Налог на недвижимость и имущество

Введение

Налог на имущество, в частности на недвижимость. Налог на недвижимость.

Налог на имущество (ставка которого выражается в процентах или промилле, также называемый миллевой ставкой) – это налог на стоимость имущества, взимаемый в размере, пропорциональном этой стоимости. Налог взимается уполномоченным органом власти юрисдикции, в которой находится имущество. Это может быть национальное правительство, субъект федерации, округ или другой географический регион, или муниципалитет. Несколько юрисдикций могут облагать налогом одно и то же имущество. Чаще всего налог на имущество взимается с недвижимости. Он может взиматься ежегодно или в момент совершения сделки с недвижимостью, например, в виде налога на передачу прав собственности на недвижимость. Этот налог отличается от налога на аренду, который основан на доходах от аренды или предполагаемой арендной плате, и от налога на стоимость земельного участка, который является налогом на стоимость земли, исключая стоимость зданий и других улучшений. В рамках системы налогообложения имущества правительство требует или осуществляет оценку денежной стоимости каждого объекта имущества, и налог начисляется пропорционально этой стоимости.

Тип

Четыре основных типа налогов на имущество – это земля, улучшения земли (недвижимые искусственные объекты, такие как здания), движимое имущество (перемещаемые искусственные объекты) и нематериальные активы. Недвижимость (также называемая недвижимым имуществом или реальным имуществом) – это сочетание земли и улучшений. Формы налога на имущество различаются в зависимости от юрисдикции. Недвижимость часто облагается налогом в зависимости от ее категории. Классификация – это группировка объектов недвижимости на основе схожего использования. Объекты недвижимости в разных категориях облагаются налогом по разным ставкам. Примеры категорий недвижимости: жилая, коммерческая, промышленная и незастроенная недвижимость. Например, в Израиле ставка налога на недвижимость для пустующих квартир вдвое выше, чем для заселенных. Во Франции существует налог на пустующие помещения, который успешно снизил уровень вакантности. Специальный налог (оценка) иногда путают с налогом на имущество. Это две различные формы налогообложения: один (налог ad valorem) основывается на справедливой рыночной стоимости имущества, а другой (специальный налог) – на специальном улучшении, называемом «выгодой», которое служит его обоснованием. Ставка налога на имущество обычно указывается в процентах. Она также может быть выражена в промилле (сумма налога на тысячу денежных единиц стоимости имущества), что также известно как ставка в промилле или милл (одна тысячная денежной единицы). Для расчета налога на имущество орган власти умножает оценочную стоимость на ставку в промилле, а затем делит на 1000. Например, для объекта недвижимости с оценочной стоимостью 50 000 долларов, расположенного в муниципалитете со ставкой в 20 миллов, годовой налог на имущество составит 1000 долларов.

По юрисдикции

Классы объектов недвижимости, налоговые ставки, правила оценки и кадастровая стоимость различаются в зависимости от юрисдикции.

Канада

Многие провинции взимают налог на недвижимость, исходя из вида использования земли и её стоимости. Это основной источник доходов для большинства органов местного самоуправления. Хотя размеры налога на недвижимость варьируются в зависимости от муниципалитета, общий критерий оценки имущества устанавливается провинциальным законодательством. Наблюдается тенденция к использованию рыночной стоимости в качестве стандарта для целей оценки, с различными циклами переоценки. В ряде провинций установлен ежегодный цикл переоценки при наличии соответствующей рыночной активности, в то время как в других интервалы между оценками более продолжительные. Существует два вида налога на недвижимость: ежегодный налог на недвижимость и налог при передаче права собственности на землю.

Годовые налоги на имущество

Годовой налог на имущество обычно составляет процент от налогооблагаемой оценочной стоимости имущества. Налогооблагаемая оценочная стоимость обычно определяется поставщиком услуг по оценке муниципалитета. Годовая ставка налога на имущество для любой провинции включает как минимум два элемента: муниципальную ставку и ставку на образование. Сумма муниципальной и образовательной налоговых частей, а также любых базовых или других специальных налогов, определяет общую сумму налога. В Онтарио налог на имущество был впервые введен в 1849 году с принятием Муниципального акта (или Акта Болдуина), который учредил муниципальную структуру с городами, поселками и деревнями, а также ввел налог на имущество, который муниципалитеты должны собирать для поддержки школ. Налог рассчитывается путем умножения стоимости имущества текущего года, оцененной Муниципальной корпорацией по оценке недвижимости (MPAC), на общую налоговую ставку. Исследование 2019 года показало, что Торонто, столица Онтарио, в то время имел самый низкий налог на имущество в провинции. В Британской Колумбии BC Assessment проводит оценку недвижимости по всей провинции и ежегодно предоставляет оценочные значения для каждого объекта. BC Assessment осуществляет оценку недвижимости в соответствии с Законом об оценке, который требует, чтобы оценка проводилась по состоянию на 1 июля каждого года. Окончательная сумма налога на имущество рассчитывается путем умножения муниципальной окончательной налоговой ставки за год на оценочную стоимость, определенную BC Assessment. Ванкувер имеет самый низкий налог на имущество в Канаде в процентах от оценочной стоимости, поскольку, хотя стоимость недвижимости чрезвычайно высока, бюджет города остается относительно стабильным. В Альберте налоги на недвижимость существуют с 1905 года, когда Альберта стала провинцией. До 1995 года вся недвижимость и земля, за исключением сельскохозяйственных земель, включая промышленную и жилую недвижимость, оценивались по рыночной стоимости, но принятие Закона о муниципальном управлении в 1995 году внесло значительные изменения в систему оценки недвижимости. В настоящее время муниципалитеты в Альберте ежегодно оценивают недвижимость в соответствии с рекомендациями Министерства по муниципальным делам и Отдела по оценке и налоговой политике в области недвижимости Альберты. Налоги на недвижимость в Альберте состоят из двух основных компонентов: муниципального налога и провинциального налога на образование. Конкретная ставка налога на имущество за определенный год зависит от бюджета муниципалитета и его общей налоговой базы, а ставки налога на образование также устанавливаются муниципалитетами. В Саскачеване недвижимость оценивается поставщиком услуг по оценке муниципалитета, которым обычно является Агентство по управлению оценкой Саскачевана (SAMA). К полной стоимости применяется ставка налогообложения, установленная провинцией, что определяет налогооблагаемую оценку. Для муниципальной части налога муниципальная ставка (1 милл = 0,001) умножается на общую налогооблагаемую оценку, а затем на коэффициент ставки милла для определения суммы. Для всех муниципалитетов установлена провинциальная ставка на образование, к которой не применяется коэффициент ставки милла. Сумма муниципальной и образовательной налоговых частей, а также любых базовых или других специальных налогов, определяет общую сумму налога. В Манитобе оценка стоимости недвижимости осуществляется провинциальными службами оценки через 10 районных офисов, за исключением Виннипега, где оценку проводит только город Виннипег. Для каждого класса имущества различная часть его оценочной стоимости подлежит налогообложению. Налог на недвижимость в Манитобе состоит из четырех частей: муниципальная ставка, провинциальная ставка на образование, ставка школьного округа и дополнительные налоги на местные услуги, если это необходимо. Ежегодно ставка на образование устанавливается провинциальным министром образования, а остальные ставки устанавливаются городским советом; ставки выражаются в миллах. В Квебеке оценка стоимости проводится соответствующим региональным окружным муниципалитетом (municipalité régionale de comté) каждые три года. Региональные окружные муниципалитеты были созданы в 1979 году для решения вопросов землепользования. В Квебеке налог на имущество обычно основан на оценочной стоимости имущества и ставке налога на жилую недвижимость. Оценка недвижимости проводится на основе рыночной стоимости. Для жилой недвижимости сравниваются продажи аналогичных объектов для определения оценочной стоимости. В исключительных случаях используется затратный подход, при котором стоимость имущества, если бы его пришлось восстанавливать, оценивается с учетом амортизации. Для недвижимости, предназначенной для получения дохода, используется доходный подход для оценки рыночной стоимости. В этой провинции налоги на недвижимость используются для финансирования таких услуг, как пожарная и полицейская службы, общественный транспорт, а также начальное и среднее образование.

The annual property tax is usually a percentage of the taxable assessed value of the property. The taxable assessed value is commonly determined by the assessment service provider of the municipality. The annual property tax rate for any province contains at least two elements: the municipal rate and the education rate. The combination of municipal and education tax portions along with any base taxes or other special taxes determines the full amount of the tax. In Ontario, property tax was first introduced in 1849 with the Municipal Act (or Baldwin Act) as the act constituted a municipal structure with cities, towns, and villages along with the creation of property tax that municipalities must collect that would also support schools. The tax is calculated by multiplying the current year property value assessed by the Municipal Property Assessment Corporation (MPAC) with the total tax rate. A study from 2019 suggested that Toronto, the capital of Ontario, had the lowest property tax in the province at that time. In British Columbia, the BC Assessment conducts an evaluation of properties all over British Columbia and submits assessed values for each of them yearly. BC Assessment maintains real property assessments in compliance with the Assessment Act which requires that properties be assessed as of 1 July each year. The final property tax amount is calculated by multiplying the municipal final property tax rate for the year by the BC Assessment value. Vancouver has the lowest property tax in Canada as a percentage of assessed value because while property values are extremely high, the city's budget has stayed relatively constant. In Alberta, property taxes have existed since 1905, when Alberta became a Province; up until 1995, all properties and land except for farmland including industrial and residential properties were assessed at market value but the adoption of the Municipal Government Act in 1995 brought along many changes to property assessments. Properties in Alberta are assessed currently every year by municipalities according to guidelines by the Ministry of Municipal Affairs and the Alberta Assessment and Property Tax Policy Unit. Property taxes in Alberta are primarily made up of two components: a municipal tax and a provincial education tax. The specific property tax rate for a certain year depends on the budget of the municipality and its total assessment base, and Education property tax rates are also set by municipalities. In Saskatchewan, properties are assessed by the assessment service provider of the municipality which is usually the Saskatchewan Assessment Management Agency (SAMA). A taxable rate established by the province will be applied to the full value which determines the taxable assessment. For the municipal portion of the tax, the municipal mill rate (1 mill = 0.001) will be multiplied by the total taxable assessment then multiplied by the mill rate factor for determining the amount. There is a set education mill rate established by the province for all municipalities, and no mill rate factor is applied to it. The combination of municipal and education tax portions along with any base taxes or other special taxes determines the full amount of the tax. In Manitoba, property value assessments are conducted by the provincial assessment services delivered through 10 district offices with the exception of Winnipeg, which has their assessment conducted by the City of Winnipeg only. Each class of property will have a different sized portion of their assessed value that is taxable. The property tax in Manitoba is made out of four parts: a municipal rate, a provincial Education rate, a School Division rate, and additional taxes for local services as needed. Every year, the education tax is set by the provincial Minister of Education while the rest is set by the City Council; the rates are expressed in mills. In Québec, value assessments are conducted by the respective regional county municipality (municipalité régionale de comté) every three years. Regional county municipalities were established in 1979 to deal primarily with land use. In Québec property tax is usually based on the assessed value of a property and the residential property tax rate. Properties are assessed using a market value based approach. For residential properties, the sales of similar properties are compared to determine a valuation for the property. In unique circumstances, a cost approach is used where the cost of the property, if someone were to rebuild it, is given a valuation minus depreciation. For properties that are intended for generating income, an income approach is used to assess the market value. In this province, property taxes are used to pay for services such as the fire and police department, public transportation, as well as elementary and secondary education.

Налог на передачу земли

Налог на передачу прав собственности – это провинциальный налог, взимаемый при покупке дома или земли в Канаде. Все провинции облагают налогам на передачу прав собственности, за исключением Альберты и Саскачевана. В большинстве провинций налог рассчитывается как процент от цены покупки. В Торонто действует дополнительный муниципальный налог. Онтарио, Британская Колумбия, Остров Принца Эдуарда, Монреаль и город Торонто предоставляют льготы по налогу на передачу прав собственности для покупателей, приобретающих жилье впервые.

Британская Колумбия

В Британской Колумбии налог на передачу права собственности составляет один процент от первой части покупной цены, два процента от суммы, превышающей первую часть, но не превышающей $2, и три процента от остальной суммы. Дополнительный налог в размере 15%, применяемый только к иностранным покупателям жилья, не являющимся резидентами, в районе Большого Ванкувера, вступил в силу 2 августа 2016 года. Впоследствии, в 2018 году, он был повышен до 20%. К определению иностранного покупателя относятся иностранные студенты и временные иностранные работники. Меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов включают штрафы в размере 100 000 долларов для физических лиц и 200 000 долларов для юридических лиц.

Программа для покупателей первого дома

Программа для покупателей жилья впервые – это программа правительства Британской Колумбии, которая предлагает квалифицированным покупателям жилья впервые снижение или отмену налога на передачу прав собственности. Она может использоваться совместно с программой B.C. Home Owner Mortgage and Equity Partnership. Налоговый кредит для покупателей жилья впервые также доступен в Онтарио, который предоставляет покупателям жилья впервые налоговый возврат в размере 750 долларов. В 2017 году правительство Онтарио также представило возврат налога на передачу земли, который позволял получить возврат до 4000 долларов, гарантируя, что покупатели жилья стоимостью менее 368 000 долларов не будут платить налог на передачу земли.

Освобождение от налогов на новое жилье

Освобождение от налога на передачу прав собственности на новостройки – это программа, которая снижает или отменяет налог на передачу прав собственности на новые дома. Сумма ограничения составляет p=$ для лиц, соответствующих требованиям, которые должны быть либо гражданами Канады, либо постоянными резидентами. Приобретаемая недвижимость должна находиться в Британской Колумбии, иметь справедливую рыночную стоимость p=$, площадью менее 1,25 и использоваться в качестве основного места жительства. Данной программой можно воспользоваться совместно с программой B.C. Home Owner Mortgage and Equity Partnership.

Чили

Налог на земельную собственность, называемый "территориальным налогом" или "взносом", представляет собой ежегодную сумму, выплачиваемую владельцем имущества ежеквартально. Он определяется как процент от "фискальной стоимости" имущества, которая рассчитывается налоговой службой на основе площади земли и застройки, строительных материалов, возраста и назначения имущества. Фискальная стоимость, как правило, значительно ниже рыночной, может быть оспорена владельцем. Ежегодная ставка варьируется от 1 до 2% от этой стоимости в зависимости от назначения имущества (жилое, сельскохозяйственное или коммерческое). Жилая недвижимость, оцененная ниже (по состоянию на 2013 год), не облагается налогом; имущество, превышающее этот порог, облагается налогом только на сумму превышения. Доходы поступают в муниципалитет, осуществляющий управление коммуной, на территории которой расположено имущество. Все муниципалитеты вносят часть доходов в "общий муниципальный фонд", который затем перераспределяется между муниципалитетами в соответствии с их потребностями (уровень бедности коммуны и т.д.). Кроме того, муниципалитеты взимают ежеквартальный налог за вывоз мусора, который часто оплачивается вместе с территориальным налогом (при наличии).

Египет

Закон облагает налогом каждое имущество. Из налогообложения исключены общественные здания (например, государственные учреждения), а также религиозные здания (мечети и церкви). Семьи, владеющие частным имуществом стоимостью до 2 миллионов фунтов стерлингов (41 700 долларов США), освобождены от уплаты налога. Коммерческие магазины с годовой арендной стоимостью свыше 1200 фунтов стерлингов не освобождаются от налога.

Греция

В Греции существует муниципальный и государственный налог на имущество. Муниципальный налог на имущество (ΤΑΠ/ΔΤ/ΔΦ) включается в счета за электроэнергию и включает в себя, в частности, плату за уборку и освещение улиц. Государственный налог на недвижимость (ENFIA) представляет собой комбинацию налога на отдельный объект недвижимости, рассчитываемого исходя из площади, и прогрессивного налога на имущественное богатство, взимаемого с физического лица на основе оценочной чистой стоимости всего принадлежащего ему имущества, который может достигать 2%.

Гонконг

В Гонконге налог на имущество не является налогом, взимаемым в процентах от стоимости (ad valorem); фактически, это подоходный налог. Налоги, взимаемые с оценочной стоимости самой недвижимости, называются ставками и государственной арендной платой. В соответствии с пунктом 5B Закона о внутренних доходах Гонконга (HK Inland Revenue Ordinance IRO s5B), владельцы недвижимости обязаны платить этот налог только в случае получения ими какого-либо вознаграждения, например, дохода от аренды, за год налогообложения. Налог на имущество рассчитывается исходя из чистой налогооблагаемой стоимости по стандартной ставке. Налоговый период охватывает период с 1 апреля по 31 марта.

Ирландия

Налог на местную недвижимость вступил в силу в Республике Ирландия 1 июля 2013 года и взимается комиссарами по доходам. Налог взимается с жилой недвижимости. Ответственность за уплату налога несет собственник недвижимости (однако в случае аренды сроком более двадцати лет ответственность несет арендатор). Доходы от налога направляются на финансирование услуг, предоставляемых местными органами власти. Эти услуги включают в себя общественные парки, библиотеки, открытые пространства и объекты для отдыха, планирование и развитие территорий, пожарную и аварийно-спасательную службу, содержание и ремонт, а также уборку и освещение улиц. Налог рассчитывается исходя из рыночной стоимости недвижимости и взимается посредством системы рыночных диапазонов. По состоянию на 2021 год, базовая национальная ставка налога составляет 0,18% от стоимости недвижимости до 1 миллиона евро. Для недвижимости, стоимость которой превышает 1 миллион евро, применяется ставка 0,25% к сумме превышения. С 1 января 2015 года местные органы власти могут изменять ставки налога на местную недвижимость в пределах 15% выше или ниже базовой национальной ставки. В отношении недвижимости стоимостью более 1 миллиона евро, не применяются диапазоны – 0,18% взимается с первых 1 миллиона евро (1800 евро), а 0,25% – с остальной суммы. Правительство оценивает, что от 85% до 90% всех объектов недвижимости попадают в первые пять налоговых диапазонов.

Ямайка

Этот налог уплачивается ежегодно и рассчитывается исходя из процентной доли кадастровой стоимости земельного участка (без учета стоимости построек на нем).

Литва

Налоговый период по налогу на имущество – календарный год. Ставка налога на имущество, варьирующаяся от 0,3% до 1% от налоговой стоимости недвижимости, определяется муниципалитетом. С 1 января 2015 года, если стоимость имущества физического лица превышает 220 000 евро, то к сумме превышения применяется налоговая ставка в размере 0,5%.

Люксембург

Налог на недвижимость в Люксембурге рассчитывается на основе "единой кадастровой стоимости" недвижимости, определяемой налоговыми органами и взимаемой коммунами. Налог рассчитывается как единая кадастровая стоимость * ставка оценки * коммунальный коэффициент. Ставка оценки определяется законодателем и обычно составляет от 0,7% до 1%. Коммунальный коэффициент устанавливается коммунальными властями и варьируется от 120% до 900% в зависимости от коммуны. В Люксембурге налоги на недвижимость минимальны по сравнению с соседними странами Бенилюкса или Европейского союза. Он составляет примерно 150 евро за квартиру стоимостью 500 000 евро в городе Люксембург.

Нидерланды

Налог на недвижимость (нидерландский: Onroerendezaakbelasting (OZB)) взимается с объектов недвижимости на муниципальном уровне. Налогообложению подлежат только владельцы жилой недвижимости и лица, арендующие или владеющие коммерческой недвижимостью. Арендаторы жилья не платят налог на недвижимость. Муниципалитеты объединяют налоги на недвижимость с налогом за вывоз мусора и с налогом за использование канализационной системы. Владельцы и пользователи недвижимости и земельных участков также уплачивают налоги, основанные на стоимости имущества, в пользу водохозяйственных органов для защиты от наводнений и очистки воды и сточных вод ("waterschapsbelasting"). Определенный процент от стоимости дома ("huurwaardeforfait") прибавляется к доходу владельца, что приводит к увеличению суммы подоходного налога. Все налоги, связанные с недвижимостью, рассчитываются на основе оценочной стоимости дома, определяемой муниципалитетом.

Начало и прекращение налогового обязательства

Налоговая обязанность возникает 1 января налогового периода, следующего за тем налоговым периодом, в котором налогоплательщик стал собственником, управляющим, арендатором или пользователем налогооблагаемого имущества, и прекращается 31 декабря налогового периода, в котором налогоплательщик утратил право собственности, управление, аренду или пользование недвижимостью. Если налогоплательщик становится собственником, управляющим, арендатором или пользователем недвижимости 1 января текущего налогового периода, налоговая обязанность возникает в этот день. Для определения момента начисления налога с 1 января учитывается один налоговый период. Изменения в налогооблагаемых обстоятельствах, произошедшие в течение налогового периода, не принимаются во внимание.

Заявление

Налоговая декларация подается налогоплательщиком, законодательство о местных налогах которого определяет параметры отдельно для земельных участков, зданий, квартир и нежилых объектов. Налогоплательщик подает налоговую декларацию за налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство. Налогоплательщик (то есть налогооблагаемое лицо) обязан уплатить налог на недвижимость соответствующему налоговому администратору (то есть муниципалитету) до 31 января периода начисления налога. В остальные налоговые периоды налоговая декларация не подается, и налогоплательщик получает решение о сумме налога от администратора. Например, если вы приобрели недвижимость 25 августа 2019 года, вы обязаны уплатить налог до 31 января 2020 года, но только в случае, если недвижимость будет зарегистрирована в кадастре недвижимости 1 января 2020 года. Налогоплательщик, приобретший недвижимость на аукционе в течение налогового периода, обязан заявить о ней в течение 30 дней с даты возникновения налогового обязательства.

Испания

Налог на недвижимость в Испании относится к различным налогам, связанным с покупкой, продажей и владением недвижимостью в пределах границ страны. Эти налоги различаются для резидентов и нерезидентов и включают в себя ряд налоговых обязательств, которые должны выполнять владельцы недвижимости. Налог на покупку недвижимости: Приобретение недвижимости в Испании влечет за собой уплату нескольких налогов, обычно составляющих от 8% до 11,5% от стоимости недвижимости. Это касается как новостроек, часто продаваемых банками или строительными компаниями, так и недвижимости, ранее принадлежавшей частным лицам. Налоговое бремя распределяется между различными сторонами, участвующими в сделке, с конкретными процентами, выделенными для различных категорий налогов. Налог на продажу недвижимости: при продаже недвижимости в Испании продавцы сталкиваются с обязательствами, связанными с Plusvalia и налогом на прирост капитала. Plusvalia: муниципальный налог, взимаемый местной мэрией, рассчитывается на основе увеличения кадастровой стоимости земли за период владения. Каждый бенефициар несет ответственность за уплату налога на любой отдельный актив, превышающий его индивидуальную долю в стоимости актива. Налог на прирост капитала: Налог на прирост капитала составляет 19% для нерезидентов из Европейской экономической зоны и 24% для нерезидентов из других стран. Для резидентов налог на прирост капитала составляет от 19% до 23%, но они также могут получить налоговую льготу, если они проживали в собственности не менее трех лет до ее продажи. Налог на недвижимость (Impuesto sobre Bienes Inmuebles): Налог взимается с кадастровой стоимости собственности и других прав, относящихся к недвижимости, расположенной в муниципалитете, ответственном за сбор налогов. Налог взимается местными советами. Его администрирование является совместной ответственностью Государственной администрации и местных советов. Он вступил в силу 1 января 1990 года. Налог на недвижимость колеблется от 0,4% до 1,1% в зависимости от региона. Сбор за вывоз мусора: небольшой налог, уплачиваемый ежегодно и собираемый местным муниципалитетом. Он покрывает расходы на дренаж и вывоз мусора.

Property tax in Spain refers to the various taxes associated with buying, selling, and owning real estate within the country's borders. These taxes differ for residents and non residents and encompass a range of fiscal obligations that property owners must navigate. Buying Property Tax: The acquisition of property in Spain entails the payment of several taxes, typically ranging from 8% to 11.5% of the property's value. This applies to both newly built properties, often sold by banks or construction companies, and resale properties previously owned by individuals. The tax burden is distributed among different parties involved in the transaction, with specific percentages allocated to various tax categories. Selling Property Tax: When selling property in Spain, sellers face obligations related to Plusvalia and Capital Gains Tax. Plusvalia: A council tax which is a tax levied by the local Town Hall, calculated based on the increase in the land's value (known as valor catastral) over the ownership period. Each beneficiary is responsible for paying the tax on any single asset exceeding their individual share of the asset's value. Capital Gains Tax: The Capital Gains Tax is 19% for non residents from European Economic Area and 24% for non residents from other countries. For residents the capital gains tax ranges from 19% to 23% but they can also get tax relief if they have lived in the property for at least three years before selling it. Real Estate Tax (Impuesto sobre Bienes Inmuebles): The tax is imposed on the value of ownership and other rights pertaining to real estate situated within the municipality responsible for tax collection. The tax is levied by local councils. Its administration is a joint responsibility between the State Administration and local councils. It was enacted on January 1, 1990. The real estate tax ranges from 0.4% to 1.1% based on the region. Refuse Collection: A small tax payed annually and collected by local municipality. It covers drainage & refuse collection.

История налога на имущество

До появления денежной системы налоги в основном уплачивались в виде процента от собранного урожая. Впоследствии, налог на имущество в Древнем мире, частях средневековой Европы и американских колониях чаще основывался на площади участка, а не на его стоимости. В конечном итоге, в качестве базы для налогообложения использовался валовой доход от имущества (например, годовой доход).

Древние времена

Первые налоговые записи, датируемые примерно шестью тысячами лет до нашей эры, представляли собой глиняные таблички, обнаруженные в городе-государстве Лагаш (ныне на территории современного Ирака). Эта система называлась бала (ротация), и заключалась в том, что каждый месяц налогооблагалась определенная часть города, что облегчало эту трудоемкую задачу. В Древнем Египте налоги взимались с ценности зерна, скота, масла, пива, а также с земли. К тому времени грамотными были лишь один из ста человек. Некоторые из них работали налоговыми оценщиками, которые вели учет владельцев земли и ее площади. Они собирали годовые данные, подсчитывая количество скота и проверяя урожайность. Если налогоплательщик не мог уплатить налог, его привлекали к суду. Налоговые оценщики пользовались большим уважением благодаря своим способностям и квалификации.

Средневековье

В Англии в XI веке налоги на землю платили крестьяне, арендовавшие эту землю у её владельца. Чем продуктивнее была земля, тем выше была арендная плата. В 1070-х годах Вильгельм Завоеватель учредил раннюю форму земельного налогообложения. В городах обычно вели учёт владельцев недвижимости. Каждый участок измерялся и оценивался. Позднее, после 1215 года, власть короля Иоанна в отношении сбора доходов была ограничена, поэтому с этого момента налоги могли собираться только с разрешения его баронов. После 1290 года обычные люди стали платить этот налог в зависимости от местоположения недвижимости (выше для жителей городов и ниже для сельских жителей). В XVI веке даже земли, принадлежащие самому королю, также облагались налогом. Власть короля в сфере налогообложения ослабла ещё больше сразу после 1689 года, когда был принят новый закон, согласно которому он не мог взимать налоги без разрешения парламента.

Тринадцать колоний

Прибыв в Новый Свет, пилигримы высадились в Плимуте и начали строить свой город в 1620 году. Пилигримы заключили договор для обеспечения своей безопасности и установили законы, включая налогообложение и оценку имущества. Всем людям выделялись равные участки земли, с которых они должны были уплачивать налог. В Бостоне пуритане ввели налог на имущество для финансирования церковных расходов и религиозного образования. Этот налог на имущество платил каждый, независимо от вероисповедания. Эта система действовала более ста лет. Оценку налогов проводил шериф. Система учета имущества была аналогична английской (оценщики вели записи о личном имуществе). При определении налога на имущество учитывалось положение гражданина – вдова с детьми не только освобождалась от уплаты налога на имущество, но и получала гарантированную ежемесячную выплату. С другой стороны, лица, уничтожавшие государственное имущество, должны были возместить стоимость ремонта за счет налога на имущество. Повышенные налоги (особенно на имущество) были окончательно установлены в период опасений по поводу возможной войны с Францией. Конгресс ввел общенациональный налог на имущество, распределяемый пропорционально численности населения. Последовали многочисленные протесты, пока налог не был отменен. В то же время, тенденция к повышению местных налогов на недвижимость сохранялась, поскольку местные органы власти могли увеличивать свои доходы таким образом.

20-й век

В начале 20-го века выяснилось, что налоговая система в США не способна справедливо облагать налогом сложную экономику. Было проведено множество реформ (с целью снижения зависимости от налогов на имущество). Наиболее важной из них стала разработка узконаправленного налога на личное имущество, специально предназначенного для домовладельцев и нематериальных активов. Многие президенты США пытались добиться снижения налога на имущество и внедрения подоходного налога. К моменту Великой депрессии объемы сбора налога на имущество сократились, поскольку доходы населения резко упали. Правительства в основном снижали налог на имущество и вводили налоги с продаж. После Великой депрессии возникло множество движений, требовавших от правительства реальных налоговых реформ. Многие из этих реформ были утверждены и действуют по сей день. Город отказался принять ее просроченный платеж и вместо этого конфисковал и продал ее дом стоимостью почти 300 000 долларов. Критики отмечают, что подобные случаи происходят довольно часто и демонстрируют угрозу правам собственности, надлежащей правовой процедуре и верховенству закона.

Восточная Азия

Китайское правительство владеет всей землей в Китае и не взимает налоги с домовладельцев.

Соединенные Штаты

На Аляске налогом на недвижимость облагается лишь небольшая часть территории. Налог на недвижимость взимают только 24 муниципалитета Аляски (города или боро). Однако подавляющее большинство доходов местных органов власти формируется за счет налогов на недвижимость. На частную землю в Американском Самоа, на территорию острова Пальмира или на риф Кингман в островных территориях Тихого океана налог не взимается.