Налоговая реформа: методы и перспективы изменения налоговой системы.

Введение

Метод изменения обязательных сборов или платежей в рамках масштабных экономических программ

Налоговая реформа – это процесс изменения способа сбора или управления налогами государством, который обычно проводится для улучшения налогового администрирования или получения экономических и социальных выгод. Налоговая реформа может включать в себя снижение уровня налогообложения для всех граждан государством, повышение или понижение прогрессивности налоговой системы, а также упрощение налоговой системы и повышение ее прозрачности и подотчетности. Во всем мире создано множество организаций для реформирования налоговых систем, часто с целью реформирования подоходного налога или налога на добавленную стоимость в сторону более либеральной экономической модели. Другие реформы предлагают налоговые системы, направленные на учет внешних эффектов. Иногда такие реформы предлагаются как бюджетно-нейтральные, например, в случае FairTax, что означает, что они не должны приводить к увеличению или уменьшению налоговых поступлений. Георгизм утверждает, что различные формы земельного налога могут одновременно учитывать внешние эффекты и повышать производительность.

Австралия

Налоговая реформа становилась все более важной темой в австралийской политической повестке дня. Совокупный годовой дефицит бюджета Содружества, штатов и территорий вырастет с 1,9% валового внутреннего продукта в 2011–12 годах до 5,9% ВВП к 2049–50 годам. Масштабная, комплексная налоговая реформа в Австралии не проводилась с момента введения налога на товары и услуги в 2000 году. Обзор налоговой системы, проведенный Генри, выявил 138 областей, требующих значительных реформ австралийской налоговой системы в течение следующих 10–20 лет. В июле 2013 года PricewaterhouseCoopers предложила существенную налоговую реформу в связи со старением населения и замедлением австралийского горнодобывающего бума. PricewaterhouseCoopers предложила повысить эффективность австралийской налоговой системы путем анализа конкурентоспособности уровней налогообложения, их влияния на производство и важности широкой налоговой базы для снижения экономических искажений. Например, доходы от более чем 115 других налогов уступают доходам от одного налога: налога на товары и услуги. Этот отчет получил широкое освещение в австралийской прессе.

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах было много движений, направленных на реформирование сбора и управления налогами. В конце XIX века американский экономист Генри Джордж инициировал глобальное движение за налоговую реформу. Целью движения была отмена всех видов налогообложения, кроме единого налога на стоимость земли. Влияние этого движения на налоговую политику, хотя и ослабевшее, заметно во многих странах мира, включая Австралию, Новую Зеландию, Гонконг, Тайвань и Сингапур. Усилия по продвижению этой формы налоговой реформы в Соединенных Штатах продолжаются при поддержке таких организаций, как Фонд Генри Джорджа Америки. В 1986 году был принят знаковый закон о налоговой реформе – Закон о налоговой реформе 1986 года. В 1990-х годах возникли предложения по реформе, касающиеся двойного налогообложения доходов корпораций, и в 1992 году Служба внутренних доходов (IRS) опубликовала обширный доклад по этому вопросу. Во время администрации Буша Консультативная комиссия президента по федеральной налоговой реформе рекомендовала отменить альтернативный минимальный налог. Несколько организаций работают над налоговой реформой в Соединенных Штатах, в том числе «Американцы за налоговую реформу», «Американцы за справедливое налогообложение» и «Американцы за упрощение налога на наследство» (ASSET). В Соединенных Штатах было предложено множество вариантов упрощения налогообложения, включая FairTax, различные планы с единой налоговой ставкой и двухпартийные предложения по налоговой реформе. В 2010 году Фарид Закария предложил то, что он назвал «грандиозной сделкой» с налоговой реформой для экономических оппонентов Пола Кругмана и Ниала Фергюсона, пытаясь преодолеть их политические разногласия путем создания простой и косвенной федеральной системы налога с продаж. Член Палаты представителей Чака Фаттах из Пенсильвании представил законопроект H. R. 4646 под названием «Акт «Америка без долгов», который предусматривает введение налога на финансовые операции в размере 1% и отмену федерального подоходного налога. Он неоднократно вносил законопроекты с аналогичными предложениями по налоговой реформе, начиная с 2004 года, но ни один из них не был одобрен комитетом. Предложения президента Обамы по налоговой реформе отражены в предложении федерального бюджета США на 2013 год, представленном его администрацией, а также в разработанной администрацией программе корпоративной и международной налоговой реформы. Хотя некоторые из этих предложений утратили актуальность в связи с соглашением об избежании «фискального обрыва» в конце 2012 года, эти меры представляют собой левоцентристский подход к налоговой реформе. В целом, предложения включают в себя незначительное повышение и снижение налоговых ставок, а также расширение налоговой базы за счет закрытия, отмены или ограничения налоговых лазеек, вычетов, кредитов и других налоговых льгот для лиц с высокими доходами и корпораций. В декабре 2017 года Сенат принял Закон о снижении налогов и рабочих мест 2017 года. 22 декабря 2017 года президент Трамп подписал закон о налоговой реформе, принятый Палатой представителей и Сенатом. Представители бизнес-сообщества активно лоббировали в поддержку этого закона, который предусматривал снижение корпоративного налога и другие комплексные реформы. Национальная федерация розничной торговли была одним из лидеров этого процесса, поскольку ранее розничные торговцы платили одни из самых высоких ставок корпоративного налога.

There have been many movements in the United States to reform the collection and management of taxes. During the late 19th century, American economist Henry George started a global movement for tax reform. The aim of the movement was the abolition of all forms of taxation other than the Single Tax on land value. The effects of the movement on taxation policy, although diminished, can be seen in many parts of the world including Australia, New Zealand, Hong Kong, Taiwan and Singapore. Efforts to promote this form of tax reform in the United States continue under the aegis of organizations such as The Henry George Foundation of America. In 1986, landmark tax reform was passed in the Tax Reform Act of 1986. In the 1990s, reform proposals arose over the double taxation of corporate income, with a large report in 1992 by the Internal Revenue Service (IRS). During the Bush administration, the President's Advisory Panel for Federal Tax Reform recommended the removal of the Alternative Minimum Tax. Several organizations are working for tax reform in the United States including Americans for Tax Reform, Americans For Fair Taxation and Americans Standing for the Simplification of the Estate Tax (ASSET). Various proposals have been put forth for tax simplification in the United States, including the FairTax and various flat tax plans and bipartisan tax reform proposals. In 2010, Fareed Zakaria proposed what he described as a "grand bargain" with tax reform for economic adversaries Paul Krugman and Niall Ferguson; an attempt to bridge their political divide with the creation of a simple and indirect Federal Sales Tax. Representative Chaka Fattah of Pennsylvania introduced a bill, H. R. 4646, called the Debt Free America Act that would introduce a 1% financial transaction tax and eliminate federal income tax. He has introduced bills calling for similar tax reform since 2004, but the bills have never made it out of committee. President Obama's tax reform proposals are highlighted in his administration's 2013 United States federal budget proposal and in a framework for corporate and international tax reform presented by the administration. While some of these proposals have become irrelevant due to the “United States fiscal cliff” agreement at the end of calendar year 2012, these policies present a center left approach to tax reform. In general, the proposals involve some marginal tax rate increases, some marginal tax rate decreases, and base broadening by closing, canceling, or limiting tax loopholes, deductions, credits, or other tax expenditures for top income earners and corporations. In December 2017, the Senate passed the Tax Cuts and Jobs Act of 2017. On December 22, 2017 President Trump signed into law the tax reform bill passed by the House and Senate. The business community avidly lobbied in support of the bill, which included corporate tax cuts among more comprehensive reform. The National Retail Federation was a leading voice in this effort, since previously, retailers paid one of the highest corporate tax rates.

Выбор налогообложения

Налоговый выбор — это теория, согласно которой налогоплательщики должны обладать большим контролем над распределением своих налоговых средств. Если бы налогоплательщики могли выбирать, каким государственным организациям направлять свои налоги, решения об альтернативных издержках учитывали бы их частные знания. Например, налогоплательщик, выделяющий большую часть своих налогов на государственное образование, располагал бы меньшей суммой для направления на государственное здравоохранение. Сторонники этой идеи утверждают, что предоставление налогоплательщикам возможности выражать свои предпочтения помогло бы правительству более эффективно производить общественные блага, которые действительно важны для налогоплательщиков.