдельно показывает отрицательную сумму, непосредственно связанную с суммой накопленной амортизации в балансе. Расходы по амортизации обычно списываются непосредственно на соответствующий актив. Стоимость основных средств, указанная в балансе, будет уменьшаться, даже если компания не инвестировала или не продавала какие-либо активы. Теоретически, эти суммы будут приблизительно соответствовать справедливой стоимости. В противном случае, расходы по амортизации списываются на накопленную амортизацию. Отдельное представление накопленной амортизации в балансе позволяет сохранить первоначальную стоимость активов в балансе. Если в течение года не было инвестиций или выбытия основных средств, то стоимость активов в балансе текущего и предыдущего года (P/Y) останется неизменной.
While depreciation expense is recorded on the income statement of a business, its impact is generally recorded in a separate account and disclosed on the balance sheet as accumulated under fixed assets, according to most accounting principles. Accumulated depreciation is known as a contra account, because it separately shows a negative amount that is directly associated with an accumulated depreciation account on the balance sheet. Depreciation expense is usually charged against the relevant asset directly. The values of the fixed assets stated on the balance sheet will decline, even if the business has not invested in or disposed of any assets. Theoretically, the amounts will roughly approximate fair value. Otherwise, depreciation expense is charged against accumulated depreciation. Showing accumulated depreciation separately on the balance sheet has the effect of preserving the historical cost of assets on the balance sheet. If there have been no investments or dispositions in fixed assets for the year, then the values of the assets will be the same on the balance sheet for the current and prior year (P/Y).
Методы амортизации
Существует несколько методов начисления амортизации, обычно основанных либо на истечении времени, либо на интенсивности использования актива.
There are several methods for calculating depreciation, generally based on either the passage of time or the level of activity (or use) of the asset.
Амортизация аннуитета
Методы амортизации по принципу аннуитета основаны не на времени, а на уровне использования. Это может быть пробег транспортного средства или количество циклов работы оборудования. При приобретении актива его срок службы оценивается в единицах этого уровня использования. Например, если предполагается, что автомобиль, указанный выше, проедет 50 000 миль за весь срок службы, то норма амортизации на одну милю рассчитывается следующим образом: ($17 000 – $2 000) / 50 000 миль = $0,30 за милю. Каждый год сумма амортизации рассчитывается путем умножения количества пройденных миль на норму амортизации за милю.
Annuity depreciation methods are not based on time, but on a level of Annuity. This could be miles driven for a vehicle, or a cycle count for a machine. When the asset is acquired, its life is estimated in terms of this level of activity. Assume the vehicle above is estimated to go 50,000 miles in its lifetime. The per mile depreciation rate is calculated as: ($17,000 cost $2,000 salvage) / 50,000 miles = $0.30 per mile. Each year, the depreciation expense is then calculated by multiplying the number of miles driven by the per mile depreciation rate.
Метод амортизации группы
Метод групповой амортизации применяется для начисления амортизации по нескольким счетам активов, используя единый метод амортизации. Активы должны быть однородными по характеру и иметь приблизительно одинаковый срок полезного использования.
The group depreciation method is used for depreciating multiple asset accounts using a similar depreciation method. The assets must be similar in nature and have approximately the same useful lives.
Метод сложного амортизации
Композитный метод применяется к группе активов, которые не являются однородными и имеют разный срок полезного использования. Например, компьютеры и принтеры не однородны, но оба относятся к офисному оборудованию. Амортизация всех активов определяется методом прямолинейной амортизации.
The composite method is applied to a collection of assets that are not similar and have different service lives. For example, computers and printers are not similar, but both are part of the office equipment. Depreciation on all assets is determined by using the straight line depreciation method. AssetHistorical costSalvage valueDepreciable costLifeDepreciation per yearComputers $5,500 $500 $5,000 5 $1,000Printers $1,000 $100 $900 3 $300Total $6,500 $600 $5,900 4.5 $1,300
Composite life equals the total depreciable cost divided by the total depreciation per year. $5,900 / $1,300 = 4.5 years. Composite depreciation rate equals depreciation per year divided by total historical cost. $1,300 / $6,500 = 0.20 = 20%
Depreciation expense equals the composite depreciation rate times the balance in the asset account (historical cost). (0.20 * $6,500) $1,300. Debit depreciation expense and credit accumulated depreciation. When an asset is sold, debit cash for the amount received and credit the asset account for its original cost. Debit the difference between the two to accumulated depreciation. Under the composite method, no gain or loss is recognized on the sale of an asset. Theoretically, this makes sense because the gains and losses from assets sold before and after the composite life will average themselves out. To calculate composite depreciation rate, divide depreciation per year by total historical cost. To calculate depreciation expense, multiply the result by the same total historical cost. The result will equal the total depreciation per year again. Common sense requires depreciation expense to be equal to total depreciation per year, without first dividing and then multiplying total depreciation per year by the same number.
Историческая стоимость актива | Спасаемая стоимость | Сумма амортизируемой стоимости | Срок полезного использования | Амортизация в год
---|---|---|---|---
Компьютеры | $5,500 | $500 | $5,000 | 5 | $1,000
Принтеры | $1,000 | $100 | $900 | 3 | $300
Итого | $6,500 | $600 | $5,900 | 4.5 | $1,300
The composite method is applied to a collection of assets that are not similar and have different service lives. For example, computers and printers are not similar, but both are part of the office equipment. Depreciation on all assets is determined by using the straight line depreciation method. AssetHistorical costSalvage valueDepreciable costLifeDepreciation per yearComputers $5,500 $500 $5,000 5 $1,000Printers $1,000 $100 $900 3 $300Total $6,500 $600 $5,900 4.5 $1,300
Composite life equals the total depreciable cost divided by the total depreciation per year. $5,900 / $1,300 = 4.5 years. Composite depreciation rate equals depreciation per year divided by total historical cost. $1,300 / $6,500 = 0.20 = 20%
Depreciation expense equals the composite depreciation rate times the balance in the asset account (historical cost). (0.20 * $6,500) $1,300. Debit depreciation expense and credit accumulated depreciation. When an asset is sold, debit cash for the amount received and credit the asset account for its original cost. Debit the difference between the two to accumulated depreciation. Under the composite method, no gain or loss is recognized on the sale of an asset. Theoretically, this makes sense because the gains and losses from assets sold before and after the composite life will average themselves out. To calculate composite depreciation rate, divide depreciation per year by total historical cost. To calculate depreciation expense, multiply the result by the same total historical cost. The result will equal the total depreciation per year again. Common sense requires depreciation expense to be equal to total depreciation per year, without first dividing and then multiplying total depreciation per year by the same number.
Срок полезного использования группы равен общей амортизируемой стоимости, деленной на общую амортизацию в год. $5,900 / $1,300 = 4.5 года. Коэффициент амортизации группы равен амортизации в год, деленной на общую историческую стоимость. $1,300 / $6,500 = 0.20 = 20%.
The composite method is applied to a collection of assets that are not similar and have different service lives. For example, computers and printers are not similar, but both are part of the office equipment. Depreciation on all assets is determined by using the straight line depreciation method. AssetHistorical costSalvage valueDepreciable costLifeDepreciation per yearComputers $5,500 $500 $5,000 5 $1,000Printers $1,000 $100 $900 3 $300Total $6,500 $600 $5,900 4.5 $1,300
Composite life equals the total depreciable cost divided by the total depreciation per year. $5,900 / $1,300 = 4.5 years. Composite depreciation rate equals depreciation per year divided by total historical cost. $1,300 / $6,500 = 0.20 = 20%
Depreciation expense equals the composite depreciation rate times the balance in the asset account (historical cost). (0.20 * $6,500) $1,300. Debit depreciation expense and credit accumulated depreciation. When an asset is sold, debit cash for the amount received and credit the asset account for its original cost. Debit the difference between the two to accumulated depreciation. Under the composite method, no gain or loss is recognized on the sale of an asset. Theoretically, this makes sense because the gains and losses from assets sold before and after the composite life will average themselves out. To calculate composite depreciation rate, divide depreciation per year by total historical cost. To calculate depreciation expense, multiply the result by the same total historical cost. The result will equal the total depreciation per year again. Common sense requires depreciation expense to be equal to total depreciation per year, without first dividing and then multiplying total depreciation per year by the same number.
Расходы по амортизации равны коэффициенту амортизации группы, умноженному на остаток на счете активов (историческая стоимость). (0.20 * $6,500) = $1,300. Дебетуются расходы по амортизации и кредитуется накопленная амортизация. При продаже актива дебетуются денежные средства на сумму полученной выручки и кредитуется счет актива на его первоначальную стоимость. Разница между этими двумя суммами дебетуется на накопленную амортизацию. При использовании композитного метода прибыль или убыток от продажи актива не признается. Теоретически это обосновано тем, что прибыль и убытки от активов, проданных до и после срока полезного использования группы, взаимно компенсируются. Для расчета коэффициента амортизации группы необходимо разделить амортизацию в год на общую историческую стоимость. Для расчета расходов по амортизации необходимо умножить полученный результат на ту же общую историческую стоимость. Результат будет равен общей амортизации в год. Логично, что расходы по амортизации должны быть равны общей амортизации в год, без предварительного деления и последующего умножения общей амортизации в год на одно и то же число.
The composite method is applied to a collection of assets that are not similar and have different service lives. For example, computers and printers are not similar, but both are part of the office equipment. Depreciation on all assets is determined by using the straight line depreciation method. AssetHistorical costSalvage valueDepreciable costLifeDepreciation per yearComputers $5,500 $500 $5,000 5 $1,000Printers $1,000 $100 $900 3 $300Total $6,500 $600 $5,900 4.5 $1,300
Composite life equals the total depreciable cost divided by the total depreciation per year. $5,900 / $1,300 = 4.5 years. Composite depreciation rate equals depreciation per year divided by total historical cost. $1,300 / $6,500 = 0.20 = 20%
Depreciation expense equals the composite depreciation rate times the balance in the asset account (historical cost). (0.20 * $6,500) $1,300. Debit depreciation expense and credit accumulated depreciation. When an asset is sold, debit cash for the amount received and credit the asset account for its original cost. Debit the difference between the two to accumulated depreciation. Under the composite method, no gain or loss is recognized on the sale of an asset. Theoretically, this makes sense because the gains and losses from assets sold before and after the composite life will average themselves out. To calculate composite depreciation rate, divide depreciation per year by total historical cost. To calculate depreciation expense, multiply the result by the same total historical cost. The result will equal the total depreciation per year again. Common sense requires depreciation expense to be equal to total depreciation per year, without first dividing and then multiplying total depreciation per year by the same number.
Налоговые амортизации
Большинство систем подоходного налога допускают налоговый вычет для возмещения стоимости активов, используемых в бизнесе или для получения дохода. Такие вычеты разрешены как для физических, так и для юридических лиц. Если активы потребляются в текущем периоде, их стоимость может быть вычтена сразу в качестве расхода или учтена в стоимости реализованных товаров. Стоимость активов, которые не потребляются в текущем периоде, как правило, подлежит отсрочке и возмещению в течение определенного времени, например, посредством амортизации. Некоторые системы позволяют полностью или частично вычесть стоимость активов в год их приобретения. Другие системы предусматривают амортизационные отчисления в течение определенного срока с использованием определенного метода или процента амортизации. Правила существенно различаются в зависимости от страны и могут варьироваться внутри страны в зависимости от типа актива или типа налогоплательщика. Многие системы, устанавливающие сроки и методы амортизации для финансовой отчетности, требуют использования тех же сроков и методов в целях налогообложения. Большинство налоговых систем устанавливают различные правила для недвижимого имущества (зданий и т.д.) и движимого имущества (оборудования и т.д.).
Most income tax systems allow a tax deduction for recovery of the cost of assets used in a business or for the production of income. Such deductions are allowed for individuals and companies. Where the assets are consumed currently, the cost may be deducted currently as an expense or treated as part of cost of goods sold. The cost of assets not currently consumed generally must be deferred and recovered over time, such as through depreciation. Some systems permit the full deduction of the cost, at least in part, in the year the assets are acquired. Other systems allow depreciation expense over some life using some depreciation method or percentage. Rules vary highly by country and may vary within a country based on the type of asset or type of taxpayer. Many systems that specify depreciation lives and methods for financial reporting require the same lives and methods be used for tax purposes. Most tax systems provide different rules for real property (buildings, etc.) and personal property (equipment, etc.). Reduce Taxable Income: Claiming tax depreciation lowers your taxable income. This can significantly reduce your tax bill, effectively putting more money back in your pocket each year. Improve Cash Flow: By reducing your tax liability, you effectively increase your annual cash flow. This can be particularly beneficial for property investors who rely on rental income. Maximize Investment Return: Depreciation is a non cash deduction – it doesn’t come out of your pocket on an annual basis. Claiming it ensures you’re maximizing the return on your investment property. Property Value Appreciation: Even as your property appreciates in market value, you can still claim depreciation on the building and its fixtures and fittings, enhancing the investment’s profitability.
Сократите налогооблагаемый доход: Заявление на налоговую амортизацию уменьшает ваш налогооблагаемый доход. Это может значительно снизить сумму налога к уплате, фактически увеличивая сумму денег, остающуюся в вашем распоряжении каждый год.
Most income tax systems allow a tax deduction for recovery of the cost of assets used in a business or for the production of income. Such deductions are allowed for individuals and companies. Where the assets are consumed currently, the cost may be deducted currently as an expense or treated as part of cost of goods sold. The cost of assets not currently consumed generally must be deferred and recovered over time, such as through depreciation. Some systems permit the full deduction of the cost, at least in part, in the year the assets are acquired. Other systems allow depreciation expense over some life using some depreciation method or percentage. Rules vary highly by country and may vary within a country based on the type of asset or type of taxpayer. Many systems that specify depreciation lives and methods for financial reporting require the same lives and methods be used for tax purposes. Most tax systems provide different rules for real property (buildings, etc.) and personal property (equipment, etc.). Reduce Taxable Income: Claiming tax depreciation lowers your taxable income. This can significantly reduce your tax bill, effectively putting more money back in your pocket each year. Improve Cash Flow: By reducing your tax liability, you effectively increase your annual cash flow. This can be particularly beneficial for property investors who rely on rental income. Maximize Investment Return: Depreciation is a non cash deduction – it doesn’t come out of your pocket on an annual basis. Claiming it ensures you’re maximizing the return on your investment property. Property Value Appreciation: Even as your property appreciates in market value, you can still claim depreciation on the building and its fixtures and fittings, enhancing the investment’s profitability.
Улучшите денежный поток: Сокращая налоговые обязательства, вы фактически увеличиваете свой годовой денежный поток. Это может быть особенно полезно для инвесторов в недвижимость, которые зависят от дохода от аренды.
Most income tax systems allow a tax deduction for recovery of the cost of assets used in a business or for the production of income. Such deductions are allowed for individuals and companies. Where the assets are consumed currently, the cost may be deducted currently as an expense or treated as part of cost of goods sold. The cost of assets not currently consumed generally must be deferred and recovered over time, such as through depreciation. Some systems permit the full deduction of the cost, at least in part, in the year the assets are acquired. Other systems allow depreciation expense over some life using some depreciation method or percentage. Rules vary highly by country and may vary within a country based on the type of asset or type of taxpayer. Many systems that specify depreciation lives and methods for financial reporting require the same lives and methods be used for tax purposes. Most tax systems provide different rules for real property (buildings, etc.) and personal property (equipment, etc.). Reduce Taxable Income: Claiming tax depreciation lowers your taxable income. This can significantly reduce your tax bill, effectively putting more money back in your pocket each year. Improve Cash Flow: By reducing your tax liability, you effectively increase your annual cash flow. This can be particularly beneficial for property investors who rely on rental income. Maximize Investment Return: Depreciation is a non cash deduction – it doesn’t come out of your pocket on an annual basis. Claiming it ensures you’re maximizing the return on your investment property. Property Value Appreciation: Even as your property appreciates in market value, you can still claim depreciation on the building and its fixtures and fittings, enhancing the investment’s profitability.
Максимизируйте доходность инвестиций: Амортизация – это неденежный вычет, который не требует немедленных расходов. Заявление на амортизацию гарантирует максимальную доходность ваших инвестиций в недвижимость.
Most income tax systems allow a tax deduction for recovery of the cost of assets used in a business or for the production of income. Such deductions are allowed for individuals and companies. Where the assets are consumed currently, the cost may be deducted currently as an expense or treated as part of cost of goods sold. The cost of assets not currently consumed generally must be deferred and recovered over time, such as through depreciation. Some systems permit the full deduction of the cost, at least in part, in the year the assets are acquired. Other systems allow depreciation expense over some life using some depreciation method or percentage. Rules vary highly by country and may vary within a country based on the type of asset or type of taxpayer. Many systems that specify depreciation lives and methods for financial reporting require the same lives and methods be used for tax purposes. Most tax systems provide different rules for real property (buildings, etc.) and personal property (equipment, etc.). Reduce Taxable Income: Claiming tax depreciation lowers your taxable income. This can significantly reduce your tax bill, effectively putting more money back in your pocket each year. Improve Cash Flow: By reducing your tax liability, you effectively increase your annual cash flow. This can be particularly beneficial for property investors who rely on rental income. Maximize Investment Return: Depreciation is a non cash deduction – it doesn’t come out of your pocket on an annual basis. Claiming it ensures you’re maximizing the return on your investment property. Property Value Appreciation: Even as your property appreciates in market value, you can still claim depreciation on the building and its fixtures and fittings, enhancing the investment’s profitability.
Повышение стоимости недвижимости: Даже при росте рыночной стоимости вашей недвижимости вы можете продолжать учитывать амортизацию здания, а также его оборудования и оснастки, тем самым повышая прибыльность инвестиций.
Most income tax systems allow a tax deduction for recovery of the cost of assets used in a business or for the production of income. Such deductions are allowed for individuals and companies. Where the assets are consumed currently, the cost may be deducted currently as an expense or treated as part of cost of goods sold. The cost of assets not currently consumed generally must be deferred and recovered over time, such as through depreciation. Some systems permit the full deduction of the cost, at least in part, in the year the assets are acquired. Other systems allow depreciation expense over some life using some depreciation method or percentage. Rules vary highly by country and may vary within a country based on the type of asset or type of taxpayer. Many systems that specify depreciation lives and methods for financial reporting require the same lives and methods be used for tax purposes. Most tax systems provide different rules for real property (buildings, etc.) and personal property (equipment, etc.). Reduce Taxable Income: Claiming tax depreciation lowers your taxable income. This can significantly reduce your tax bill, effectively putting more money back in your pocket each year. Improve Cash Flow: By reducing your tax liability, you effectively increase your annual cash flow. This can be particularly beneficial for property investors who rely on rental income. Maximize Investment Return: Depreciation is a non cash deduction – it doesn’t come out of your pocket on an annual basis. Claiming it ensures you’re maximizing the return on your investment property. Property Value Appreciation: Even as your property appreciates in market value, you can still claim depreciation on the building and its fixtures and fittings, enhancing the investment’s profitability.
Дополнения к капиталу
Общая система предусматривает ежегодное вычитание фиксированного процента от стоимости амортизируемых активов. Это часто называют капитальными надбавками, как это принято в Соединенном Королевстве. Вычеты разрешены как физическим, так и юридическим лицам на основе активов, введенных в эксплуатацию в течение или до налогового периода. Канадские капитальные надбавки представляют собой фиксированные проценты от стоимости активов в пределах класса или типа активов. Фиксированные процентные ставки устанавливаются в зависимости от типа актива. Фиксированный процент умножается на налоговую базу активов, находящихся в эксплуатации, для определения суммы капитальной надбавки. Эти проценты определяются налоговым законодательством или нормативными актами страны. Расчет капитальных надбавок может производиться на основе общего объема активов, наборов или пулов по годам выпуска (винтажные пулы) или пулов по классам активов. Существует только три метода амортизации.
A common system is to allow a fixed percentage of the cost of depreciable assets to be deducted each year. This is often referred to as a capital allowance, as it is called in the United Kingdom. Deductions are permitted to individuals and businesses based on assets placed in service during or before the assessment year. Canada's Capital Cost Allowance are fixed percentages of assets within a class or type of asset. Fixed percentage rates are specified by the type of asset. The fixed percentage is multiplied by the tax basis of assets in service to determine the capital allowance deduction. The tax law or regulations of the country specifies these percentages. Capital allowance calculations may be based on the total set of assets, on sets or pools by year (vintage pools) or pools by classes of assets Depreciation has got three methods only.
Налоговые жизни и методы
Некоторые системы определяют срок полезного использования на основе классов имущества, установленных налоговыми органами. Канадское налоговое агентство определяет множество классов, основанных на типе имущества и способе его использования. В системе амортизации Соединенных Штатов Служба внутренних доходов (IRS) публикует подробное руководство, включающее таблицу сроков полезного использования активов и применимых методов амортизации. В таблице также указаны установленные сроки полезного использования для определенных часто используемых активов (например, офисной мебели, компьютеров, автомобилей), которые имеют приоритет над сроками полезного использования для коммерческих целей. Амортизация в налогообложении США рассчитывается методом двойного уменьшающегося остатка с переходом на метод прямолинейной амортизации или по выбору налогоплательщика применяется непосредственно метод прямолинейной амортизации. Таблицы IRS содержат процентные ставки для применения к балансовой стоимости актива в каждый год его эксплуатации. Амортизация впервые признается в качестве вычета, когда актив введен в эксплуатацию.
Some systems specify lives based on classes of property defined by the tax authority. Canada Revenue Agency specifies numerous classes based on the type of property and how it is used. Under the United States depreciation system, the Internal Revenue Service publishes a detailed guide which includes a table of asset lives and the applicable conventions. The table also incorporates specified lives for certain commonly used assets (e. g., office furniture, computers, automobiles) which override the business use lives. U. S. tax depreciation is computed under the double declining balance method switching to straight line or the straight line method, at the option of the taxpayer. IRS tables specify percentages to apply to the basis of an asset for each year in which it is in service. Depreciation first becomes deductible when an asset is placed in service.
Дополнительные амортизации
Многие системы позволяют дополнительный вычет части стоимости амортизируемых активов, приобретенных в текущем налоговом году. В Великобритании предусмотрена инвестиционная надбавка в размере 50 000 фунтов стерлингов в первый год. В Соединенных Штатах доступны два таких вычета. Вычет на полную стоимость амортизируемого материального движимого имущества разрешен в размере до 500 000 долларов США до 2013 года. Этот вычет полностью прекращается для предприятий, приобретающих такое имущество на сумму свыше 2 000 000 долларов США в течение года. Кроме того, допускается дополнительная амортизация в первый год в размере 50% стоимости большинства других амортизируемых материальных движимых активов. В некоторых других системах предусмотрены аналогичные надбавки в первый год или ускоренная амортизация.
Many systems allow an additional deduction for a portion of the cost of depreciable assets acquired in the current tax year. The UK system provides a first year capital allowance of £50,000. In the United States, two such deductions are available. A deduction for the full cost of depreciable tangible personal property is allowed up to $500,000 through 2013. This deduction is fully phased out for businesses acquiring over $2,000,000 of such property during the year. In addition, additional first year depreciation of 50% of the cost of most other depreciable tangible personal property is allowed as a deduction. Some other systems have similar first year or accelerated allowances.
Недвижимость
Многие налоговые системы предусматривают более длительные сроки амортизации для зданий и улучшений земельных участков. Эти сроки могут различаться в зависимости от вида использования. Многие из этих систем, включая Соединенные Штаты, допускают амортизацию недвижимости только линейным методом или в виде небольшой фиксированной процентной ставки от стоимости. Как правило, налоговый вычет по амортизации на незастроенную землю не предоставляется. В Соединенных Штатах жилые здания, сдаваемые в аренду, амортизируются в течение 27,5 или 40 лет, другие здания – в течение 39 или 40 лет, а улучшения земельных участков – в течение 15 или 20 лет, во всех случаях с использованием линейного метода.
Many tax systems prescribe longer depreciable lives for buildings and land improvements. Such lives may vary by type of use. Many such systems, including the United States, permit depreciation for real property using only the straight line method, or a small fixed percentage of the cost. Generally, no depreciation tax deduction is allowed for bare land. In the United States, residential rental buildings are depreciable over a 27.5 year or 40 year life, other buildings over a 39 or 40 year life, and land improvements over a 15 or 20 year life, all using the straight line method.
Условия усреднения
Расчет амортизации требует ведения большого объема учета, если он производится по каждому активу, которым владеет предприятие, особенно если активы приобретаются или частично выбывают после их первоначального приобретения. Однако многие налоговые системы позволяют объединять в "пул" все активы аналогичного типа, приобретенные в течение одного года. В этом случае амортизация рассчитывается для всех активов в пуле единым расчетом. При таких расчетах необходимо делать предположения о дате приобретения. Налоговая система США позволяет налогоплательщику использовать полугодичную конвенцию для движимого имущества или конвенцию середины месяца для недвижимого имущества. Согласно такой конвенции, все имущество определенного типа считается приобретенным в середине периода приобретения. В период приобретения (а также в последний период амортизации, если срок службы активов выражен целым числом лет) разрешается учитывать половину амортизации за полный период. Правила США требуют использования конвенции середины квартала для каждого актива, если более 40% приобретений за год приходится на последний квартал.
Depreciation calculations require a lot of record keeping if done for each asset a business owns, especially if assets are added to after they are acquired, or partially disposed of. However, many tax systems permit all assets of a similar type acquired in the same year to be combined in a "pool". Depreciation is then computed for all assets in the pool as a single calculation. These calculations must make assumptions about the date of acquisition. The United States system allows a taxpayer to use a half year convention for personal property or mid month convention for real property. Under such a convention, all property of a particular type is considered to have been acquired at the midpoint of the acquisition period. One half of a full period's depreciation is allowed in the acquisition period (and also in the final depreciation period if the life of the assets is a whole number of years). United States rules require a mid quarter convention for per property if more than 40% of the acquisitions for the year are in the final quarter.