Оффшорный банкинг: преимущества, риски и регулирование

Введение

Оффшорный банк – это банк, который функционирует и регулируется в соответствии с международной банковской лицензией (часто называемой оффшорной лицензией), которая обычно запрещает банку осуществлять какую-либо предпринимательскую деятельность в юрисдикции его регистрации. В силу менее строгого регулирования и прозрачности счета в оффшорных банках часто использовались для сокрытия незадекларированных доходов. С 1980-х годов юрисдикции, предоставляющие финансовые услуги нерезидентам в значительном объеме, стали называться оффшорными финансовыми центрами (ОФЦ). ОФЦ часто также устанавливают низкие или нулевые ставки корпоративного налога и/или налога на доходы физических лиц, а также высокие прямые налоги, такие как пошлины, что приводит к высокой стоимости жизни. В связи с усилением во всем мире мер по противодействию финансированию терроризма (ПФТ) и отмыванию денег (ПОД), оффшорный банковский сектор в большинстве юрисдикций подвергся изменениям в регулировании. С 2002 года Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) публикует так называемый "черный список" ФАТФ "некооперативных стран или территорий" (НКТ), которые, по мнению ФАТФ, не сотрудничают в глобальной борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Счет, открытый в иностранном оффшорном банке, часто называют оффшорным счетом. Как правило, физическое или юридическое лицо открывает оффшорный счет ради финансовых и юридических преимуществ, которые он предоставляет, в том числе: высокая степень конфиденциальности, включая банковскую тайну; минимальное или полное отсутствие корпоративного налогообложения через налоговые гавани; защита от местной политической или финансовой нестабильности. Хотя термин возник из-за расположения островов в проливе Ла-Манш "оффшорно" от Соединенного Королевства, и хотя большинство оффшорных банков по-прежнему расположены на островных государствах, этот термин используется в переносном смысле для обозначения любого банка, используемого для получения этих преимуществ, независимо от его местоположения. Таким образом, некоторые банки в не имеющих выхода к морю Андорре, Люксембурге и Швейцарии могут быть описаны как "оффшорные банки". Оффшорное банковское дело ранее ассоциировалось с теневой экономикой и организованной преступностью, уклонением от уплаты налогов и отмыванием денег; однако, с юридической точки зрения, оффшорное банковское дело не препятствует обложению активов подоходным налогом на личные доходы. За исключением отдельных лиц, отвечающих довольно сложным критериям (например, постоянных путешественников), законодательство о подоходном налоге на доходы физических лиц во многих странах (например, во Франции и Соединенных Штатах) не делает различий между процентами, полученными в местных банках, и процентами, полученными за рубежом. Например, лица, подлежащие налогообложению в США, обязаны декларировать, под страхом уголовной ответственности за лжесвидетельство, любые иностранные банковские счета, которые они могут иметь, независимо от того, являются ли они именными или нет. Оффшорные банки теперь обязаны сообщать о доходах многим другим налоговым органам, хотя Швейцария и некоторые другие юрисдикции сохраняют режимы банковской тайны, с которыми может быть сложнее работать. Это не делает недекларирование доходов налогоплательщиком или уклонение от уплаты налога на эти доходы законным, и многие ОФЦ в последнее время стали важными партнерами налоговых органов и правоохранительных органов в борьбе с правонарушителями. После терактов 11 сентября неоднократно звучали призывы к усилению регулирования международных финансов, особенно в отношении оффшорных банков, ОФЦ, криптовалют и клиринговых центров, таких как Clearstream, базирующийся в Люксембурге, которые могут служить перекрестком для крупных потоков незаконных средств. Большинство преступлений, связанных с банковской системой, происходят из-за обхода установленных правил и механизмов контроля.

Bank located outside the country of residence of the depositor

An offshore bank is a bank that is operated and regulated under international banking license (often called offshore license), which usually prohibits the bank from establishing any business activities in the jurisdiction of establishment. Due to less regulation and transparency, accounts with offshore banks were often used to hide undeclared income. Since the 1980s, jurisdictions that provide financial services to nonresidents on a big scale can be referred to as offshore financial centres. OFCs often also levy little or no corporation tax and/or personal income and high direct taxes such as duty, making the cost of living high. With worldwide increasing measures on CTF (combatting the financing of terrorism) and AML (anti money laundering) compliance, the offshore banking sector in most jurisdictions was subject to changing regulations. Since 2002 the Financial Action Task Force issues the so called FATF blacklist of "Non Cooperative Countries or Territories" (NCCTs), which it perceived to be non cooperative in the global fight against money laundering and terrorist financing. An account held in a foreign offshore bank is often described as an offshore account. Typically, an individual or company will maintain an offshore account for the financial and legal advantages it provides, including but not limited to:

Strong privacy, including bank secrecy. Little or no corporate taxation via tax havens. Protection against local, political, or financial instability. While the term originates from the Channel Islands being "offshore" from the United Kingdom, and while most offshore banks are located in island nations to this day, the term is used figuratively to refer to any bank used for these advantages, regardless of location. Thus, some banks in landlocked Andorra, Luxembourg, and Switzerland may be described as "offshore banks". Offshore banking has previously been associated with the underground economy and organized crime, tax evasion and money laundering; however, legally, offshore banking does not prevent assets from being subject to personal income tax on interest. Except for certain people who meet fairly complex requirements (such as perpetual travelers), the personal income tax laws of many countries (e. g., France, and the United States) make no distinction between interest earned in local banks and that earned abroad. Persons subject to US income tax, for example, are required to declare, on penalty of perjury, any foreign bank accounts—which may or may not be numbered bank accounts—they may have. Offshore banks are now required to report income to many other tax authorities, although Switzerland and certain other jurisdictions retain bank secrecy regimes that can be more difficult to deal with. This does not make the non declaration of the income by the taxpayer or the evasion of the tax on that income legal and many OFCs have recently been important colleagues to onshore tax authorities and law enforcement against wrongdoers. Following the 9/11 attacks, there have been many calls to increase regulation on international finance, in particular concerning offshore banks, OFCs, crypto currency and clearing houses such as Clearstream, based in Luxembourg, which are possible crossroads for major illegal money flows. Most criminality involving the banking system has happened because of the regulations and controls being circumvented.

Сравнение офшорных банковских операций по юрисдикциям

Наиболее популярные офшорные финансовые центры расположены в юрисдикциях с историей политической и экономической стабильности. По объему офшорных банковских операций и общим объемам депозитов мировой рынок доминируют США, Швейцария и Каймановы острова. В письме окружного прокурора Нью-Йорка Роберта М. Моргентау, опубликованном в The New York Times, утверждается, что на Каймановых островах хранится 1,9 триллиона долларов США в 281 банке, включая 40 из 50 крупнейших банков мира, однако официальная статистика, опубликованная Монетарным управлением Каймановых островов, указывает на то, что фактический объем депозитов составляет около 1,5 триллиона долларов США. Многие другие офшорные юрисдикции также предоставляют офшорные банковские услуги в разной степени. В частности, Джерси, Гернси и остров Мэн также известны своей хорошо развитой и регулируемой банковской инфраструктурой. Некоторые офшорные юрисдикции отказались от развития офшорного банкинга в своих финансовых секторах, полагая, что его сложно эффективно регулировать и он может стать причиной финансовых скандалов.

Уменьшение банковской тайны

С начала мониторинга офшорных юрисдикций 2 апреля 2009 года Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), возглавляющая борьбу с уклонением от уплаты налогов, не будет возражать против использования правительствами похищенных банковских данных для выявления уклонения от налогов через офшорные центры, как это было в налоговом деле Лихтенштейна 2008 года. Недавняя передача конфиденциальной информации о 285 клиентах банка UBS, подозреваемых в преднамеренном уклонении от уплаты налогов, Службой внутренних доходов США была признана швейцарским федеральным административным судом нарушением как швейцарского законодательства, так и конституции страны. Тем не менее, ОЭСР исключила 18 стран, включая Швейцарию, Лихтенштейн и Люксембург, из так называемого "серого списка" стран, не обеспечивающих достаточную налоговую прозрачность, и отнесла их к "белому списку". Страны, не соблюдающие требования, могут столкнуться с санкциями. Примечательным исключением является Панама, Панамский канал которой обеспечивает ей уникальный иммунитет от международного давления. Учитывая расширение канала для приема более крупных судов, маловероятно, что Панама в обозримом будущем уступит международному давлению в отношении прозрачности.

Сфера оффшорного банковского обслуживания

Оффшорные банки составляют значительную часть международной финансовой системы. По мнению некоторых экспертов, до половины мирового капитала проходит через офшорные центры. Считается, что ОФК составляют 1,2% населения мира и владеют 26% мирового богатства, включая 31% чистой прибыли транснациональных корпораций США. Группа активистов утверждает, что 13,2 триллиона фунтов стерлингов находятся на оффшорных счетах, однако реальная цифра может быть значительно выше, если учитывать китайское, российское и американское размещение капитала за рубежом. Эти часто повторяемые оценки, однако, не выдержали проверки, равно как и теория "черной дыры", согласно которой капитал скрывается от финансовых и налоговых систем в ОФК. Как и преступнику нелогично хранить неиспользованные средства, идентифицированные и изъятые как доходы от преступной деятельности, так и любому другому участнику рынка нецелесообразно держать активы без использования. Более того, значительная часть капитала, проходящего через структуры в ОФК, представляет собой консолидированный инвестиционный капитал от пенсионных фондов, институциональных и частных инвесторов, который необходимо вкладывать в промышленность по всему миру. Триллионы депозитов и ценных бумаг хранятся в оффшорных банках, преимущественно международными бизнес-компаниями (IBC) и трастами. Среди оффшорных банков швейцарские банки владеют приблизительно 35% мировых частных и институциональных фондов (или 3 триллиона швейцарских франков), а Каймановы острова (с депозитами более 2 триллионов долларов США) являются пятым по величине банковским центром в мире по объему депозитов. Однако данные Швейцарского национального банка показывают, что активы, принадлежащие иностранным лицам в швейцарских банках, сократились на 28,1% в период с января 2008 года по ноябрь 2009 года.

Банковские преимущества

Оффшорные банки обеспечивают доступ к политически и экономически стабильным юрисдикциям. Это станет преимуществом для жителей регионов, где существует риск политических потрясений и где опасаются заморозки, конфискации или потери активов (например, как это было во время аргентинской великой депрессии 1998–2002 годов, и как видно на примере corralito). Однако, аналогичные преимущества в плане стабильности предлагают и банки, работающие на внутреннем рынке. Некоторые оффшорные банки могут работать с более низкой себестоимостью и предлагать более высокие процентные ставки, чем установленные законом в стране проживания, благодаря узкому спектру предоставляемых услуг и технологическим достижениям, схожим с теми, что используют такие банки, как Revolut и Starling. Сторонники оффшорного банкинга часто рассматривают государственное регулирование как форму налога на внутренние банки, снижающую процентные ставки по депозитам. Однако, в настоящее время это утверждение вряд ли справедливо; большинство оффшорных стран предлагают процентные ставки, сопоставимые с внутренними, а оффшорные банки теперь обязаны соблюдать значительные требования по комплаенсу, что делает определенные категории клиентов (например, из США или стран с высоким уровнем риска) менее привлекательными по различным причинам. Оффшорные финансы – одна из немногих отраслей, наряду с туризмом, в которой географически удаленные островные государства могут успешно конкурировать. Это может помочь развивающимся странам привлекать инвестиции и стимулировать экономический рост, а также способствовать перераспределению мировых финансов между развитыми и развивающимися странами. В то же время, хорошо развитые и обеспеченные OFC-страны, такие как Новая Зеландия и Сингапур, предлагают безопасную и надежную основу для предоставления аналогичных финансовых услуг. Проценты по оффшорным вкладам обычно выплачиваются без удержания налогов. Это выгодно для лиц, не уплачивающих налог на мировой доход, не уплачивающих налог до согласования налоговой декларации или считающих, что могут незаконно уклониться от уплаты налогов, скрывая процентные доходы. FATCA, CRS и другие механизмы отчетности затрудняют последнее, за исключением случаев, когда речь идет о наиболее явных нарушителях. Некоторые оффшорные банки предлагают банковские услуги, недоступные в отечественных банках, такие как анонимные счета, кредиты с более высокими или низкими процентными ставками в зависимости от риска, а также инвестиционные возможности, недоступные в других местах. За последние 20 лет число юрисдикций, предлагающих анонимные счета (или акции на предъявителя), значительно сократилось. Оффшорный банкинг часто связан с другими корпоративными структурами, такими как оффшорные компании, трасты или фонды, которые могут иметь конкретное назначение и все еще предоставлять налоговые преимущества и решения для обеспечения банковской безопасности в определенных юрисдикциях.

Offshore banks provide access to politically and economically stable jurisdictions. This will be an advantage for residents of areas where there is a risk of political turmoil, who fear their assets may be frozen, seized or disappear (see the corralito for example, during the 2001 1998–2002 Argentine great depression). However, it is also the case that onshore banks offer the same advantages in terms of stability. Some offshore banks may operate with a lower cost base and can provide higher interest rates than the legal rate in the home country due to the narrow range of services provided and technological advancements along similar lines to challenger banks such as Revolut and Starling. Advocates of offshore banking often characterize government regulation as a form of tax on domestic banks, reducing interest rates on deposits. However, this is scarcely true now; most offshore countries offer very similar interest rates to those that are offered onshore and the offshore banks now have considerable compliance requirements making certain categories of customers (those from the US or from higher risk profile countries) unattractive for different reasons. Offshore finance is one of the few industries, along with tourism, in which geographically remote island countries can competitively engage. It can help developing countries source investment and create growth in their economies, and can help redistribute world finance to and from the developed and developing worlds. Equally, well resourced and developed OFC countries such as New Zealand and Singapore offer a safe and reasonably well administered background for these similar financial services. Interest is generally paid by offshore banks without tax being deducted. This is an advantage to individuals who do not pay tax on worldwide income, or who do not pay tax until the tax return is agreed, or who feel that they can illegally evade tax by hiding the interest incomes. FATCA and CRS and other reporting mechanisms make the latter more difficult other than for the most blatant criminals. Some offshore banks offer banking services that may not be available from domestic banks such as anonymous bank accounts, higher or lower rate loans based on risk and investment opportunities not available elsewhere. The number of jurisdictions offering anonymous accounts (or bearer shares) has fallen considerably in the last 20 years. Offshore banking is often linked to other corporate structures, such as offshore companies, trusts or foundations, which may have specific uses and may still have tax advantages and bank security solutions incorporated in particular jurisdictions.

Недостатки банковской деятельности

В последнее время офшорные банковские счета иногда менее финансово защищены, чем внутренние. Например, в банковском кризисе, охватившем мир в 2008 году, некоторые вкладчики потеряли средства, которые не были застрахованы страной, в которой они были размещены. Те, кто вкладывал деньги в те же банки на территории страны, получили все свои деньги обратно. В 2009 году власти острова Мэн стремились подчеркнуть, что 90% заявителей получили выплаты, однако это касалось только числа людей, получивших деньги из их системы компенсации вкладчикам, а не суммы возвращенных средств. Фактически, было возвращено лишь 40% средств вкладчиков: 24,8% в сентябре 2009 года и 15,2% в декабре 2009 года. В реальности, Швейцария, Люксембург и другие офшорные юрисдикции теперь часто имеют ту или иную форму компенсационной схемы. Как в офшорных, так и в внутренних банковских центрах часто существуют системы компенсации вкладчикам. Например, система компенсации острова Мэн гарантирует £50 000 чистых депозитов на одного вкладчика или £20 000 для большинства других категорий вкладчиков. Потенциальным вкладчикам следует знать, что любые депозиты, превышающие гарантированную сумму, подвергаются риску. Однако только офшорные центры, такие как остров Мэн, отказались компенсировать вкладчикам 100% их средств после банкротства банков. Вкладчикам на территории страны были возвращены деньги в полном объеме, независимо от установленного в этой стране лимита компенсации. Таким образом, исторически офшорное банковское дело более рискованно, чем банковское дело на территории страны. В прошлом офшорные банки ассоциировались с теневой экономикой и организованной преступностью, что отражено, например, в фильме «Фирма» через практику отмывания денег. После 11 сентября 2001 года офшорные банки, внутренние банки и клиринговые палаты обвинялись в оказании помощи различным организованным преступным группировкам, террористическим организациям и другим государственным или негосударственным субъектам. Тем не менее, офшорное банковское дело является законной финансовой услугой, используемой многими экспатами и международными работниками. Оффшорные юрисдикции могут быть удаленными и, следовательно, дорогими для посещения, что затрудняет физический доступ. Эта проблема в значительной степени была решена с появлением и развитием онлайн-банкинга как практической системы. Оффшорные услуги частного банкинга обычно более доступны для людей с более высоким доходом из-за затрат на открытие и ведение офшорных счетов. Однако простые сберегательные счета могут быть открыты и обслуживаться любым вкладчиком с комиссиями, сопоставимыми с внутренними аналогами. Таким образом, налоговое бремя в развитых странах непропорционально ложится на группы населения со средним уровнем дохода. Исторически, снижение налогов часто приводило к увеличению доли налогов, уплачиваемых группами с высоким доходом, иногда вдвое, поскольку ранее скрытые доходы возвращались в основную экономику. Кривая Лаффера демонстрирует эту тенденцию. Закон США о банковской тайне требует от налогоплательщиков США подавать в Казначейство США форму 90–22.1 «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах» (FBAR). Каждое лицо или организация (включая банк), находящееся под юрисдикцией Соединенных Штатов и имеющее долю, подпись или иные полномочия в отношении одного или нескольких банковских, ценных бумаг или других финансовых счетов в иностранной стране, обязано подать FBAR, если совокупная стоимость таких счетов в любой момент календарного года превышает 10 000 долларов США (31 CFR 103.24). Недавнее решение окружного суда в 10-м округе, возможно, значительно расширило определение понятий «доля» и «иные полномочия». Оффшорные банковские счета иногда преподносятся как решение для любой законной, финансовой и стратегии защиты активов, но преимущества часто преувеличиваются, поскольку в более авторитетных юрисдикциях уровень требуемых доказательств в рамках процедуры «Знай своего клиента» занижается.

Offshore bank accounts are sometimes less financially secure than domestic ones in recent times. For example, in the banking crisis which swept the world in 2008, some savers lost funds that were not insured by the country in which they were deposited. Those who had deposited with the same banks onshore received all of their money back. In 2009, The Isle of Man authorities were keen to point out that 90% of the claimants were paid, although this only referred to the number of people who had received money from their depositor compensation scheme and not the amount of money refunded. In reality, only 40% of depositor funds had been repaid: 24.8% in September 2009 and 15.2% in December 2009. In reality. Switzerland, Luxembourg and other offshore jurisdictions now often have some form of compensation scheme. Both offshore and onshore banking centres often have depositor compensation schemes. For example: The Isle of Man compensation scheme guarantees £50,000 of net deposits per individual depositor, or £20,000 for most other categories of depositor. Potential depositors should be aware that any deposits over the guaranteed amount are at risk. However, only offshore centres such as the Isle of Man have refused to compensate depositors 100% of their funds following bank collapses. Onshore depositors have been refunded in full, regardless of what the compensation limit of that country has stated. Thus, banking offshore is historically riskier than banking onshore. Offshore banking has been associated in the past with the underground economy and organized crime, thanks to movies such as the Firm through money laundering. Following September 11, 2001, offshore banks, onshore banks along with clearing houses, have been accused of helping various organized crime gangs, terrorist groups, and other state or non state actors. However, offshore banking is a legitimate financial service used by many expatriate and international workers. Offshore jurisdictions can be remote, and therefore costly to visit, so physical access can be difficult. This problem has been alleviated to a considerable extent with the advent and realization of online banking as a practical system. Offshore private banking is usually more accessible to those with higher incomes, because of the costs of establishing and maintaining offshore accounts. However, simple savings accounts can be opened by anyone and maintained with scale fees equivalent to their onshore counterparts. The tax burden in developed countries thus falls disproportionately on middle income groups. Historically, tax cuts have tended to result in a higher proportion of the tax take being paid by high income groups in doubles from time to time, as previously sheltered income is brought back into the mainstream economy. The Laffer curve demonstrates this tendency. The US Bank Secrecy Act requires U. S. Taxpayers to file a Department of the Treasury Form 90–22.1 Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR: Each person or entity (including a bank) subject to the jurisdiction of the United States having an interest in, signature, or other authority over one or more bank, securities, or other financial accounts in a foreign country must file an FBAR if the aggregate value of such accounts at any point in a calendar year exceeds $10,000. (31 CFR 103.24). A recent District Court case in the 10th Circuit may have significantly expanded the definition of "interest in" and "other Authority". Offshore bank accounts are sometimes touted as the solution to every legal, financial, and asset protection strategy, but the benefits are often exaggerated as in the more prominent jurisdictions, the level of Know Your Customer evidence required underplayed.

Владение

Согласно "Докладу о мировом богатстве" от Merrill Lynch и Capgemini за 2000 год, треть богатства "лиц с высоким уровнем чистых активов" – почти 6 триллионов долларов из 17,5 триллионов – может в настоящее время находиться в офшорах. Значительная часть, 6,3 триллиона фунтов стерлингов, офшорных активов принадлежит лишь крошечной доле, 0,001% (около 92 000 сверхбогатых людей) населения мира. Говоря простыми словами, это отражает сложности, связанные с открытием этих счетов, а не то, что эти счета доступны только состоятельным людям. Большинство людей могут воспользоваться этими счетами.

Отмывание денег

МВФ заявил, что ежегодно отмывается от 600 миллиардов до 1,5 триллиона долларов незаконных средств, что составляет от 2% до 5% мирового экономического объема. Сегодня, как утверждается, большая часть мировых доходов от наркоторговли отмывается через оффшорные и слабо регулируемые юрисдикции, такие как Парагвай и ОАЭ, и даже США – по оценкам, до 500 миллиардов долларов в год, что превышает совокупный доход 20% беднейшего населения мира. Если добавить доходы от уклонения от уплаты налогов, эта сумма значительно увеличится. Еще несколько сотен миллиардов долларов могут поступать от мошенничества и коррупции. "Эти оффшорные центры, переполненные деньгами, являются центром колоссальной подпольной сети преступлений, мошенничества и коррупции", – прокомментировала Люси Комисар, ссылаясь на эти статистические данные. В случаях, таких как скандал 1MDB, скандал HSBC и множество схем Понци, включая Bernard L Madoff Investment Securities, было продемонстрировано, что сговор между лицами, действующими как в оффшорных, так и в оншорных юрисдикциях, приводит либо к закрытию глаз на происходящее, либо к активному содействию крупномасштабному мошенничеству и отмыванию денег. Некоторые были заключены под стражу и оштрафованы, некоторые банки были закрыты, однако другие ключевые участники остаются практически безнаказанными. Крупные случаи мошенничества неизменно связаны с участием крупных международных розничных банков и операций с недвижимостью в крупных оншорных или среднебереговых финансовых центрах, что позволяет преступникам отмывать доходы от преступной деятельности, направляя их в более безопасные юрисдикции и глобальную финансовую систему в целом. The New York Times, The Wall Street Journal и The Los Angeles Times сообщили, что правительство США, в частности Министерство финансов США и ЦРУ, после терактов 11 сентября разработали программу доступа к базе данных транзакций SWIFT (см. Программу отслеживания финансирования терроризма), что еще больше снизило привлекательность оффшорного банкинга для сокрытия незаконной деятельности.